Оглавление:

Как заплатить налог при предоставлении денег под процент?

Кредитование подлежит обязательному налогообложению, независимо от того, ведет ли гражданин такую деятельность на профессиональной основе или просто решил одолжить деньги своему знакомому под процент, что зафиксировано в составленном договоре. Но далеко не все участники таких взаимоотношений знают о действующей правовой норме и о том, что с полученных процентов им придется заплатить подоходный налог, чтобы избавить себя от проблем и штрафов, которые могут выписать сотрудники налоговой службы.

С чего надо платить процент?

Для начала стоит разобраться, в каких случаях стоит оплачивать подоходный налог. Во-первых, поделиться с государством частью полученных средств гражданину придется при оформлении частного займа, если он выступает в роли кредитора и предоставляет другому лицу деньги на условиях платности и возвратности. Во-вторых, тоже правило налогообложения действует и в отношении инвестиций в микрофинансовые организации, если при размещении денег используется схема, когда гражданин выступает в роли кредитора и как бы одалживает средства МФО под определенный процент (в связи с тем, что законом установлено ограничение для вкладных операций в такие организации в 1,5 млн. руб., многие пытаются обойти это требование, заключая «обратные» договора займов). Учитывая, что и в этом случае инвестор получает доход в виде процентов от размещения средств, он также обязан оплатить подоходный налог в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Что касается налогооблагаемой базы, то это исключительно начисленные проценты, которые заемщик получил по заключенному договору займа. Соответственно, если выплат не последовало (например, из-за просрочки или отсутствия у должника средств погашать свои обязательства), то налогообложение откладывается до того момента, пока не будут полностью выполнены кредитные обязательства.

Нюансы определения налогооблагаемой базы

Согласно действующему законодательству, оплатить подоходный налог гражданин обязан в начале следующего года по итогам полученных доходов за предыдущих год. Для этого необходимо заполнить документ по форме НДФЛ-3, который подается в налоговую службу по месту регистрации кредитора. Причем в расчете стоит учитывать только проценты, которые были фактически получены за анализируемый период, в то время, как оставшиеся проценты подлежат налогообложению только после их фактического получения.

Для примера: если в 2014 году потребитель оформил договор займа и дал взаймы определенную сумму средств, с которой в этом году уже получил 2 тыс. руб. процентов, а в следующем году получит еще 3 тыс. руб., то налогооблагаемой базой по итогам 2014 года является сумма в 2 тыс. руб., с которой и придется платить подоходный налог. А уже в следующем году налог придется заплатить с оставшейся суммы процентов в 3 тыс. руб., но это только при условии, что гражданин фактически получит такую выплату.

Расчетная сумма или сколько надо заплатить государству

Определить сумму, с которой необходимо оплатить подоходный налог, совсем несложно. Так, если деньги в долг были взяты и полностью возвращены с процентами в текущем году, то из полученной суммы достаточно вычесть первоначальную сумму обязательства, чтобы выделить только начисленные проценты. А уже от этого значения необходимо рассчитать 13% (в России это стандартная ставка подоходного налога для резидентов государства), что и будет суммой налога.

Если до конца года должник погасил только часть начисленных процентов без выплаты тела кредита, то совокупная сумма, оплаченная кредитору, и будет налогооблагаемой базой, от которой придется заплатить 13% подоходного налога.

Намного проще ошибиться в расчетах, если до конца года заемщик вернул часть процентов и часть тела займа. В этом случае необходимо разграничить выплаты, чтобы определить, сколько начисленных процентов было погашено должником, что и будет являться базой для расчета налога. Причем проверить правильность своих расчетов можно будет уже непосредственно после полного погашения долга, которое произойдет в следующем году (или в последующие годы): для этого гражданину сначала необходимо будет рассчитать подоходный налог по итогам этого периода, а потом сложить все суммы оплаченных им налогов. Это значение должно совпадать со значением разницы между всей суммой полученных средств (тела займа и начисленных процентов) и первоначальной суммой обязательства.

Одолжить без претензий. Кто, за что и когда должен платить налог на долги

18 ноября 2015 в 09:00
TUT.BY

В новом проекте TUT.BY «К вам налоговая» мы вместе с директором аудиторской компании «БелАудитАльянс» Еленой Жугер, экспертом в своей области, будем разбираться в тонкостях налогообложения физических и юридических лиц.

