Договор комиссии (продажа товара)

Место и дата заключения договора.

(организационно-правовая форма, наименование, реквизиты юридического лица)

лице_________________________________________, действующего (-ей) на основании

_______________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Комиссионер», и

(организационно-правовая форма, наименование, реквизиты юридического лица)

лице_________________________________________, действующего (-ей) на основании

_______________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Комитент»,

совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1.1. По настоящему Договору Комиссионер обязуется по поручению Комитента и за его счет совершить сделку, а именно продать третьему лицу следующий товар: ___________________________________________________ по цене____________________;

1.2. Комитент за совершение Комиссионером действий, указанных п.1.1. настоящего Договора обязуется произвести расчеты с Комиссионером в соответствии с условиями настоящего Договора;

1.3. Комиссионер приобретает права и становится обязанным по совершенный им сделке, даже если Комитент вступит с третьим лицом в непосредственное общение по исполнению сделки.

2. ПОРЯДОК И СРОКИ РАСЧЕТОВ

2.1. Комитент выплачивает Комиссионеру вознаграждение в размере_________________________ рублей, в срок не позднее чем 30 дней со дня предоставления Комиссионером отчета о проделанной работе;

2.2. Комитент выплачивает Комиссионеру вознаграждение в размере, указанном в п.2.1. настоящего Договора безналичным расчетом путем перечисления денежных средств на расчетный счет указанный Комиссионером.

3.ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1 .Комиссионер обязуется продать__________________________________по цене и на условиях, предусмотренных настоящим Договором;

3.2 .Комиссионер не отвечает перед Комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет Комитента;

3.3. Комиссионер, в случае неисполнения третьим лицом сделки, обязан немедленно сообщить об этом Комитенту, собрать необходимые доказательства, а также по требованию Комитента передать ему права по такой сделке с соблюдением правил об уступке требования (ст. 382-386, 388, 389 ГК РФ);

3.4. Комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов в случае, если настоящий Договор не будет исполнен по причинам, зависящим от Комитента;

3.5. Комиссионер вправе отступить от указаний Комитента, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Комитента и Комиссионер не мог предварительно запросить Комитента либо не получил в разумный срок ответ на свой запрос;

3.6. Комиссионер обязан уведомить Комитента о допущенных отступлениях, как только уведомление стало возможным;

3.7. Комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки;

3.8. Если комиссионер сообщил, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки;

3.9. Комиссионер ответственен за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него товара;

3.10 .Комиссионер, по исполнении поручения обязан представить Комитенту отчет и передать ему все полученное по настоящему Договору;

3.11. Комитент обязан принять от Комиссионера все исполненное по настоящему Договору;

3.12. Комитент обязан освободить Комиссионера от обязательств, принятых на себя перед третьим лицом по исполнению настоящего Договора;

3.13 .Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить Комиссионеру расходы, связанные с исполнением настоящего Договора.

4.ПРАВО НА ТОВАР

4.1. Товар, полученный Комиссионером от Комитента, является собственностью Комитента;

4.2 .Комиссионер вправе в соответствии со статьей 359 ГК РФ удерживать находящийся у него товар, который подлежит передаче Комитенту, в обеспечение своих требований по настоящему договору;

4.3. В случае объявления Комитента несостоятельным (банкротом) указанное в п.4.2. настоящего Договора право Комиссионера прекращается, а его требования к Комитенту в пределах стоимости товара, который он удерживал, удовлетворяются в соответствии со статьей 360 ГК РФ наравне с требованиями, обеспеченными залогом.

5.СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по настоящему Договору;

5.2. Если комитент откажется от исполнения настоящего Договора — он прекращается;

5.3. Если Комиссионер откажется от исполнения настоящего Договора, в случаях и на условиях, предусмотренных ст.1004 ГК РФ — он прекращается.

