Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости

Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной. Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период. Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету «исходя из кадастровой стоимости»
    В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    (Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 «О налоге на имущество физических лиц» )

    В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Как рассчитать налог на имущество в 2018 году?

    Определение налоговой базы

    Как сказано в ст. 5 Закона № 2003-1, для физических лиц сумму налога к уплате рассчитывают налоговики. Они рассылают ежегодно уведомления с суммой налога к уплате.

    Содержание

    Налоговая база для уплаты налога физическими лицами рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

    По нескольким объектам недвижимости налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость.

    Она берётся по состоянию на 01 января того года, в котором происходит расчёт. Об этом говорится в ст. 3 Закона № 2003-1.

    Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта недвижимости с учётом износа. Узнать её можно из документов БТИ.

    Для юридических лиц налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества. Об этом говорится в ст. 375 НК РФ.

    Определяется остаточная стоимость в соответствии:

    • с требованиями законодательства;
    • нормами бухгалтерского учёта.

    Но, в отношении ряда объектов недвижимости, налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости:

    1. Административно-деловые центры.
    2. Торговые комплексы.
    3. Помещения в этих зданиях.
    4. Нежилые объекты, предназначенные для размещения в них офисов, предприятий общепита и торговых точек.
    5. Имущество иностранных организаций, которые не используют для осуществления своей деятельности постоянные представительства.

    Как рассчитывается размер налога на имущество ↑

    Для расчёта налога на имущество необходимо учитывать не только стоимость объекта, но и ставки налога.

    А также коэффициент – дефлятор, который устанавливается субъектами федерации на своё усмотрение, но в рамках законодательства.

    Срок владения имуществом

    Собственник имущества, будь то физическое или юридическое лицо, обязаны уплачивать налог на имущество с момента вступления в права собственности, временного владения или доверительного управления.

    То есть со следующего месяца, в котором оформлено свидетельство о собственности или договор. Налог на недвижимость не зависит от срока владения имуществом.

    Этот срок важен только для продажи имущества – если владеешь менее 3-ёх лет, то при продаже необходимо будет заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости проданного имущества.

    Общая формула расчета суммы

    Чтобы рассчитать сумму налога за год для физических лиц, необходимо инвентаризационную сумма умножить на ставку налога. В ст. 3 Закона № 2003-1 приведены максимальные и минимальные значения ставок.

    В каждом субъекте РФ установлен свой коэффициент – дефлятор, который и помогает рассчитать точную ставку для уплаты налога для физических лиц.

    Так, ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве можно посмотреть в Законе г. Москвы от 23.10.2002 N 47.

    Как платить налог на имущество организациям при УСН узнайте здесь.

    Формула:

    Сумма налога = инвент. ст-ть * ставку налога

    У юридических лиц ставки имеют фиксированное значение. Для того чтобы узнать сумму налога к уплате, нужно остаточную стоимость объекта умножить на ставку по налогу.

    Это получится сумма за год. Соответственно каждый квартал нужно уплачивать авансовый платёж в размере ¼ от суммы налога.

    Формула:

    Сумма налога = ср. годовая стать * ставку налога

    В п. 1 ст. 4 Закона № 2003-1 приведён список категорий граждан, которые имеют льготу в 100%.

    От уплаты налога на имущество освобождены полностью следующие категории физических лиц:

    • герои СССР и РФ, а также полные кавалеры Ордена Славы;
    • инвалиды с детства, а также 1-ой и 2-ой групп;
    • участники ВОВ и других войн;
    • лица, занимавшие штатные должности в воинских частях в периоды ВОВ и других войн;
    • «чернобыльцы» и лица, принимавшие участие в ликвидации последствий, и получившие дозу облучения;
    • военные пенсионеры;
    • члены семьи военнослужащего, если сам военнослужащий погиб при исполнении военных обязанностей. К членам семьи относятся – мать, отец, дети и вдова.

    Кроме того, в п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1 указаны категории граждан, которые не должны уплачивать налог со строений, а также помещений и сооружений.

