ГЛАВА 16 ОТЧЕТНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

После изучения главы 16 Вы должны знать:

1. Качественные характеристики отчетности.

2. Основных пользователей отчетности и их требования.

3. Классификационные признаки отчетности.

4. Назначение форм отчетности и их экономическую сущность.

5. Порядок и сроки представления отчетности.

6. Способ использования отчетности.

16.1. Необходимость отчетности коммерческих банков и ее пользователей

Одним из основных принципов предпринимательства является свобода принятия решений субъектом экономических отношений. Любое экономическое решение основывается на обработке информации, содержащейся в отчетности.

Отчетность — это процесс предоставления коммерческим банком информации о своей деятельности тем, кто в ней нуждается для принятия соответствующих решений.

Целью отчетности является обеспечение информацией о финансовом состоянии банка, его деятельность на валютном рынке и участие в выполнении отдельных поручений правительства и Национального банка Украины.

С одной стороны, отчетность является основным источником получения информации для субъектов хозяйствования, с другой — каналом связи, через который субъект передает сведения о своей деятельности в рыночную среду. Необходимость отчетности обусловлена открытостью экономики.

Подготовка отчетов основывается на принципах, которые положены в основу организации бухгалтерского учета в банках. В соответствии с международными стандартами финансовая отчетность коммерческого банка должна иметь качественные характеристики, то есть содержать информацию, полезную для пользователей. Различают четыре основные качественные характеристики отчетности: понятность; значимость; достоверность; зіставлюваність.

Главным качеством информации, представляемой в отчетах, является быстрое понимание ее пользователями. Для понимания отчетности пользователи должны владеть достаточными знаниями о бизнесе, экономической деятельности, бухгалтерский учет и иметь желание изучать информацию.

Для того чтобы быть необходимой для пользователей, информация должна быть значимой в процессе принятия ими соответствующих решений. Информации присуще качество значимости тогда, когда она влияет на выбор экономического решения, помогает оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтвердить или скорректировать предварительные оценки.

Если возникает немотивированная задержка отчетной информации, она может потерять свою значимость. Поэтому ценность информации заключается в своевременности ее представления.

Например, информация о финансовом состоянии и прошлую деятельность часто используется как основа для прогнозирования будущего финансового положения и результатов различного рода деятельности, в чем непосредственно заинтересованы пользователи. К такой информации относится: размер дивидендов и заработной платы, движение цены на ценные бумаги и т.д. Информация не обязательно должна быть предоставлена в форме детального прогноза для того, чтобы иметь ценность для предсказания событий. Способность Прогнозирования на основе отчетов может быть повышена с помощью выбора способа отображения информации прошлыми фактами хозяйственной деятельности. Например, ценность предвидения отчета о прибылях и убытках растет, если непредвиденные и редкие статьи доходов и расходов разъясняются отдельно.

Значимость информации определяется ее природой и существенностью. В некоторых случаях достаточно определить природу информации, чтобы определить ли она существенная.

Информация является существенной, если ее пропуск или неверный расчет в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей.

Информация будет полезной в том случае, если она является достоверной. Информация имеет свойство достоверности тогда, когда она свободна от существенных ошибок и субъективности. Пользователи могут полагаться на нее в той мере, насколько полно и беспристрастно она может отражать или ожидается, что будет отражать, истинное положение дел.

С целью обеспечения достоверности информация должна максимально полно воспроизвести факты хозяйственной деятельности. Например, В балансовом отчете должны быть отражены все операции, которые приводят к возникновению активов, обязательств и собственного капитала банка на дату составления отчета.

Информация должна использоваться в соответствии с ее сущностью и экономической реальностью. Сущность сделок или других событий не всегда соответствует тому, что очевидно следует из их юридической или разработанной банком формы. Например, банк может оформлять продажу актива с обязательством обратного выкупа, по юридической форме является операцией купли-продажи. По экономической сущности это является кредитная операция, поскольку она соответствует принципам кредитования. При этих обстоятельствах отчет о продаже не будет определенным образом представлять зарегистрированную сделку.

С целью обеспечения надежности информация, содержащаяся в отчетах, должна быть нейтральной, то есть объективной. Отчеты не являются нейтральными, если с помощью выбора информации или формы ее предоставления влияют на принятия решения или оценку, что предопределяет достижение заранее определенных результатов или выбора.