6.ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

6.1. Стороны приложат все усилия для урегулирования вне суда любых споров, возникших из обязательств или их выполнения по настоящему Договору путем переговоров. Если спор не может быть разрешен в течение 30 (тридцати) календарных дней, он передается для урегулирования в _____________________________(наименования судебного органа) в соответствии с действующим Законодательством;

6.2. Если какая-либо часть настоящего Договора будет признана юридически недействительной, это обстоятельство не затрагивает настоящего Договора в целом. Обе Стороны должны согласовать заменяющую часть, которая, насколько это возможно, должна иметь то же самое значение и действие, что и признанная недействительной часть.

7.1. Если Стороны не исполнили частично или в целом своих обязательств по настоящему Договору в силу наступления форс-мажорных обстоятельств (землетрясение, наводнение, пожар, забастовка),о они освобождаются от исполнения обязательств по настоящему Договору.

8.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один экземпляр передается Комиссионеру, другой экземпляр передается Комитенту.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Бухгалтерские проводки

Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комитента

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:

Продавец (комитент) отграужает товары посреднику (комиссионеру). Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником (комиссионером). Далее посредник отчитывается перед продавцом (комитентом) о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме (определяется условиями договора комиссии). В этом случае продавец (комитент), на основании предоставленных счетов и актов выполненных работ, оплачивает комиссионное вознаграждение посреднику (комиссионеру) отдельно.

Договор комиссионной продажи товаров

Работа с комиссионной торговлей в программе осуществляется на стороне комитента и комиссионера.
Комитет – это собственник (производитель) товара. Комиссионер – это посредник, который совершает определенные сделки за вознаграждение (!) в пользу и за счет комитента, но от своего имени.

Схема выставления счетов-фактур при комиссионной торговле

Комиссионная торговля на стороне комитента

Рассмотрим работу с комиссионной торговлей на стороне комитента. В этом случае осуществляется следующая последовательность действий:

  1. Передача на комиссию;
  2. Отчет от комиссионера;
  3. Расчет с комиссионером;
  4. Возврат от комиссионера.

1. Операция «Передача на комиссию»

При передаче товаров комиссионеру право собственности на них остается за комитентом, комитент не списывает товары со своего баланса, а продолжает отражать их в составе собственного имущества по дебету счета 45 «Товары отгруженные». Так как передача товара комиссионеру не является реализацией (перехода права собственности не происходит), то комитент не составляет счет-фактуру.

Создаем операцию «Комитент. Передача на комиссию». В шапке накладной указываем счет комиссионера, который будет реализовывать товар покупателю от своего имени согласно договору комиссии и склад, с которого передается товар. В детализации накладной указываем передаваемые товары. Передача товара комиссионеру будет отражена накладной (например, ТОРГ-12).

2. Операция «Отчет от комиссионера»

После продажи товара комиссионер представляет комитенту отчет о реализованных товарах по установленной в договоре комиссии форме. К отчету прикладываются экземпляры или копии первичных учетных документов (накладные, счета-фактуры).
Комитент перевыставляет счет-фактуру (полученный от комиссионера) на имя покупателя, но от своего имени, т.е. в этом документе будет стоять дата исходного счета-фактуры (выставленного комиссионером на имя покупателя), однако поставщиком уже будет значиться комитент, покупатель не меняется.

Данный счет-фактуру комитент формирует в двух экземплярах: один экземпляр хранится в журнале учета выставленных покупателям счетов-фактур, второй экземпляр передается комиссионеру. Сформированные счета-фактуры регистрируются в книге продаж комитента (см. Схема выставления счетов-фактур при комиссионной торговле).

Создаем операцию «Комитент. Отчет от комиссионера». В шапке накладной указываем счет покупателя, комиссионера, процент вознаграждения комиссионеру и вариант расчета вознаграждения

Читайте так же:  Образец заявления в мрэо для постановки на учет 2018

Доступно два варианта расчета вознаграждения:
Процент от разности сумм продажи и поступления;
Процент от суммы продажи.

В детализации накладной указываем товары, реализованные комиссионером. Для каждого из товаров автоматически рассчитывается сумма вознаграждения на основе процента и варианта расчета вознаграждения, указанных в шапке документа, однако в случае необходимости можно указать свою сумму вознаграждения.