    К такой категории относятся:

    • пенсионеры;
    • граждане, которые уволены с военной службы до достижения ими пенсионного возраста;
    • граждане, которые призывались на военные сборы в страны, где велись военные действия;
    • членам семьи военнослужащего, который погиб при исполнении служебных обязанностей. Члены семьи – родители, дети и вдова. Вдова имеет право на такую льготу, пока повторно не вступит в брак, дети и родители – пожизненно.

    Но, кроме льготных категорий, есть ещё и «льготная недвижимость», владея которой собственники не уплачивают налог на имущество.

    Список таких объектов представлен в пп. 4 и пп. 5 ст. 4 Закона № 2003-1:

    1. Специальные помещения, здания и сооружения, которые принадлежат мастерам народных промыслов, и используемые ими в качестве мастерских и помещений для работы.
    2. С жилой площади, если она используется как частная открытая выставка, библиотека или галерея. Освобождение от уплаты возможно только на период такого использования, подтверждённого документально.
    3. С жилых строений, площадью менее 50 кв. м и расположенных на территориях СНТ и в дачных посёлках.
    4. С хозяйственных строений любой площади, если они расположены на территории СНТ или в дачных посёлках.

    Юридические лица также имеют льготы по налогу на недвижимость. В основном, это организации инвалидов, и всё что с ними связано.

    Но, кроме них:

    • учреждения уголовно – исполнительной системы;
    • религиозные организации.

    Эти учреждения освобождаются от уплаты налога на имущество только в части имущества, которые они используют для своей деятельности. Об этом говорится в ст. 381 НК РФ.

    Для наглядности необходимо привести пример расчёта налога на имущество для физических лиц.
    Гражданин Н. владеет квартирой в г. Москва. Согласно документам БТИ инвентаризационная стоимость квартиры на 01. 01. 2013 года равна 364 895 рублей.

    Согласно Закону города Москвы от 23.10.2002 года № 47, ставка на объект недвижимости, чья инвентаризационная стоимость находится в пределах от 300 тысяч до 500 тысяч рублей, ставка налога равна 0,2%.

    Следовательно, до 01 ноября 2018 года гражданин Н должен заплатить:

    364 895 * 0,2% = 729,80 рублей.

    Найти калькулятор налога на имущество физических лиц 2018 можно на сайте ФНС.

    Для наглядности необходимо привести пример расчета налога на имущество для физических лиц.
    ООО «Альфа» владеет имуществом в г. Оренбург, остаточная стоимость которого на 01. 01. 2018 года равна 845 965 рублей.

    Ставка на 2018 года по регионам равна 1,0% (пп. 1 п. 1 ст. 380 НК Ф).

    Следовательно, за 2018 года ООО «Альфа» должна уплатить в бюджет:

    845 965 * 1% = 8 459, 65 рублей.

    В каждом квартале:

    8 459,65 / 4 = 2 114,9 рублей.

    Расчёт налога на имущество по кадастровой стоимости выглядит точно также, только вместо остаточной стоимости, которая отражается в бухгалтерском балансе, для расчёта берётся кадастровая стоимость, которая указана на портале госуслуг Росреестра.

    Видео: как рассчитывается налог на имущество и куда он идет

    Нюансы при расчётах ↑

    Но при расчётах налога на имущество существуют некоторые нюансы, которые необходимо учитывать.

    При покупке новостройки по договору долевого участия

    Если квартира покупается по договору долевого строительства, то новый собственник должен уплачивать налог на неё с момента подписания акта приёмки-передачи.

    Если собственников нет

    Если у объекта недвижимости нет собственника, то уплачивать налог некому.

    Если предыдущий собственник умер, а новый ещё не вступил в права наследства, то старому собственнику будет начислен налога по дату его смерти.

    Новый собственник должен будет уплачивать налог с момента вступления в наследства. При этом «долг» за умершего собственника также будет уплачивать он.

    Если не первый собственник

    Если объект недвижимости в течение налогового периода, то есть года, переходит к другому собственнику, то бывший собственник должен будет оплатить налог с 01 января этого года и до того месяца, как он передал право собственности.

    Новый же собственник будет уплачивать налог со следующего месяца, после оформления свидетельства о собственности. Такой порядок установлен во избежание двойного налогообложения.