С 2015 года деньги взятые в долг физическим лицом являются объектом для взимания подоходного налога. Основная задача, которую решает государство, взимая «налог на долги», как его иногда еще называют, исключить теневые доходы населения, которые прикрывают расписками о долгах.

Рассмотрим подробно порядок исчисления подоходного налога с займов и кредитов, взятых физическими лицами с примерами.

Кто? За что? Когда?

Порядок исчисления подоходного налога с доходов в виде займов и кредитов с 01 января 2015 года определен статьей 178 Налогового кодекса.

Кто платит — физическое лицо.

За что платит — сумма денежных средств, полученная и не возвращенная в виде займа или кредита.

Дата возникновения обязательства — день представления по требованию налогового органа декларации о доходах и имуществе либо пояснений об источниках доходов.

Запросить декларацию или пояснения об источниках дохода могут в следующих случаях:

— отсутствие постоянного источника дохода в течение продолжительного периода времени;

— дорогостоящие приобретения (недвижимость, техника, земельные участки, иные ценности);

— предоставление займов физическим и юридическим лицам.

Пример 1. В налоговую инспекцию поступили данные, что гражданин Цыбуля М.М. приобрел дорогостоящее жилое помещение. В ходе предварительной проверки налоговыми органами установлено, что последние несколько лет названный гражданин работы не имел. На данном основании в адрес гражданина направлено требование о представлении декларации об источниках доходов за последние 10 лет. Гражданин Цыбуля М.М. пояснил, что денежные средства получены им в долг от другого физического лица — гражданина Зайца А.П.

С суммы денежных средств, полученных в долг, налоговой инспекцией исчислен подоходный налог. В адрес же гражданина Зайца А.П. направлено предписание представить декларацию о доходах за последние 10 лет.

Пример 2. В ходе выездной налоговой проверки предприятия «С» установлено, что директор и учредитель предприятия «С» гражданин Тикач П.П. представил займы предприятию «С» на сумму 600 млн руб. Налоговой инспекцией по окончании проверки вынесено предписание в адрес гражданина Тикача П.П. о представлении декларации о доходах за последние 5 лет. Гражданин Тикач П.П. в декларации представил информацию, что денежные средства он взял в долг по договору займа у своего отца. Аналогично примеру 1, налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах и у отца гражданина Тикача.

Ситуации, когда налог с заемных средств не начисляется или исчисляется частично:

1. В случае, если займ возвращен. Если займ возвращен частично, сумма налога исчисляется с разницы.

Пример 3. Гражданин Матвеев С.С. в 2014 году заключил договор строительства квартиры на сумму 1 200 млн рублей. Налоговой инспекцией в адрес названного гражданина направлено требование представить пояснения об источниках дохода. Гражданин Матвеев С.С. представил в налоговую инспекцию сведения о доходах (данные о заработной плате на сумму 200 млн руб.). Часть суммы в размере 1 000 млн рублей он получил в долг от своего товарища. Часть суммы заемщик вернул, что подтверждается распиской на сумму 500 млн руб. На невыплаченную сумму долга в размере 500 млн руб. налоговой инспекцией начислен подоходный налог. Аналогично примерам 1 и 2, налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах и имуществе от товарища заемщика.

2. В случае, если заемные средства получены от лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства.

Читайте так же:  Адвокат самойлов алексей олегович отзывы

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся: родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего.

Пример 4. Гражданка Савицкая Н.Г. приобрела валюту на сумму эквивалентную 200 тысячам долларов. По требованию налоговой инспекции она представила декларацию о доходах и имуществе. Согласно данным декларации гражданка получила займ на совершение сделки от родного брата, что подтверждается договором займа. Требований со стороны налоговой об уплате налога не будет, поскольку сделка совершена между близкими родственниками. Однако налоговые органы вправе запросить декларацию о доходах и имуществе у родного брата заемщика.

3. Налог на заемные средства не исчисляется с доходов в виде займов, кредитов, полученных белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) при осуществлении ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности. То есть, фактически названные лица имеют статус физического лица, но на них распространяется порядок, аналогичный порядку, установленному для юридических лиц.

С сумм микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями физическим лицам, подоходный налог с физических лиц не исчисляется. Данная норма установлена указом президента от 30.06.2014 № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций».