На основе операции «Комитент. Отчет от комиссионера» формируется бланк «Отчет от комиссионера» с помощью соответствующего пункта контекстного меню данной операции. Также на основе этой операции формируется счет-фактура (на основе данных счета-фактуры, полученного от комиссионера) от имени комитента на имя покупателя, который в дальнейшем передается комиссионеру.

3. Расчет с комиссионером

Одновременно с отчетом комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Счет-фактура регистрируется в книге покупок комитента.

Расчет с комиссионером состоит из следующих действий:
a) Оприходование услуги комиссии;
b) Оплата комиссионером;
c) Оплата вознаграждения комиссионеру.

a) Оприходование услуги комиссии

В результате этих действий будет создана операция оприходования услуги комиссии, где в качестве поставщика услуги будет указан комиссионер:

b) Оплата комиссионером

Отражение поступления средств от комиссионера, полученных им от покупателей в результате реализации товаров комитента, осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции «Комитент. Отчет от комиссионера». В результате этого будет создан платежный документ «Поступление на расчетный счет», где в качестве суммы указывается сумма, переданная комитенту комиссионером.

c) Оплата вознаграждения комиссионеру

Оплата вознаграждения комиссионеру осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции «Оприходование услуги комиссии». В результате этого будет создан платежный документ «Платежное поручение», где в качестве суммы указывается сумма комиссионного вознаграждения.

Когда комиссионер забирает свое вознаграждение из суммы проданного товара, то действие «Оплата вознаграждения комиссионеру» не производится, а «Оплата от комиссионера» оформляется с помощью платежного документа «Поступление от комиссионера, агента» (если такой операции нет, включите ее в меню «Сервис | Настройка операций | Виды платежных документов»), где в качестве суммы указывается сумма проданных товаров, а в графе «Вознаграждение» сумма комиссионного вознаграждения.

4. Операция «Возврат от комиссионера»

В комиссионной торговле при отсутствии спроса на товар комиссионер может вернуть товар комитенту по окончании срока комиссионного договора.

Создаем операцию «Комитент. Возврат от комиссионера». В шапке накладной указываем комиссионера и склад, на который возвращается товар. В детализации накладной указываем возвращаемые товары:

Комиссионная торговля на стороне комиссионера

1. Операция «Поступление на комиссию»

Полученные комиссионером по договору комиссии товары не являются его собственностью и, соответственно, должны учитываться им по дебету счета 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах, накладных.

Создаем операцию «Комиссионер. Поступление на комиссию». В шапке накладной указываем комитента, от которого на комиссию поступил товар.
В детализации накладной указываем товары, поступившие на комиссию:

2. Операция «Реализация по комиссии»

После того как комиссионер передает товар покупателю, он списывает его стоимость с кредита счета 004.
Комиссионер при отгрузке товаров покупателю должен сформировать счет-фактуру от своего лица в трех экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй хранится в журнале учета выставленных покупателям счетов-фактур, третий экземпляр прикладывается к отчету комиссионера перед комитентом. Причем комиссионер не должен регистрировать в книге продаж сформированные счета-фактуры.
После продажи товара комиссионер представляет комитенту отчет по установленной в договоре комиссии форме. К отчету прикладываются экземпляры или копии первичных учетных документов (накладные, счета-фактуры).

Комитент, на основе данных счета-фактуры, полученного от комиссионера, перевыставляет счет-фактуру от своего имени. Комиссионер, получив перевыставленный комитентом счет-фактуру, регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок (см. Схема выставления счетов-фактур при комиссионной торговле).

Одновременно с отчетом комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения в двух экземплярах. Счет-фактура регистрируется в книге продаж комиссионера.

Создаем операцию «Комиссионер. Реализация по комиссии». В шапке накладной указываем счет покупателя, комитента, процент вознаграждения за услуги комиссии и вариант расчета вознаграждения:

Так же доступно два варианта расчета вознаграждения:
Процент от разности сумм продажи и поступления;
Процент от суммы продажи.