    Например, право собственности перешло в середине года, бывшему собственнику нужно уплатить половину суммы налога. Расчёт налоговой ставки за полугодие прост: ставку за год необходимо разделить пополам.

    Если объектов нет

    Если у собственника нет объектов по налогообложению, то и уплачивать налог на имущество не нужно.

    Изменения в 2018 году ↑

    В январе 2018 года вступили в силу Законы № 268-ФЗ от 30. 09. 2013 года и № 307-ФЗ от 02. 11. 2013 года. Этими законами были внесены изменения, касающиеся налога на имущество юридических лиц.

    Для некоторых объектов недвижимости сумма годового налога к уплате рассчитывается от кадастровой стоимости.

    Это такие объекты, как:

    • административно-деловые центры;
    • торговые комплексы;
    • помещения в этих зданиях;
    • нежилые здания, помещения в которых предназначены для офисов, предприятий общепита и торговли.

    Кроме того, юридические лица теперь должны платить авансовые платежи не нарастающим итогом на конец каждого отчётного периода, а отдельной суммой, равной ¼ годового налога.

    Все о налоге на имущество ИП и ОСНО есть здесь.

    Какие сроки сдачи декларации по налогу на имущество? узнайте здесь.

    Юридическим лицам необходимо вовремя уплачивать годовой налог. За несвоевременную уплату установлена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога

    Для физических лиц нет такой жесткой ответственности, но на сумму неуплаченного налога начисляются пени и штрафы.

    Расчет налога на имущество физических лиц

    Долгое время расчет налога на имущество физических лиц осуществлялся согласно Закон РФ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, но с 1 января 2015 года данный закон утратил силу и теперь налоги на имущество физлиц регулируются Налоговым Кодексом Российской Федерации и рассчитываются уже исходя из кадастровой стоимости недвижимости. В текущей публикации мы поговорим как произвести расчет налога на имущество физических лиц, каковы требования Главы 32 части второй НК РФ (введённой Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ), какова ответственность за неуплату налогов.

    Мы разберем терминологию, а именно: кто такие налогоплательщики, что такое налоговая база, объект налогообложения, налоговый период, ставки, порядок и сроки уплаты налогов на имущество физических лиц.

    Как рассчитывается налог на имущество физлиц

    Налоги на имущество уходят в бюджет муниципального образования, в котором имущество прошло государственную регистрацию, поскольку они относятся к местному налогообложению. Налогоплательщиком по этому виду налога является физическое лицо, которое имеет в собственности налогооблагаемое имущество. Отчетный период, за который рассчитывается налог – один календарный год.

    Срок уплаты налога на имущество установлен до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть за 2018 год налог на имущество следует уплатить до 1 декабря 2019 года.

    Если уведомление об оплате налога на имущество в отношении какого-либо объекта не прислано, налогоплательщик должен направить в адрес налогового органа сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому извещение он не получил. Срок отправки таких сообщений установлен до 31 декабря.

    Чем грозит неуплата налога на имущество физических лиц

    Если налогоплательщик нарушил установленные законом сроки оплаты налога на имущество, то к нему могут быть применены следующие санкции:

    1. Начисление пени на сумму неуплаченного налога.
    2. Штраф за неуплату налога на имущество физического лица. Размер штрафа в общем случае составляет 20% от суммы задолженности по налогу и 40% при имеющихся у налогового органа доказательствах умышленной невыплаты налога.
    3. Принудительное взыскание пени и недоимок, то есть невыплаченной суммы по налогу, через суд.

    В некоторых случаях ФНС допускает ошибки в расчете налога на имущество физических лиц. В таком случае придется составить заявление в налоговый орган с объяснением ошибки, затем дождаться нового уведомления и оплатить налог.

    Главное – подать заявление не позже чем через 3 года с момента уплаты спорного налога. Решение о зачете или возврате средств ФНС принимает за 10 рабочих дней после приема и регистрации заявления. Переплаченные деньги можно получить обратно в течение месяца.