Осмотрительность — это соблюдение определенной меры застережності в процессе принятия определенных решений. Осмотрительность не позволяет, например, создавать скрытые резервы, или избыточные запасы, или умышленный недоучет активов или доходов, умышленное превышение обязательств или расходов, поскольку в этих случаях финансовые отчеты не будут нейтральными, а значит, не будут обладать признаком надежности.

С целью обеспечения достоверности информация в финансовых отчетах должна быть полной. Упущение может привести к тому, что информация будет неверной и, таким образом, недостоверной и недостаточной ввиду значимости.

Потребители должны иметь возможность:

— отслеживать финансовую отчетность банков за различные периоды времени, чтобы анализировать тенденции относительно их финансового состояния и результатов деятельности;

— сравнивать деятельность банков на основе финансовой отчетности.

Важной предпосылкой качественной характеристики возможности сопоставления является то, что пользователи должны быть информированы о политике бухгалтерского учета, которая осуществляется во время подготовки финансовых отчетов, а также относительно любых изменений в денежно-кредитной политике и последствий таких изменений.

Для того чтобы пользователи могли сравнить финансовое состояние, результаты и изменения под влиянием времени, важно, чтобы финансовые отчеты давали соответствующую информацию за предыдущие отчетные периоды.

Качественной характеристикой отчетности является поддержание баланса между выгодой и затратами на ее подготовку. Выгода, полученная от информации, должна превышать стоимость ее обеспечения, т.е. затраты на получение и обработку информации. Более того, расходы не обязательно несут те пользователи, которые получают выгоду. Выгоду могут получать не те пользователи, для которых готовилась информация. Например, дальнейшее обеспечение информацией кредиторов может сократить расходы по межбанковским займам.

На практике часто необходимо найти оптимальное сочетание качественных характеристик. Главной целью при этом является достижение такого соотношения характеристик, которое бы отвечало целям и задачам отчетов.

Пользователями отчетности коммерческих банков Украины являются: инвесторы, кредиторы, клиенты, контрагенты, органы власти (в том числе налоговая администрация), общественность, руководство и работники банка, Национальный банк Украины, международные финансово-кредитные учреждения. Они используют отчетность для того, чтобы удовлетворить свои разнообразные потребности в информации.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка

Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведеннными в Положении Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», они определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми КО на территории Российской Федерации.

Основное назначение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Читайте так же:  Экспертиза количества и качества товаров

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (неденежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов.

Общепринято деление банковской отчетности на текущую бухгалтерскую отчетность и годовую бухгалтерскую отчетность, хотя перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более пятидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка (или в соответствии с зарубежной терминологией — балансовый отчет) является основным документом, который формирует систему данных об имущественном и финансовом положении банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности.

Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках.

Финансовый результат деятельности банка определяется на основе учетных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках по форме № 2, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и расходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

В состав годового отчета российских коммерческих банков включаются следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по ссудам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ.

Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам.

Для сравнения в странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет, счет прибылей и убытков, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности и аудиторское заключение.

Положение Банка России № 302-П заменило Положение Банка России № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ». Изменения правил ведения бухгалтерского учета призваны максимально приблизить российские нормы .бухгалтерского учета к требованиям МСФО. Основные отличия от предыдущих правил: использование метода «начисления» при отражении доходов и расходов; переоценка активов и обязательств по текущей («справедливой») стоимости; поправка порядка учета ценных бумаг; уточнение терминологии и принципов ведения учета; упорядочение использования счетов учета.

В основе построения агрегированного балансового отчета, в соответствии с Инструкцией № 17 (в отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка), лежит группировка статей отчета по их экономическому содержанию — актив, обязательства и собственные средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы — по мере их востребования (погашения), что вполне согласуется с укоренившимся в практике западных банков принципом составления отчетности.

Форма отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности также принципиально отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Эта форма отчетности является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Она построена на принципах соотнесения групп полученных доходов, классифицированных в зависимости от их источников, с соответствующими им группами расходов (процентных, прочих операционных, текущих доходов и расходов). Преимущество данной формы отчета состоит в наличии возможности осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, через промежуточные результаты. При этом предусматривается выделение чистых процентных, операционных, текущих, чистых текущих доходов, чистой прибыли. Это позволяет отслеживать этапы аккумуляции прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка.

Указанием ЦБ РФ от 26.08.2008 № 2055-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк РФ» вводятся новые требования к составлению отчетности кредитными организациями.