В детализации накладной указываем товары, реализованные комиссионером. Для каждого из товаров автоматически рассчитывается сумма вознаграждения на основе процента и варианта расчета вознаграждения, указанных в шапке документа, однако в случае необходимости можно указать свою сумму вознаграждения.

На основе данной операции формируется счет-фактура покупателю от имени комиссионера. В дальнейшем комиссионер должен передать копию этого счета-фактуры комитенту, чтобы комитент перевыставил ее от своего имени на имя покупателя. Перевыставленный счет-фактура хранится у комиссионера в журнале учета выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж.

Кроме операции «Реализация по комиссии», используется дополнительный ряд действий, связанных с реализацией комиссионером товаров по комиссии:
a) Реализация услуги комиссии;
b) Оплата от покупателя;
c) Оплата вознаграждения комитентом;
d) Оплата комитенту;

a) Для того чтобы реализовать услугу комиссии, необходимо в журнале «Движение ценностей и услуг» выбрать операцию «Комиссионер. Реализация по комиссии», для которой необходимо реализовать услугу комиссии. В контекстном меню этой операции следует указать пункт «Счет-фактура сформировать вознаграждение». Затем в появившемся окне запроса ввести счет затрат по вознаграждению:

В результате этих действий будет создана операция реализации услуги комиссии, где в качестве покупателя услуги будет указан комитент.

На основе этой операции формируется счет-фактура комитенту на вознаграждение.

b) Оплата от покупателя осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции «Комиссионер. Реализация по комиссии». В результате этого будет создан платежный документ «Поступление на расчетный счет», где в качестве суммы указывается сумма, поступившая от покупателя.

c) Оплата вознаграждения комитентом осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции реализации услуги комиссии (созданной на шаге «Реализация услуги комиссии»). В результате чего будет создан платежный документ «Поступление на расчетный счет», где в качестве суммы указывается сумма комиссионного вознаграждения.

d) Оплата комитенту. Отражение передачи комитенту денежных средств, полученных комиссионером от покупателей в результате реализации товаров комитента осуществляется с помощью пункта контекстного меню «Оплатить» операции «Комиссионер. Реализация по комиссии». В результате этого будет создан платежный документ «Платежное поручение», где в качестве суммы указывается сумма, переданная комиссионером комитенту. Когда комиссионер забирает свое вознаграждение из суммы проданного товара, то действие «Оплата комитенту» не производится, а создается платежное поручение на сумму равную разности выручки от реализации товара комиссионером и суммы комиссионного вознаграждения.

3. Операция «Возврат комитенту»

При комиссионной торговле при отсутствии спроса на товар комиссионер может вернуть товар комитенту по окончании срока комиссионного договора.
Возвращенный товар комиссионер отражает по кредиту забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию», так как право собственности на него принадлежит по-прежнему комитенту.

Создаем операцию «Комиссионер. Возврат комитенту». В шапке накладной указываем счет комитента. В детализации накладной указываем возвращаемые товары, из числа тех, что ранее были приняты на комиссию:

Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента) в ПП «1С: Управление производственным предприятием»

Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок — это договоры комиссии, поручения и агентский договор.

Договор поручения

Термины договора — поверенный и доверитель (ст. 971, ст. 972 ГК РФ), вознаграждение поверенного.

Работа по договору возможна лишь при наличии у поверенного доверенности доверителя;

Договор комиссии

Термины договора — комиссионер и комитент (ст. 990 ГК РФ), комиссионное вознаграждение (ст. 991 ГК РФ);

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента (п.1, ст. 990 ГК РФ).

Комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счёт комитента, а все права и обязанности по договору возникают у комиссионера. Это и является отличительной чертой договора комиссии. При этом комиссионер обязан исполнить принятые на себя обязанности на наиболее выгодных для комитента условиях и в соответствии с его указаниями.

Отличия договора комиссии от договора поручения

Во-вторых, комиссионер более свободен в выборе способа исполнения поручения комитента, чем поверенный по договору поручения. Отступления комиссионера от указаний комитента могут привести или к получению дополнительной выгоды, или к возникновению убытков. При получении выгоды она делится между комитентом и комиссионером поровну, а в случае возникновения убытков они погашаются за счёт средств комиссионера.