    Расчет налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости объекта недвижимости

    Получив уведомление об уплате налога на имущество, налогоплательщику стоит проверить правильность начисления суммы налога. Для этого:

    1. Проверьте, правильно ли указано имущество, на которое рассчитан налог.
    2. Проверьте правильность определения налогооблагаемой базы (кадастровую стоимость объекта недвижимости).

    Кадастровая стоимость, по сути, это рыночная стоимость недвижимости, чаще всего она в разы выше инвентаризационной, по которой до 2015 года начислялся налог на имущество, чем многие владельцы недвижимости, как квартир, так и земельных участков, остались недовольны.

    Узнать кадастровую стоимость недвижимости, причем не только своей, можно с помощью онлайн-сервиса на портале Росреестра — «Справочная информация по объектам недвижимости». При это важно помнить, что Росреестр показывает кадастровую стоимость на день последнего обновления базы сервиса, поэтому если вас интересует кадастровая стоимость на определенную дату в прошлом, то вам лучше взять выписку из ЕГРН (Единого государственного реестра недвижимости, который был создан в 2017 году в результате объединения в одну базу данных ЕГРП и ГКН / Государственного кадастра недвижимости).

    Имейте в виду, что если вы получили уведомление, в котором вы увидели перерасчет налога в сторону увеличения, то этот перерасчет может быть только за три последних года. То есть, если уведомление получено в 2019 году, то перерасчет может быть только за 2016-2017 годы, поскольку 2018 год – год, за который уплачивается налог в соответствии с полученным уведомлением. Пени за перерасчет не предусмотрены.

    1. Проверьте, не действуют ли в отношении вас налоговые льготы.
    2. Уточните срок владения имуществом.

    Расчет размера налога на имущество можно сделать на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы.

    Схема расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости следующая:

    1. Указать кадастровый номер вашего объекта. Система предложит найти этот номер, если вам он неизвестен, по адресу объекта с помощью сайта Росреестра. Если номер введен, нажимаем кнопку «Далее».
    2. На экране будут отражены следующие характеристики объекта: его площадь, кадастровая стоимость.
    3. Предлагается заполнить размер доли, период владения объектом, имеющийся налоговый высеет, ставка налога и размер налоговой льготы;
      В результате введения всех этих данных система рассчитает налог.

    Проверить данную информацию можно непосредственно в отделении ФНС.

    Ставки налога на недвижимость по кадастровой стоимости

    Обратите внимание, что на жилые дома, жилые помещения, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 м2 и которые расположены на земельных участках, предоставленные для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства – применяются налоговые ставки, в следующих размерах:

    Расчёт налога на недвижимость для физических лиц — с 2017 по 2018 годы

    Содержание

    Внимание!

    С расчётом налогов на объекты недвижимости по новым правилам 2019 года можно ознакомиться здесь.

    2017 год — III этап налоговой реформы

    1 января 2017 года стартует очередной этап налоговой реформы, нацеленной на существенное пополнение государственной казны и напрямую затрагивающей интересы собственников недвижимости в вопросах её налогообложения.

    Вступившие в силу 1 января 2015 года изменения в Налоговом кодексе, изложенные в его новой главе 32 «Налог на имущество физических лиц», законодательно установили порядок взимания налогов, исходя из кадастровой стоимости недвижимости, и их дифференцирование органами власти муниципальных образований.

    В настоящее время налоговые инновации набирают обороты и, преодолев первый год адаптационного периода, начинают следующий этап повышения налогов. С равной скоростью они будут расти до конца 2018 года, который станет завершающим в процессе перехода к системе уплаты налогов в полном объёме.

    Пока же этот рост сдерживается механизмом использования понижающих коэффициентов, нивелирующих весьма значительную разницу между применяемой ранее для расчёта налогов инвентаризационной стоимостью объектов и внедряемой в формирование налогооблагаемой базы их кадастровой оценкой.

    Как будет делаться расчёт налогов за 2016 год и далее и есть тема настоящей статьи.