Возврат уплаченного подоходного налога

По своей сути подоходный налог с денежных средств, взятых в долг, является залогом возврата долга. При полном погашении займа подоходный налог с физических лиц, уплаченный по требованию налогового органа, подлежит возврату (или зачету в счет другого налога) заемщику, уплатившему налог.

Для того, чтобы инициировать возврат подоходного налога, необходимо написать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации и приложить документы, подтверждающие факт расчета по долгам. Таким документом может служить расписка подписанная должником и заемщиком, если расчет происходил наличными денежными средствами, или кассовый ордер, если расчет происходил через кассу.

Однако если долг возвращен за счет денежных средств, взятых в долг, то перерасчет и возврат подоходного налога происходит только в том случае, если денежные средства получены от лиц, состоящих с заемщиком в отношениях близкого родства или свойства. То есть при возврате долга налоговая инспекция опять может спросить у заемщика, откуда он взял денежные средства на возврат долга.

​Получил кредит? Заплати налог!

Сбербанк предлагает своим нерадивым заемщикам заплатить налог за невозвращенный кредит. Что это — ошибка юристов крупнейшего банка или мелкая месть клиентам?

Один из читателей Банки.ру прислал мне личным сообщением скан письма, недавно полученного им из Сбербанка. Письмо длинное, написано не очень простым языком, поэтому приведу здесь лишь основной смысл своими словами с отдельными цитатами.

Сбербанк отмечает, что получатель письма не вернул ему кредит, в результате чего банк перевел его задолженность «на счета по учету задолженности, погашение которой осуществляется несвоевременно». Исходя из этого, утверждается, что у клиента возникла экономическая выгода, а значит, доход, подлежащий обложению НДФЛ. Кроме того, к письму добрый банк приложил расчет суммы налога по ставке 13% и квитанцию для оплаты, а также сообщил, что извещение о необходимости заплатить налог направлено не только клиенту, но и в налоговый орган (банк как бы намекает, что отвертеться от уплаты не получится).

Сначала, еще когда не видел текста письма, я думал, что речь идет об обычном деле – возникновении экономической выгоды и, соответственно, обязанности заплатить налог в результате списания долга. Это действительно так: если кто-то (в том числе банк) «простил» вам долг, придется заплатить налог. В этом есть и логика, и здравый смысл, так как без такого правила можно было бы избегать налогообложения зарплат и других выплат: мол, это был не платеж, а долг, который фирма или банк человеку простили. Но в письме речь идет о совершенно другой ситуации – долг не списан, а лишь перенесен с одного счета в рамках бухучета на другой.

Возникает вопрос: если клиент вдруг захочет заплатить или банк найдет способ заставить его это сделать, что произойдет с уже уплаченным налогом? В письме есть ответ: Сбербанк предлагает в таком случае учесть этот налог при последующих налоговых платежах и запросить его возврат.

Логика банка поражает воображение. Если сделать буквально один шаг дальше, логично будет брать подоходный налог вообще со всей суммы полученных за год кредитов за минусом возвращенных средств. Деньги получены? Да. Экономическая выгода есть? Очевидно. Значит, плати НДФЛ. А если в следующем году вернешь этот кредит (или его часть), то, так уж и быть, можешь попросить возврат из бюджета. Эта логика практически не отличается от изложенной в письме Сбербанка. Представляю, как такая перспектива порадовала бы, например, ипотечных заемщиков.

Может показаться, что все это — вообще розыгрыш, потому что такого просто не может быть. Но нет. Оказывается, такие письма рассылались и раньше, а их получатели даже судились и выигрывали суды. Например, 30 ноября 2015 года мировой судья в городе Миассе Челябинской области постановила, что до тех пор, пока существует возможность погашения кредита, экономическая выгода не может считаться полученной, а значит, и о налоге говорить не приходится. Опрошенные удивленными заемщиками юристы тоже говорят, что до тех пор, пока на руках у клиента нет бумаги о списании (прощении) задолженности, экономическая выгода не возникает.

Однако, подозреваю, не каждый проштрафившийся заемщик Сбербанка пойдет в суд, чтобы «отбить» налог. Кто-то решит, что закон есть закон и надо платить, кто-то не захочет тратить время на разборки, особенно если сумма неоплаченного кредита мала. А связываться с налоговой — себе дороже, поэтому люди идут и молча платят.