Читайте так же:  Лицензия на кафе бар

В-третьих, договор комиссии в обязательном порядке является возмездным (ст. 991 ГК РФ). При этом если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесённых расходов. Договор поручения, в зависимости от того, к какому соглашению пришли стороны, может быть как возмездным, так и безвозмездным.

Агентский договор

Термины договора — агент и принципал (ст. 1005 и ст. 1006 ГК РФ), агентское вознаграждение.

Если агент действует от имени принципала, необходима доверенность принципала.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счёт принципала либо от имени и за счёт принципала (п.1, ст. 1005 ГК РФ).

Главная особенность агентского договора состоит в том, что он может строиться как по принципу договора комиссии, так и по принципу договора поручения. В случае если агентский договор строится по принципу договора поручения, то к нему применяются правила, установленные главой 49 ГК РФ «Договор поручения». Для агентских договоров с элементами договора комиссии применяются правила, определённые главой 51 ГК РФ «Договор комиссии».

Поверенный действует только от имени доверителя, комиссионер – от своего собственного имени. Существенное отличие агентского договора от договоров поручения и комиссии состоит в том, что в агентском договоре возможны оба варианта, а также их сочетание.

Агентский договор может быть заключен как на определённый срок, так и без определения срока. Если срок в договоре не определён, то каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора.

При этом порядок бухгалтерского учета не зависит от того, какой конкретно из 3-х видов договоров был заключен между сторонами.

Комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение. При этом товары, переданные на комиссию, остаются в собственности комитента и числятся у него на балансе на счете 45 «Товары отгруженные». Комиссионер учитывает полученные товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактуру). По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров. Выручкой комитента будет сумма, полученная от реализации товаров. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента.

Рассмотрим пример, в котором организация, выступающая в роли комитента, передает товары на комиссию. В соответствии с договором комиссии комиссионер получает комиссионное вознаграждение в размере 10% от суммы реализации. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в состав издержек обращения.

Пример

Организация ООО «ЛУЧ-СВЕТА» (комитент) отгрузила ООО «Обновка» (комиссионер) товар «Бандаж» 20 шт по цене «Дилерская_1». Покупная стоимость переданных на реализацию товаров составляет 19 021,18 рублей. Комиссионер на дату отчета, определенную в договоре, осуществил реализацию 10 шт. по цене 1 425,00 рублей за единицу (в т.ч. НДС 18%) от своего имени, но за счет комитента. В соответствии с заключенным договором, комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером в размере 10% от суммы реализации товаров. После удержания комиссионного вознаграждения денежные средства были перечислены комитенту на расчетный счет.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

  1. Передача товаров комиссионеру
  2. Отчет комиссионера за проданный товар
  3. Учет комиссионного вознаграждения
  4. Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары

Передача товаров комиссионеру

Перейти к документу можно через полный интерфейс: п. меню «Документы» — «Управление продажами» — «Реализация товаров и услуг».

Документ «Реализация товаров и услуг» должен иметь вид операции «Продажа, комиссия» (рис.2)

На что требуется обратить внимание при заполнении документа «Реализация товаров и услуг» (рис. 3):

В поле «Договор»обязательно указывается договор с видом «С комиссионером».

Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С комиссионером» (рис. 5).

При выборе договора в документ программа автоматически отражает подсказку об отсутствии или наличии долга по договору «С комиссионером».

Также требуется обратить внимание, что у всех комиссионеров в карточке должен быть установлен флаг в поле «Покупатель». (рис. 4)

При создании нового договора в справочнике «Договоры контрагентов» устанавливается способ расчёта и процент комиссионного вознаграждения. В нашем примере способ расчёта выбран как «Процент от суммы продажи» в размере «10%» (рис. 5)

Результат проведения документа «Реализация товаров и услуг» представлен на рисунке 6:

Передача ООО»ЛУЧ-СВЕТА» (комитент) 20 штук Бандажей в сумме 19021,18 р. на комиссию ООО «Обновка» (комиссионер). отразилась проводкой Д45.01 К41.01

Отчет комиссионера за проданный товар

На закладке «Товары» в поле «Покупатель» указываем контрагента, которому комиссионер реализовал товары комитента. Если комиссионер выставил счет-фактуру покупателю, то устанавливаем флажок «Выставлен счёт-фактура», а в графе «Дата счёт-фактура» — дату выставления документа. (рис. 8) При проведении документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» автоматически создается документ «Счет-фактура выданный» (см. рис 9).