    Объекты налогообложения

    В категорию налогооблагаемых объектов недвижимости, установленных статьёй 401 НК РФ, включены:

    • квартиры, домостроения, комнаты и другие помещения жилого типа;
    • относящиеся к жилому фонду незавершённые строительные объекты;
    • содержащие хотя бы одно жилое помещение единые недвижимые комплексы;
    • гаражи и места для стоянки машин;
    • хозяйственные строения, площадью до 50 м 2 (бани, теплицы, сараи, сараи), находящиеся на садовых, дачных, огородных участках и участках для ИЖС или ЛПХ.

    Имущество из состава общего имущества многоквартирного дома объектом налогообложения не является.

    Схема расчёта налога на имущество

    По налоговой реформе, принятая схема расчёта налога на имущество основана на применении в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости объектов, постепенно вытесняющей устаревшую и непригодную для использования их инвентаризационную стоимость.

    Налоговые вычеты

    При расчёте налога, в соответствии со статьёй 403 НК РФ, общая кадастровая стоимость объекта недвижимости, используемая в качестве налогооблагаемой базы, уменьшается на величину минимума, не облагаемого налогом — кадастровой стоимости части площади объектов:

    • на площадь в 20 м 2 — для квартир, являющихся основным жильём
    • на площадь в 10 м 2 — для комнат
    • на площадь в 50 м 2 — для домов
    • в 1 млн.руб. — для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

    При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости налоговый вычет предоставляется только на 1 из них для каждого вида (на один гараж, один дом и на одну квартиру). Выбор объекта собственник делает самостоятельно, в противном случае, это сделает налоговая служба, ориентируясь на своё усмотрение.

    Примечание:

    1. Для расчёта налогов кадастровая стоимость должна соответствовать значению на 01 января налогового периода. Получить сведения о ней можно на ресурсе Росреестра, в МФЦ, при личном обращении территориальный орган Росреестра.
    2. Местные власти вправе самостоятельно изменять льготы, размеры вычетов и перечень категорий льготников.

    Понижающие коэффициенты

    Применение понижающих коэффициентов в расчётах налоговых нагрузок на объекты недвижимости позволяет несколько смягчить психологическую перестройку сознания людей на новые правила налогообложения.

    В период с 2015 по 2018 годы эти коэффициенты, с одной стороны, снижая сумму налога, но, с другой, равномерно увеличиваясь на каждом новом этапе переходного 5-летнего срока, постепенно приводят к росту росту налоговой нагрузки до 100%-го значения к 2019 году, за который налог будет уплачиваться в 2020 году.

    По временным этапам переходного периода увеличение размера понижающего коэффициента К происходит так, как определено в пункте 8 статьи 408 НК РФ:

    1. К = 0.2 — для 1-го этапа (за 2015 год)
    2. К = 0.4 — для 2-го этапа (за 2016 год)
    3. К = 0.6 — для 3-го этапа (за 2017 год)
    4. К = 0.8 — для 4-го этапа (за 2018 год)
    5. К = 1 — для 5-го этапа (за 2019 год), то есть понижающий коэффициент станет максимальным и уже применяться не будет, так как на итог он уже никак не повлияет.

    Для расчёта налога за 2016 год необходимо использовать коэффициент К=0.4, а для 28 регионов, где реформа началась раньше, — коэффициент 0.6, для ещё не подключившихся к реформе областей — этот коэффициент равен 0.2 (подробности здесь).

    До 1 января 2020 года все субъекты РФ обязаны перейти на расчёт налогов на имущество, производимый из его кадастровой стоимости.

    Налоговые ставки

    Налоговая ставка — это доля от стоимости объекта налогообложения, подлежащая уплате в виде налога. При расчёте налогов на недвижимость применяется пропорциональная налоговая ставка, выраженная в определённом проценте от налогооблагаемой базы независимо от её объема.