Значительные изменения внесены в Указание Банка России, которым установлен перечень, формы отчетности кредитных организаций, а также порядок их составления и представления в ЦБ РФ (далее Указание № 1376-У). Так, в частности, новой редакции изложены:

форма отчетности, содержащая сведения о заключении договора на проведение аудиторской проверки кредитной организации, банковской (консолидированной) группы (форма 0409024); форма, в соответствии с которой представляются сведения об аффилированных лицах, принадлежащих к группе лиц, к которой принадлежит кредитная организация (форма 0409052); форма, предназначенная для расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации (форма 0409110); отчет по ценным бумагам (форма 0409711). Соответственно изменен и порядок их заполнения. Уточнено, что отчетность по форме 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» составляется в соответствии с порядком, изложенным в Положении ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, а также определен порядок представления данного отчета реорганизуемыми кредитными организациями. Кроме того, вводятсяв действие новые формы отчетности: «Сведения о ценных бумагах, приобретенных кредитной организацией» (форма 0409116), «Данные о крупных ссудах» (форма 0409117), «Сведения о жилищных кредитах» (форма 0409316). По форме с кодом 0409118 теперь должны отражаться данные о концентрации кредитного риска (ранее — данные о крупных кредитах). Отчет заполняется по заемщикам (группе связанных заемщиков), в отношении которых у кредитной организации возникает максимальный кредитный риск (Н6), определяемый в соответствии с главой 4 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И. С учетом внесенных изменений, установлено, что отдельные формы отчетности, предусмотренные в приложении 2 к Указанию № 1376-У, составляются с 1 октября 2008 года; формы отчетности 0409116, 0409117, 0409118, 0409711 составляются с 1 января 2009 года.

Особенности финансовой отчетности банка

Отчетность банков согласно законодательству РФ являет собой форму получения информации о банковской деятельности. При этом финансовая банковская отчетность несколько отлична. В чем ее особенности?

Система финансовой отчетности банковских организаций это своеобразный поток информации, отображающий состояние наличествующих денежных средств и их передвижение.

Содержание

Кроме того отражаются наличие имущества, прибыль и затраты, видоизменения финансовых итогов работы. Каковы особенности финансовой отчетности банковского учреждения?

Эффективность работы банковского учреждения зависимо от различных факторов, воздействующих на его устойчивость в финансовом плане. Любые банковские операции подвержены рискам.

Читайте так же:  Документ подтверждающий право на налоговый вычет на детей

Поэтому клиенты, контрагенты и инвесторы нуждаются в некоторых гарантиях возвратности вложенного в банк денежного капитала.

В современных реалиях особое значение приобретает прозрачность деятельности участников рынка и в первую очередь касается это кредитных учреждений.

Достигается таковая полнотой финансовой информации о банковской деятельности. Специфичность деятельности банковских учреждений отличает их от обычных экономических субъектов.

Это учитывается и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). К примеру, МСФО №30 предусматривает подробное раскрытие нюансов банковской деятельности в предоставляемой финотчетности.

Он дополняет МСФО №32 и МСФО №39, какие по обыкновению применят банковские организации при создании отчетов.

В стандарте особое значение уделяется отображению балансовых статей, условных событий, вероятных обязательств.

Стандарт предполагает детальное открытие в отчетности важнейших банковских рисков, убытков и особенностей реализовываемых операций.

В МСФО №30 подчеркивается, что действующая международная стандартизация применима к банкам, если она не воспрещена или не исключена для применения банковскими учреждениями.

Также МСФО №30 дополняет предписания МСБУ-1 «Представление финансовой отчетности» и выявлять требует некоторые аспекты относительно учетной политики.

В частности нюансы, касающиеся учета и создания финансовой отчетности:

  • методики признания основополагающих доходов;
  • способы оценивания коммерческих и инвестиционных ценных бумаг;
  • методы определения убытков;
  • порядок установления общих банковских рисков и их компенсирования.

Под банковской отчетностью подразумевается учрежденная законодательством РФ форма для получения сведений о деятельности банковской организации.

То есть банковская организация представляет нужную информацию в виде официально установленных форм, которые подписаны уполномоченными лицами.

Группировка банковской отчетности осуществляется на основании разных характеристик. Например, по признаку срочности она бывает:

По прочим признакам поделить банковскую отчетность можно на статистическую и финансовую (бухгалтерскую).

Отчетность бухгалтерская подробно раскрывает суть осуществленных операций, доходы/расходы, финансовые итоги и прочее.

Например, 115 форма содержит сведения о качестве ссуд, а также сопутствующей и приравненной к таковой задолженности.

На практике все виды банковской финансовой отчетности по признаку срочности делятся на годовую и текущую (периодическую).