Данный счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО «Обновка». В документе в поле «Организация»указывается комитент ООО «ЛУЧ-СВЕТА», а в поле «Контрагент» покупатель товаров ООО «Вещъ».

Перевыставленный комиссионеру счет-фактура отражается в Части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис. 15) и книге продаж (рис. 12).

В нижней части закладки «Товары» поле «Номенклатура»указываются товары, которые комиссионер указал в отчете. Комиссионер из 20 штук бандажей продал только 10 штук по цене 1425 р/шт, а цена передачи бандажей комиссионеру — 951,06 р/шт.

в результате проведения документа будут сформированы следующие проводки (рис. 10):

Комиссионер продал из 20 штук бандажей только 10.

Первой проводкой списывается себестоимость проданных им бандажей.

Второй проводкой отражается выручка от продажи 10 бандажей + НДС 18%:

(10шт. * 1425р.) + (14250 * 0,18) = 16815 р.

Третьей проводкой отражается начисление НДС с реализации: 16815 * 18/118 = 2565 р.

Счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО «Обновка». В документе в поле «Организация» указывается комитент ООО «ЛУЧ-СВЕТА», а в поле «Контрагент» покупатель товаров ООО «Вещъ».

Четвёртой проводкой отражается вознаграждение комиссионеру 10% от суммы продажи.

Пятой проводкой отражается отнесение комиссионного вознаграждения на счёт затрат, например 20.01.1 «Основное производство» без НДС.

14250р. * 10% = 1425 р.

Шестой проводкой отражается величина входящего НДС со стоимости продажи (комиссионного вознаграждения):

1425 р *0,18 = 256,5 р

Учет комиссионного вознаграждения

Счет-фактура выданный (рис. 9) регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис. 15) и книге продаж (рис. 12), в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Для того, чтобы определить задолженность комиссионера после удержания комиссионного вознаграждения, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (рис.13).

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 62.01 отражена дебиторская задолженность ООО «Обновка» в размере 15 133,50 рублей.

Для регистрации полученного счета-фактуры на комиссионное вознаграждение в документе «Отчёт комиссионера о продажах» необходимо нажать на ссылку «Ввести счет-фактуру»в поле «Счет-фактура на сумму вознаграждения».

Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление».

В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.

Согласно Постановлению № 1137 полученные и выданные счета-фактуры регистрируются в едином Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствующих частях журнала. (рис. 15)

В Части 1 регистрируются «Выставленные счета-фактуры», а в Части 2 – «Полученные счета-фактуры».

Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары

Проводка по кредиту счета 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» вводится на сумму 15 133,00 рублей. Следовательно, дебиторская задолженность комиссионера ООО «Обновка» перед комитентом ООО «ЛУЧ-СВЕТА» уменьшилась на сумму реализованных товаров.

Читайте так же:  Доверенность на получение пенсии заверенная на работе

Комиссионная торговля. Учет у комиссионера. Примеры

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Гражданско-правовые отношения

В соответствии с п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если в сделке назван комитент (абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

По исполнении поручения организация (комиссионер) обязана представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ). Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента (ст. 997 ГК РФ).

Согласно ст. 1001 ГК РФ комиссионер имеет право на возмещение расходов, связанных с исполнением поручения комиссионера, за исключением расходов на хранение имущества комитента, если иное не установлено в договоре комиссии.

На практике комиссионер по договорам комиссии реализует товар комитета или приобретает товар для комитента.

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета подобных операций.