Одно непонятно: зачем это все Сбербанку. Никакой прямой выгоды он с этого не имеет, только тратит деньги на рассылку писем. Возможно, юристы Сбербанка искренне считают, что правы, «вешая» налог на клиентов, и тогда они действительно обязаны рассылать такие письма. Или же это просто мелкая месть должникам, стремление заставить их бессмысленно потерять какое-то количество денег. Мол, раз ты не платишь нам, так заплати хотя бы государству. Третьего варианта я просто не вижу, хотя оба имеющихся вызывают как минимум недоумение.

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции

Еще два случая, когда вам не нужно платить НДФЛ и сдавать декларацию

Мы уже объясняли, что вам не нужно платить НДФЛ с переводов на карту. СМИ не перестают убеждать вас в обратном. Мы заручились поддержкой Минфина и продолжаем убеждать вас не отдавать государству лишнее, если от вас этого не требуется по закону.

Сегодня речь пойдет о переводах на карту со счета ИП и возврате долгов. В этих случаях вам не нужно отчитываться и что-то перечислять в бюджет.

О чем вообще речь?

СМИ говорят, что со всех переводов на карту нужно платить НДФЛ , но это не так. Сейчас идет декларационная кампания, и мы не хотим, чтобы вы потратили деньги на налоги, которые не должны платить.

Недавно Минфин опубликовал два письма с ответами на вопросы о НДФЛ . Они касаются налогообложения возвращенных долгов и тех сумм, которые ИП переводят себе на карту физлица в другом или этом же банке. Обе операции законные, и платить налог вам с них не надо.

Переводы ИП на свою карту физлица

Если вы ИП и у вас есть расчетный счет в банке, все деньги на этом счете — ваши личные. Вы можете снимать их наличными и переводить на свою карту в другом банке. Если к счету подключена корпоративная карта, ею можно платить за продукты, канцтовары, одежду, бензин и вообще что угодно.

Читайте так же:  Ипотека договор втб

Когда вы переводите деньги себе на личную карту физлица или карточный счет ИП , то у вас как будто есть поступление. Кажется, что это доход и с него могут потребовать заплатить налог. Но платить НДФЛ с таких сумм не нужно. Минфин объяснил, что налогооблагаемый доход — это когда клиент перечислил вам деньги на счет ИП . С него нужно заплатить налог с учетом вашей системы налогообложения. Но не как физлицо, а как предприниматель.

Когда вы перечисляете эти деньги на карту, второй раз дохода не возникает. Платить НДФЛ с этой суммы не нужно. Подавать декларацию и отчитываться обо всех переводах на карту вы тоже не обязаны.

Возврат долгов на карту

Вы дали в долг другому человеку, а потом он вернул вам эти деньги переводом на карту. Минфин объяснил, что платить налог с этого перевода не придется. Это не ваш доход и не экономическая выгода.

Если вам вернули больше — с процентами, — значит, вы получили доход. Он облагается НДФЛ . Но не вся сумма, а только проценты. Если вы хотите быть честным перед государством, нужно подать декларацию и заплатить 13% только с суммы превышения.

Например, вы дали в долг знакомому 100 тысяч рублей, а через полгода он вернул вам 110 тысяч. Налогом облагается только 10 тысяч рублей — в бюджет нужно заплатить 1300 рублей.

Как налоговая узнает, откуда у вас деньги

Налоговая не следит специально за вашими переводами. Она точно узнает, сколько денег вы получили на счет ИП . Когда вы подадите декларацию по доходам от бизнеса, инспектор начнет камеральную проверку и запросит выписку в вашем банке. Вы об этом даже знать не будете. Но так же просто разобраться с поступлениями на карту физлица не получится. Хотя у налоговой есть информация обо всех ваших счетах и картах, по умолчанию она их не контролирует. Если будет нужно, налоговая получит любые сведения из банка. Банковская тайна здесь не спасет: по закону банк обязан передать информацию по запросу налоговой.

Для этого нужно назначить проверку или заподозрить вас в уходе от налогов. Чтобы попасть в поле зрения налоговой, не нужно быть очень богатым человеком и получать на карту миллионы. Для проверки может быть достаточно дорогой покупки и явного несоответствия ее стоимости вашим официальным доходам.

И хотя у нас нет контроля над соответствием доходов и расходов, получить из банка информацию о движениях по вашему счету для налоговой дело техники.