Годовой отчетностью охватывается весь объем банковской деятельности и итогов работы за отчетный год.

Периодическая содержит сведения о деятельности за определенное время внутри года (день, неделя, декада, месяц, квартал).

С позиции пользовательской банковская финансовая отчетность бывает официальной внешней и управленческой внутренней.

К общему типу отчетности относятся такие формы как:

  • балансовый отчет;
  • отчет о прибылях/убытках;
  • расчет резерва под вероятные потери по займам;
  • сведения о крупных кредитах;
  • информация о движении денежных средств;
  • данные об использовании прибыли;
  • сведения об активах/пассивах и прочее.

Данная отчетность ежемесячно и поквартально предоставляется в Банк России.

Всего список основных форм, предоставляемых банковскими учреждениями в ЦБ РФ в рамках официальной отчетности, заключает в себе больше семидесяти видов документов.

Действующие нормативы

Банки при создании финансовой отчетности руководствуются МСФО от 1.01.2004.

Помимо того ежемесячно банки должны подавать отчетность об исполнении экономических нормативов деятельности и о кассовых оборотах.

Что такое сегментная отчетность, читайте здесь.

Ежеквартально сдаются сведения о характеристике кредитного портфеля и расходовании средств на потребление клиентами, являющимися юрлицами.

Основные требования к составу отчетной документации российских банков и ее содержанию излагаются в Указании Банка России №2332-У от 12.11.2009, касающегося отчетных форм и порядка их представления.

Что касается существенных показателей, характеризующих банковскую деятельность, то они определяются Указанием Банка России №2005-У от 30.04.2008.

Состав финансовой отчетности коммерческого банка ↑

Для банков основополагающей целью финучета является создание объективной отчетности для использования таковой внешними пользователями, и контролирующими структурами в том числе.

Большой информационный объем заключен в банковской бухгалтерской отчетности. Она являет собой совокупность данных бухгалтерского характера о финансовой и хозяйственной деятельности банка на определенную дату.

Состав годовой отчетности для российских коммерческих банков, передаваемой в ЦБ РФ, состоит из:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о прибылях и убытках;
  • сведений о применении прибылей;
  • расчета резерва под потенциальные убытки;
  • величины собственного банковского капитала;
  • о политике банка в отношении ресурсов и кредитов, его внешнеэкономической деятельности, крупнейших инвестициях, операциях с ценными бумагами;
  • отчета о состоянии внутреннего банковского контроля;
  • пояснительной записки.

Главными документами банковской финансовой отчетности считаются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Характеристика основных форм

Банковский баланс это сводный документ итогового типа, который отображает обобщение статей активных/пассивных операций и источников собственных банковских средств на поставленную дату.

В отличие от иных хозяйствующих субъектов текущий баланс банка составляется ежедневно. Строится банковский баланс по унифицированной форме, которую устанавливает ЦБ РФ.

Достоверность годового баланса должна подтверждаться аудиторской проверкой.

Годовой бухгалтерский баланс банка отображает в полном объеме все операции, осуществляемые банковской организацией, что служит базисом для принятия постановлений в управленческой сфере.

Также полноценно отражает баланс реально полученный доход (убыток) в виде нераспределенной прибыли.

Правила по ведению бухучета кредитными организациями определены Положением Банка России №385-П от 16.07.2012.

Принципы и качественные характеристики банковского бухгалтерского учета учреждаются п.1.12 данного положения.

Банковский баланс отражает состояние собственного капитала и привлеченных средств, а также их размещение.

В процессе анализа банковского баланса можно определить рентабельность, ликвидность и уровень риска для отдельных банковских операций, а также их источники.

Для единого отображения операций всеми кредитными организациями применяется План счетов ведения бухучета в кредитных организациях, какой утвержден ЦБ РФ.

Данный план это пять разделов, дающих сведения о:

  • балансовых счетах;
  • счетах доверительного управления;
  • внебалансовых счетах;
  • срочных операциях;
  • счетах депо.

При составлении отчета о прибылях и убытках применяется типовая форма, ратифицированная Приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003 (с ред. Приказом №116н от 18.09.2006).

В то же время банк вправе разработать собственную форму, зафиксировав ее в учетной политике. Состоит отчет о прибылях/убытках из двух таблиц:

На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях/убытках определяется финансовый итог банковской деятельности.

Основным плюсом данных форм выказывается четкая структуризация доходов/расходов и их тщательная систематизация.