    Налоговым кодексом РФ (статья 406) установлены 3 группы максимально возможных ставок, в зависимости от типа объектов недвижимости и используемого диапазона величины их кадастровой стоимости:

    • С= 0.1% от кадастровой стоимости объектов недвижимости:
    1. домов, квартир, комнат и иных помещений жилого типа;
    2. незавершенных построек, планируемых для использование в качестве жилья;
    3. гаражей;
    4. единых недвижимых комплексов, содержащих хотя бы 1 жилое помещение;
    5. машино-мест;
    6. хозяйственных строений с площадью, не превышающей 50 м 2 , расположенных на земельных участках для ИЖС, ЛПХ, садоводства дачного хозяйства и огородничества.
    • С= 2%от кадастровой стоимости объектов:
    1. недвижимого имущества с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.;
    2. нежилых помещений — офисов, административных и коммерческих заведений (магазинов, объектов общепита и бытового обслуживания).
    • С= 0.5% от кадастровой стоимости — для всех остальных строений.

    Как выводится формула для расчёта налогов

    По самому общему правилу, расчёт суммы налога на каждый отдельный объект ведётся так: процентная доля налоговой базы умножается на соответствующую налоговую ставку.

    Для дальнейших пояснений расчёта налогов введём обозначения:

    • N — подлежащая к уплате сумма налога в год (руб.)
    • Н — налоговая база (руб.)
    • C — налоговая ставка (%)

    Применив эти обозначения, получим общую формулу:

    N = H х С,

    которую далее преобразуем для расчёта налогов на недвижимость, сообразно установленному порядку налогообложения, последовательно вводя обозначения других величин, используемых для расчёта налога.

    Поскольку налогооблагаемая база формируется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сумма налога, рассчитанная на основе полной кадастровой стоимости, должна быть такой:

    N = NКАД х C,

    • NККАД– налоговая база от кадастровой стоимости объекта недвижимости;
    • С — налоговая ставка.

    Но в Налоговый кодекс РФ введена глава 32, в статье 403 (пункты 3, 4, 5, 6) которой говорится, что размер налоговой базы на квартиры, комнаты и дома, а также на единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), уменьшается на объём вычетов.

    Следовательно, изначальная формула для расчёта налога должна стать такой:

    N = NКАД W,

    • NКАД — кадастровая стоимость объекта, используемая в качестве налооблагаемой базы (руб.);
    • W — налоговый вычет (руб.).

    Налоговый вычет W рассчитывается в 2 арифметических действия:

    1. вычисляется удельный показатель кадастровой стоимости, для чего общая кадастровая стоимость объекта делится на его общую площадь:

    U = NКАД/ S,

    • U — удельный показатель кадастровой стоимости, в руб./м 2 ;
    • S — площадь объекта (комнаты, квартиры, дома), в м 2 ;
    • NКАД— кадастровая стоимость объекта, используемая в качестве налогооблагаемой базы (руб.);

    2. удельный показатель кадастровой стоимости умножается на площадь, установленную законом для вычета:

    W = U х Sw = (NКАД./S) х Sw

    SW– площадь вычета (м 2 ), которая, в соответствии со статьёй 403 НК РФ, составляет:

    • 20 м 2 — для квартир
    • 10 м 2 — для комнаты
    • 50 м 2 — для жилых домов
    • и в денежном выражении в 1 млн. руб. — для единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)

    Итоговая формула для расчёта налога получается такой:

    N = (NКАД W) х С = (NКАД U х SW) х С = (NКАД NКАД./S х SW) х С

    По приведённой схеме будут расчитываться налоги на недвижимость, начиная с 1 января 2020 года за 2019 год и. соответственно налоговым периодам периодам, далее.

    Из формулы видно, что она применима и для тех объектов недвижимости, для которых вычет не установлен. Для них налоговый вычет W=0.

    Пример

    Можно прикинуть размер налога на квартиру площадью 70 м 2 , кадастровая стоимость которой в 2020 году будет, скажем, 3 млн.руб.

    В этом случае исходные данные для расчёта налога такие:

    • S = 70 м 2 — общая площадь квартиры
    • Sw = 20 м 2 — площадь, не облагаемая налогом, вычитающаяся из площади квартиры при расчёте налогового вычета
    • Nкад = 3 млн.руб. – кадастровая стоимость квартиры
    • С = 0.1 % — базовая налоговая ставка.

    Численные значения нужно подставить в расчётную формулу:

    N = (3 000 000 руб. – 3 000 0000 руб. / 70 м 2 х 20 м 2 ) х 0.001 = 2 142.86 руб.