Не надейтесь, что вас это не коснется. Налоговая запросто проведет проверку, если вы купите автомобиль. О покупке она узнает из ГИБДД . Потом придется объяснять, кто платил за эту машину и откуда у вас деньги. Вполне возможно, у вас не окажется доказательств или вы о них не подумаете заранее. Собирать задним числом будет поздно.

Пример из жизни о проверке расходов. Мужчина купил девушке Ауди. Сама девушка при этом не работала и предпринимателем не была. Машину оформили на нее, а платил будущий муж. Налоговая посчитала, что мужчина подарил ей эту машину. А если транспортное средство дарят не родственники, нужно платить налог. После проверки доначислили 290 тысяч рублей НДФЛ , 42 тысячи рублей пеней и штраф.

Пришлось затеять серьезные разборки и собирать доказательства, вплоть до справок о регистрации брака (которые не помогли), договоров займа и выписок из ГИБДД . Даже почерковедческую экспертизу назначили, чтобы выяснить, кто подписывал договор купли-продажи машины. Девушка утверждала, что его подписала она, а не будущий муж. А он якобы просто дал денег в долг. На самом деле при покупке машины об этом, конечно, никто не думал. Но экспертиза показала, что договор подписала не девушка.

Расписки и договоры задним числом не помогли. Вышестоящая УФНС признала начисления законными. Подаренная Ауди обошлась на 340 тысяч дороже. А всего-то нужно было правильно оформить покупку: получить 2 млн как подарок на карту или наличными, а потом самой внести их за машину.

Можно годами сдавать квартиру, зарабатывать на займах, быть фрилансером с нелегальным доходом и никто не узнает о ваших доходах. А можно получить доход один раз и напороться на проверку и доначисления. Иногда соблюдать закон оказывается дешевле, чем мы думаем.

Как доказать, что поступления на карту — не доход

Формально вы не должны ничего доказывать. Это налоговая должна найти доказательства, что конкретный перевод на карту — это ваш доход. Но если она что-то найдет и доначислит налог, то оспаривать это решение придется в вышестоящем органе или суде. Чтобы не было спорных ситуаций, лучше иметь документы на случай проверки.

С переводами на карту физлица все понятно. Хватит выписки по счету в банке. В назначении платежа укажите, что это перевод на вашу карту физлица. Если это перевод между счетами ИП внутри одного банка, все еще проще.

Если даете кому-то в долг с процентами, заключите договор. Он пригодится, чтобы получить деньги обратно и доказать налоговой, что это заем, а не вознаграждение за услуги. С 1 июня 2018 года договор займа между физлицами нужно заключать, если сумма больше 10 тысяч рублей. Вам необязательно подписывать документ на бумаге. По закону договор в письменной форме — это и расписка, и даже переписка по электронной почте.

Но даже если такого документа нет, это тоже не значит, что вам нужно платить НДФЛ с перевода. Вы могли получить деньги в подарок. А подарки от людей деньгами налогом не облагаются. И хотя по всем признакам подарок — это доход, он официально освобожден от НДФЛ .

Подтверждать подарки деньгами или материальную помощь договором или еще каким-то документом вы не обязаны. Имеете право не заключать его по закону. Родство здесь тоже не имеет значения.

Но если знакомый вернет вам долг с комментарием «возврат долга с процентами», у налоговой могут быть вопросы. Если вообще ничего не писать, а переводы регулярные, вопросы могут быть у банка.

Что с декларацией?

Если вы дали кому-то в долг и получили назад ту же сумму, сообщать об этом государству не нужно.

Если в 2017 году вам вернули долг с процентами, нужно задекларировать только сумму процентов. Срок для декларации 3- НДФЛ в 2018 году — 3 мая. Попробуйте уменьшить НДФЛ с помощью вычетов. Если вы лечили зубы, покупали квартиру или оплачивали обучение ребенка, то и перед государством отчитаетесь, и в бюджет ничего платить не придется.

Если вы как ИП перевели свою выручку на свой счет физлица, декларацию вы подаете как ИП , а как физлицо — нет.

Налог на долги: кому и как его нужно платить

Изменения в Налоговый кодекс, которые начали действовать с 1 января 2015 года, коснулись и тех граждан, которые одалживали деньги на какие-то покупки. Пользователи в интернете тут же начали говорить, что теперь платить налог нужно будет даже если одолжил у соседа «до зарплаты». FINANCE.TUT.BY на примере ситуаций из жизни разбирался, кого коснется новшество и с каких именно долгов нужно будет платить налог.