Все банковские доходы и расходы группируются по подразделам, отображающим результаты от реализации обособленных видов операций, проводимых банком.

Форма банковского отчета о прибылях/убытках несколько отлична от традиционных стандартов. Она строится на позициях сопоставления полученных доходов и сопутствующих расходов.

Достоинством такого отчета становится потенциал осуществления поэтапного создания финрезультатов через отдельные промежуточные результаты.

Это дозволяет прослеживать все стадии аккумуляции прибыли и предприимчиво управлять процессом организации банковских доходов/расходов.

Именно отчет о прибылях/убытках считается наиболее важным исходником при проведении анализа рентабельности предприятия, рентабельности его деятельности и установления размера чистой прибыли.

Проведение анализа

В рамках анализа получается достоверный вид действительного состояния финансового положения банковской организации.

Определяются наличествующие тенденции изменений и составляются прогнозы до одного года, в том числе и при допустимых неблагоприятных обстоятельствах.

Для проведения эффективного анализа банковского финансового положения требуется соблюдение таких условий как:

  • верность и полноценность информации;
  • своевременность отчетности.

Процесс анализа осуществляется при применении программного комплекса «Анализ финансового состояния банка».

Основывается таковой на:

Читайте так же:  Отп банк страховой случай

Как правило, система из показателей группируется по таким направлениям как анализ:

  • балансового отчета;
  • отчета о прибылях/убытках;
  • достаточности капитала;
  • кредитного риска;
  • рыночного риска;
  • риска ликвидности.

Проведение анализа полагает установление соответствия банковской работы учрежденным нормам и тенденциям относительно однородной группы банковских учреждений.

В процессе анализа определяются наиболее значимые факторные показатели, воздействующие на изменение итого банковской деятельности.

Финансовый анализ, проводимый в банке ничто иное, как методика оценки его деятельности с точки зрения экономической эффективности и метод оценивания качества управления.

Анализ позволяет не только комплексно оценить следствия деятельности, с его помощью можно составить финансовые прогнозы и смоделировать последующую деятельность.

Основная особенность финансовой отчетности в ее комплексности. Отдельно взятые формы не могут предоставить полноценной информации.

Совокупность отчетных форм дозволяет непредубежденно оценить финансовое состояние банка. Тем не менее, основным документом для проведения анализа считается балансовый отчет банка.

Ответственность за непредставление

Составление отчетности завершает этап учетной работы. Своевременное представление финансовой отчетности обеспечивает заинтересованных пользователей достоверной и значимой информацией о финансовом состоянии банка, итога его деятельности и изменениях, произошедших за отчетный период.

Банки второго уровня, не имеющие дочерних организаций, предоставляют финансовую неконсолидированную годовую отчетность в срок до первого апреля года, последующего за отчетным.

Общая финансовая отчетность банка подается в уполномоченный государственный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

Отчетность составляется в соответствии с требованиями МСФО и подлежит подтверждению аудиторской организацией.

Банки с наличием дочерних организаций до первого апреля нового отчетного года должны подавать неконсолидированную и консолидированную отчетность.

При этом аудиторской проверке подвергается только консолидированная финансовая отчетность. Где найти официальную финансовую отчетность банка?

Все банки обязаны ежеквартально до тридцатого числа нового квартала публиковать неконсолидированный бухгалтерский баланс и отчет о прибылях/убытках.

Также обязательной публикации подлежит и годовая финансовая отчетность. При наличии у банка официального сайта годовая финансовая отчетность размещается на нем в открытом доступе.

Обязанностью банковской организации является своевременное обеспечение представления годовой отчетности в органы госстатистики и иные адреса, предусмотренные законодательством РФ (налоговый орган, учредители и участники организации) в строго определенные сроки.

Датой сдачи считается день почтового отправления либо дата фактической передачи. Ответственность за непредставление финансовой отчетности со стороны налоговых органов несет руководитель организации.

Все об экологической отчетности в 2018 году, читайте здесь.

Как проводится проверка отчетности, смотрите здесь.

Он может быть привлечен к административной ответственности за грубейшее нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности.

Аудит документов

Аудит банковской отчетности разделяется на внутренний и внешний. Под внутренним аудитом понимается подробнейший анализ финансового положения банка с учетом самых несущественных деталей.

Произведение внешнего аудита осуществляется по заказу внешних пользователей.

В большинстве своем оный включает в себя оценивание следования установленным обязательным нормативам, учрежденным ЦБ РФ, а кроме того рейтинговые и иные оценки банковской деятельности.