Реализация комиссионером товара комитента

Бухгалтерский учет

Поскольку собственником полученной комиссионером для реализации продукции остается комитент, комиссионер учитывает эту продукцию на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» по цене, предусмотренной в приемо-сдаточных документах (то есть по цене, согласованной с комитентом).

При продаже продукции комитента ее стоимость списывается комиссионером с указанного забалансового счета (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

На дату отгрузки покупателю продукции комитента комиссионер отражает в учете дебиторскую задолженность покупателя по оплате продукции и кредиторскую задолженность перед комитентом в размере продажной цены данной продукции.

При этом в бухгалтерском учете комиссионера производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Расчеты с комитентом».

Денежные средства, поступившие комиссионеру от покупателя и подлежащие перечислению комитенту после удержания из них суммы комиссионного вознаграждения, не признаются ни доходами, ни расходами организации-комиссионера (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Выручка, связанная с оказанием услуг комиссионером (комиссионное вознаграждение), является доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 5 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). Выручка от оказания посреднических услуг признается на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. 12 ПБУ 9/99).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Порядок оформления счетов-фактур, Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

При реализации продукции комитента организация-комиссионер в течение пяти календарных дней с даты отгрузки выставляет покупателю от своего имени счет-фактуру, который регистрируется в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге продаж (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж, см. также Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40).

Комиссионер сообщает комитенту реквизиты выставленного покупателю счета-фактуры, после чего получает от комитента счет-фактуру с аналогичными данными. Полученный от комитента счет-фактура регистрируется комиссионером в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрируется в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).

Операции по реализации посреднических услуг являются объектом налогообложения по НДС.

При этом в налоговую базу включаются суммы комиссионного вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).

На сумму своего вознаграждения, предусмотренного договором комиссии, организация-комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру, который регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге продаж (п. 1, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 20 Правил ведения книги продаж).

Сумма НДС, исчисленная с комиссионного вознаграждения, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Выручка от продажи продукции комитента, поступившая на расчетный счет комиссионера и подлежащая перечислению комитенту, для целей налогообложения прибыли не учитывается в доходах комиссионера (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Налогооблагаемым доходом комиссионера признается сумма комиссионного вознаграждения (без учета НДС) на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

Пример

Как отражаются в учете организации-комиссионера операции по реализации продукции комитента, а также возмещение комитентом расходов комиссионера на хранение этой продукции в соответствии с условиями договора комиссии? Денежные средства в счет возмещения указанных затрат перечисляются комитентом на расчетный счет комиссионера после исполнения поручения по договору комиссии.

Организация-комиссионер получила от комитента для реализации продукцию, продажная цена которой установлена договором комиссии в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).

Комиссионное вознаграждение составляет 7% от продажной цены и удерживается комиссионером из средств, получаемых от покупателя продукции.

В рамках исполнения поручения комитента организация понесла расходы, связанные с хранением продукции, в сумме 30 000 руб. (с учетом НДС).

В соответствии с условиями договора комиссии расходы на хранение продукции подлежат возмещению комитентом.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Затраты на оплату услуг по хранению продукции, подлежащие возмещению комитентом, не признаются расходами комиссионера и отражаются в учете как возникновение кредиторской задолженности комиссионера по оплате этих услуг и дебиторской задолженности комитента по их возмещению.

При этом производится бухгалтерская запись по кредиту счета 76, аналитический счет «Расчеты по оплате услуг по хранению продукции комитента», в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п. 3, абз. 4, 5 п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения указанных затрат, не признаются доходом организации (п. 2 ПБУ 9/99).

Счет-фактуру, выставленный комиссионеру за услуги по хранению, комиссионер регистрирует в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге покупок (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). Копию указанного счета-фактуры комиссионер передает комитенту (пп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

Комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру исходя из показателей счета-фактуры, выставленного комиссионеру за услуги по хранению. Данный счет-фактуру комиссионер регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж).

Затраты, понесенные комиссионером в интересах комитента и возмещаемые последним (в данном случае — расходы по хранению продукции комитента), для целей налогообложения прибыли не признаются расходом комиссионера (п. 9 ст. 270 НК РФ).