1. Вы взяли в долг у коллеги, соседа или друга какую-то сумму «до зарплаты»

Как поясняют в Министерстве по налогам и сборам, речь не идет о том, что все такие граждане должны тут же идти в налоговую.

– Новшество касается тех граждан, которые по требованию налоговых органов должны представить декларацию о доходах и имуществе, – объясняет начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Михаил Рассолько.Например, гражданин совершал дорогостоящие покупки (недвижимость, автомобиль и так далее), но при этом получал небольшую заработную плату или вовсе не имел доходов. Если в декларации о доходах и имуществе он укажет, что делал эти покупки за счет займа у другого физического лица, то с этой суммы ему нужно будет уплатить подоходный налог.

Такой же принцип будет действовать, если физическое лицо, которое одолжило деньги, является гражданином другого государства.

Читайте так же:  Какие пособия положены на второго ребенка от государства

2. Вы взяли в долг у родителей (других близких родственников) деньги на покупки

Если гражданин укажет в декларации о доходах и имуществе, что деньги на покупки ему одолжили близкие родственники, то платить налог не нужно. Причем независимо от суммы займа.

3. Деньги на покупки вам одолжила иностранная организация (например, банк)

В данном случае будет действовать принцип, как и в первой ситуации: с суммы долга нужно будет уплатить подоходный налог.

4. Деньги вы одолжили в белорусском банке и, например, купили машину или квартиру в кредит

– Если гражданин подтвердит, что свои расходы он осуществлял за счет кредита, оформленного в белорусском банке, то платить налог с таких долгов не нужно, – заверил Михаил Рассолько.

5. Вы одолжили деньги у знакомых, а через полгода вернули долг

Если на дату предоставления декларации о доходах и имуществе с долгами вы уже рассчитались, то платить налог не нужно. Если же долг еще есть, то налог уплатить придется, но в будущем эти деньги вам могут вернуть.

– Налоговым кодексом предусмотрено, что при полном погашении (возврате) займов, кредитов уплаченный подоходный налог подлежит возврату, – пояснили в Министерстве по налогам и сборам.

Взял в долг, и спи спокойно

Всего Верховный суд отобрал 19 вопросов, которые, на его взгляд, требовали ответа.

Один из первых таких вопросов — о деньгах, данных в долг.

Должен ли гражданин платить налог за взятую взаймы сумму? Вопрос совсем не праздный, дело в том, что в некоторых регионах налоговики решили, что должен. Ведь гражданин взял и обогатился.

Но Верховный суд с такими требованиями не согласился и подтвердил справедливые решения нижестоящих судов, что деньги, полученные гражданином в долг, НДФЛ не облагаются, так как не образуют для человека экономической выгоды.

Ну а если работник у себя на службе получает проездной билет на городской транспорт или ему оплачивается тренажерный зал? Это выгода, облагаемая налогом, или нет?

Подобных исков в наших судах немало. В анализе приведено условие, при котором не облагаются таким налогом блага, полученные гражданином в виде оплаченных товаров, работ, услуг. И это очень интересно.

Так, не надо платить налог на доход физического лица, если предоставление подобного блага вызвано прежде всего интересом работодателя. То есть, если проездной человек получил не в подарок от щедрот начальника, а просто у подчиненного разъездной характер работы и он весь день разъезжает по разным адресам, то никакой налог платить не надо.

Верховный суд подчеркнул — выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены трудовым договором за предполагаемые или фактически произведенные затраты наемного работника, связанных с выполнением его трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются.

В качестве примера Верховный суд разобрал один арбитражный спор. Некая фирма оспорила в арбитражном суде решение налогового органа о привлечении ее к ответственности. Коммерсанты не заплатили налог за аренду квартир, которые фирма выделила для своих работников.

Налоговики аргументировали свои претензии так — фирма заключала трудовые договоры с иногородними работниками. Одним из условий договора было то, что работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах. Поскольку квартиры использовались работниками фирмы «для удовлетворения личных нужд», то, по мнению налогового органа, у работников возник доход, облагаемый налогом.

Все суды: первая инстанция, апелляция и кассация с требованием в такой ситуации заплатить налог не согласились. Верховный суд сказал, что это было правильное решение, и объяснил, почему.