Итоги внешнего аудита не дозволяют достаточно достоверно оценить развитие конкретного банка.

Однако для контролирующих и проверяющих органов они становятся подтверждением достоверности, полноценности и правильности финансовой отчетности банка.

Финансовая отчетность банка это комплексная и обобщающая характеристика банковской деятельности. И наличие ее необходимо не только для органов контроля.

Правильно составленная отчетность позволяет оценить финансовое положение банка, как с краткосрочной перспективы развития, так и в долгосрочном плане.

Лекция 4. Отчетность коммерческих банков перед банком России. Рефинансирование коммерческих банков

Основные вопросы лекции:
Нормативно-правовая база организации отчетности коммерческого банка перед Банком России. Виды и значение отчетности.
Контроль территориальных Главных управлений за правильностью представления отчетности коммерческими банками.

От качества активов в существенной степени зависит доход банка, поэтому сомнительные или безнадежные кредиты означают для него прямые потери. В связи с этим банки должны иметь резервы на покрытие подобных ссуд. При занижении суммы резервных отчислений оказывается завышенной стоимость активов банка, что искажает показатель достаточности капитала.
При оценке величины созданных банком резервов центральный банк проверяет резервную политику банка, его методы и систему наблюдения за кредитным риском и взыскания долгов, структуру задолженности, а также практику получения залога.
Величина капитала банка, качество его активов непосредственно связаны с доходностью или (прибыльностью) банка.
На основе оценок различных аспектов, определяющих финансовые позиции банка, формулируется общее заключение об его финансовом положении, даются рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.
Рефинансирование центральным банком коммерческих банков, т.е. предоставление им заимствований в случаях, когда они испытывают временные финансовые трудности, – важное направление деятельности центрального банка. Цель рефинансирования – воздействие на состояние денежно-кредитной сферы. Выполняя функцию рефинансирования, центральный банк выступает в качестве кредитора последней инстанции или банка банков.
Первоначально политика рефинансирования использовалась исключительно для оказания воздействия на состояние денежно-кредитного обращения. По мере развития рыночных отношений рефинансирование все чаще стало использоваться как инструмент финансовой помощи коммерческим банкам. Ссуды центрального банка являются источником временных ресурсов, необходимых для пополнения истощенных резервов. Возможность получения кредитов и их размер зависят от ряда факторов, и, прежде всего, от состояния денежно-кредитной сферы страны и финансового положения кредитополучателя.
Кредиты рефинансирования предоставляются только устойчивым банкам, испытывающим временные финансовые трудности, и различаются в зависимости от:
формы обеспечения (учетные и ломбардные кредиты);
методов предоставления (прямые кредиты и кредиты, предоставляемые на основе проведения аукционов);
сроков предоставления (среднесрочные – на 3-4 мес. и краткосрочные – на 1 день или несколько дней);
целевого характера (корректирующие кредиты и продленные сезонные кредиты).
Учетные (дисконтные) кредиты – ссуды, предоставляемые Центральным Банком коммерческим банкам под учет векселей. Центральный банк предъявляет к представляемым к учету векселям определенные требования, касающиеся их видов, сроков действия, наличия и характера поручительства и т.д.
Общая сумма ссуд ЦБ РФ, выделяемая под учет векселей, лимитируется, что является инструментом его воздействия на состояние денежно-кредитного обращения.
Ломбардные кредиты, предоставляемые ЦБ РФ коммерческим банкам, – это процентные ссуды под залог ценных бумаг. В качестве залога ломбардных кредитов обычно используются те виды ценных бумаг, которые допускаются к учету в центральном банке.
Залог является обеспечением возвратности ссуд центрального банка. Стоимость залогового обеспечения должна превышать сумму ломбардных кредитов. Кредитополучатель сохраняет право собственности на депонированные в центральном банке ценные бумаги. Если кредит не погашается в срок, право собственности переходит к центральному банку. После реализации ценных бумаг из выручки удерживается сумма основного долга в совокупности с начисленными процентами.
Сроки предоставления ломбардных кредитов могут колебаться от 1 дня до 4 мес. (по договоренности этот срок может быть продлен).
Наибольший удельный вес в совокупных кредитах рефинансирования составляют краткосрочные (корректирующие) кредиты, предоставляемые Центральным Банком банковским институтам при отсутствии возможностей у последних изыскания финансовых средств из других источников.
Кредитные ресурсы чаще всего предоставляются через кредитные аукционы или как прямые кредиты, которые выдаются банковским институтам по мере получения от них заявок на кредитные ресурсы.