    Значит, в 2020 году налог за приведённую в качестве примера квартиру составит 2 142.86 руб.

    Если квартира находится в долевой собственности, то налог между всеми её собственниками разделится пропорционально долям их владения квартирой.

    Схема расчёта налога на недвижимость в переходный период

    В период до 2020 года, именуемый «переходным», для расчёта налогов установлена более сложная методика расчёта налога. Она позволяет нивелировать “налоговые всплески”.

    В формуле применяются понижающие коэффициенты (о них уже сказано в начале статьи), а в качестве рассчитываемой налогооблагаемой базы используется как кадастровая, так и инвентаризационная стоимости объекта недвижимости.

    Сама же формула (с ранее введёнными обозначениями) выглядит так, как указано в пункте 8 статьи 408 НК РФ:

    Н = (N — НИНВ) х К + НИНВ,

    • НИНВ — налог, рассчитанный, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, соответствующей последнему налоговому периоду
    • N — налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости, то есть умножением ставки налога на кадастровую стоимость, уменьшенную на величину налогового вычета (методика расчёта приведена выше
    • К — понижающий коэффициент

    Из формулы видно, что пока недостающим звеном в ней является налог от инвентаризационной стоимости объекта.

    Как он рассчитывается?

    Казалось бы, просто нужно лишь перемножить инвентаризационную стоимость объекта и соответствующую ей ставку налога. Значит, предстоит узнать инвентаризационную стоимость. Данные по ней по специальной методике готовят БТИ. Иным порядком, кроме как получить её при обращении в это учреждение, невозможно. И только уже имея на руках предоставленные материалы, можно приступить к расчёту налога. Но как быть с налоговой ставкой?

    Налоговые ставки, применяемые для расчёта налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, являются расчётными величинами, зависящими от других показателей — суммарной инвентаризационной стоимости, коэффициента-дефлятора и доли в праве собственности на объект. Уточним все эти понятия.

    Коэффициент-дефлятор, суммарная инвентаризационная стоимость, ставка налога от инвентаризационной стоимости

    • Коэффициент-дефлятор

    КДЕФ. — это корректор потребительских цен на товары, работы и услуги в Российской Федерации, который учитывает их изменение, произошедшее в предшествующем каждому календарному году периоде.

    На каждый календарный год его значения устанавливаются Министерством экономического развития России, а приказы по этому вопросу подлежат обязательной публикации. Так, на 2016 год установлено значение Кдеф = 1.514, а на 2017 год установлен Кдеф = 1.623.

    Коэффициент-дефлятор используется и для индексации суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости при её использовании для расчёта налоговых нагрузок.

    • Суммарная инвентаризационная стоимость

    Суммарная инвентаризационная стоимость представляет собой, как и следует из названия, сумму инвентаризационных стоимостей всех строений, сооружений и помещений, находящихся в собственности налогоплательщика и расположенных на территории одного муниципального образования, где на них местными властями устанавливаются налоги.

    Чтобы получить суммарную инвентаризационную стоимость объектов недвижимости, нужно умножить сумму их инвентаризационной стоимостей, полученных в БТИ, на коэффициент-дефлятор.

    • Ставка налога на объект недвижимости, установленная исходя из его инвентаризационной стоимости

    Ставка налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, определяется по способу, указанному в в пункте 4 статьи 406 НК РФ.

    Сначала перемножением суммарной инвентаризационной стоимости и коэффициента-дефлятора устанавливается группа, в которую попадает объект:

    • до 300 тыс. руб. включительно
    • свыше 300 тыс.руб. и до 500 тыс. руб. включительно
    • свыше 500 тыс.руб. включительно

    и соответственно конкретной группе выбирается ставка налога:

    суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учётом доли в праве общей собственности на каждый из таких объектов), тыс.руб.

    ставка налога, Синв.