По заявлению Верховного суда, обязательным признаком получения гражданином дохода, с которого надо платить налог на доходы физических лиц, считается удовлетворение интересов самого гражданина.

Поэтому суд должен при решении подобных споров ответить на вопрос — на достижение каких целей работодатель арендовал квартиры? Если для обеспечения подчиненным необходимых условий труда, платить не надо.

Суд сказал: одно только то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в какой-то мере удовлетворяются личные потребности работника, не достаточно для вывода, что появился доход, облагаемый налогом.

Верховный суд по этому делу заметил — арендованы квартиры были по инициативе работодателя, который в этом городе открыл филиал и там трудились приезжие специалисты. Это были люди с особым опытом и квалификацией, которые не поехали бы работать в этот филиал без жилья.

Суд подчеркнул — эти арендованные квартиры самые обыкновенные. Их нельзя назвать элитным жильем с элементами роскоши.

Шикарное жилье свидетельствовало бы о том, что фирма «преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей граждан-работников». А вот за это надо платить.

Таким образом, подчеркнул Верховный суд, затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах. Значит, налицо отсутствие личного дохода, подлежащего налогообложению.

Ответил суд и на еще один часто встречающийся вопрос — как быть с налогом в случае, если один гражданин просто так дарит другому недвижимость. По словам суда, налоговая база при дарении недвижимости между физлицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества.

Напомнил Верховный суд и о том, что если граждане платят неустойку и штраф в связи нарушением прав потребителей, то налог платить с этой суммы надо. Зато денежная компенсация морального вреда НДФЛ не облагается.

Рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся применения стандартного и имущественного налогового вычетов.

Вопреки расхожему мнению, «налог на долги» в Республике Беларусь не является каким-то новым видом налога, но способом применения подоходного налога, в случае совпадения некоторых условий. Соответствующие изменения были внесены в 178-ю статью Налогового кодекса.

Так с 1 января 2015 года придется платить подоходный налог с суммы займов и кредитов, в тех случаях если налоговая инспекция письменно потребовала от плательщика предоставления налоговой декларации. Обычно это происходит при выявлении явного превышения уровня расходов над доходами. Яркий пример тому – покупка дорогих автомобилей или недвижимости неработающими гражданами.

Если будет заявлено, что источником средств на покупку является заем полученный от частного лица, или иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Беларуси, это будет основанием для обложения всей суммы невозвращенного долга 13-процентным подоходным налогом. Средства, полученные в белорусских банках и кредитных организациях или у отечественных организаций и индивидуальных предпринимателей, «налогом на долги» не облагаются.

Если долг не был погашен, тогда налогооблагаемой базой будет сумма невозвращенного долга или его невозвращенной части. При наличии подтверждающих возврат документов – обязанности платить налог не возникает.

Также не придется платить, если заем взят у близких родственников. То есть, если одалживать у супруга, родителей, родных братьев, сестер, детей, дедушек, бабушек, внуков, близких родственников супруга, в том числе покойного.

По результатам декларации или пояснений полученных у потенциального плательщика, налоговая инспекция принимает решение о правомерности обложения полученной в долг суммы подоходным налогом. В случае положительного решения плательщику вручается письменное извещение. Налог подлежит уплате в 30-дневный срок со дня получения извещения.

Следует знать, что налогом могут быть обложены и долги, взятые на несколько лет, но платить за них государству придется ежегодно до полного погашения займа.

При полном возврате долга, уже уплаченный подоходный налог подлежит зачету или возврату налоговым органом по месту постановки на учет физического лица. Возврат производится налоговым органом по месту постановки на учет плательщика на основании его письменного заявления и подтверждающих факт возврата документов, в течение месяца со дня предоставления указанных документов.

Однако следует знать, что погашение займов из средств, полученных в заем или кредит из любых других источников, основанием для возврата/зачета уже уплаченного налога не является.

В качестве оснований для такого нововведения как «налог на долги» кроме всего прочего называлось и наличие подобной нормы в законодательстве других государств и, конечно, необходимость пополнения бюджета. Реальной же причиной можно считать слишком бросающееся в глаза богатство некоторых граждан, не имеющих официальных доходов.

По информации Министерства по налогам и сборам сумма «налога на долги» с начала года составила порядка десяти миллиардов рублей.