    до 300 000 включительно

    от 300 000 до 500 000 включительно

    свыше 0.1% до 0.3% включительно

    от 0.3% до 2% включительно

    Формула для расчёта налога на объект недвижимости, исходя из его инвентаризационной стоимости, будет такой:

    NИНВ = НИНВ х КДЕФ х СИНВ, где

    • NИНВ налогооблагаемая база от инвентаризационной стоимости
    • НИНВ — суммарная инвентаризационная стоимость объекта за предыдущий налоговый период
    • СИНВ— налоговая ставка от инвентаризационной стоимости
    • КДЕФ— коэффициент-дефлятор

    Итак, при расчёте налога используется сумма инвентаризационных стоимостей, умножаемая далее на коэффициент-дефлятор и на соответствующую ставку налога, а не сумма отдельных налогов за каждый объект.

    Уплата налогов, рассчитываемых исходя из их инвентаризационной стоимости, за каждый объект в отдельности происходит лишь в случае нахождения объектов в разных местностях, которые подведомственны разным муниципалитетам (один объект в Ленинградской области, другой — в Вологодской, и т.д.), которые вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки, и ставки эти в этих разных местностях могут различными.

    Пример

    Пусть в собственности будут только квартира и гараж, находящиеся в одном городе.

    Инвентаризационная стоимость квартиры, по оценке БТИ, пусть будет равной в 700 тыс. руб., а инвентаризационная стоимость гаража — 100 тыс. руб.

    Как упомянуто выше, на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор Кдеф= 1.514.

    Суммарная инвентаризационная стоимость 2-х объектов составит:

    (700 000 руб. + 100 000 руб.) х 1.514 = 1 211 200 руб., то есть свыше 500 тыс.руб.

    Теперь рассчитаем налог, определив из таблицы, приведённой выше, соответствие откорректированной стоимости налоговой ставке:

    Детальная формула для расчёта налога на недвижимость в переходный период

    Подытоживая тему о применении до 2020 года схемы налогообложения объектов недвижимости, формулу для расчётов налога можно представить детальнее:

    Н = (N — Нинв) х К + Нинв = (NNинв х Кдеф х Синв) х К + (Nинв х Кдеф х Синв),

    N = (Nкад W) х С = (Nкад U х Sw) х С = (Nкад Nкад./S х Sw) х С

    Решить такое уравнение можно отдельными последовательными вычислениями, используя постоянные величины:

    • Nкад— кадастровая стоимость объекта
    • Nинв— суммарная инвентаризационная стоимость объекта, полученная на основе его инвентаризационной стоимости, представленной БТИ
    • С — налоговая ставка от кадастровой стоимости для конкретного типа объекта
    • S — площадь объекта
    • Sw— площадь, не облагаемая налогом, используемая для вычисления налогового вычета
    • Кдеф— коэффициент-дефлятор (для расчётов налогов за 2016 год Кдеф = 1.514)
    • Синв— налоговая ставка от инвентаризационной стоимости
    • К — понижающий коэффициент (для расчётов налогов за 2016 год К=0.2).

    Порядок выполнения вычислений

    1. U = Nкад/S — расчёт удельной кадастровой стоимости объекта
    2. W = (U х Sw) — расчёт налогового вычета
    3. N = (Nкад.W) — расчёт налога от кадастровой стоимости
    4. Нинв = (Nинвх Кдеф х Синв) — расчёт налога от инвентаризационной стоимости
    5. Н=(N— Нинв) х К +Нинв — финальное вычисление налога, который предстоит уплатить.

    При расчётах суммы налога на объект недвижимости, который придётся уплачивать за каждый календарный год переходного периода, учитываются сравнительные данные, влияющие на выбор схемы расчёта этого налога:

    • Если получается, что рассчитанный налог от инвентаризационной стоимости Hинв оказывается больше вычисленного налога от кадастровой стоимости N, то для расчёта налога Н, подлежащего уплате, понижающие коэффициенты не применяются, то есть уплачиваемый налог будет рассчитываться от более низкой кадастровой стоимости объекта и, соответственно, переходного периода для него нет и понижающий коэффициент К=1.
    • Если получается, что налог от инвентаризационной стоимости Hинв оказывается меньше налога от кадастровой стоимости N, то для расчёта подлежащего уплате налога Н используются понижающие коэффициенты, растущие от года к году (до 2020 года) — то есть в этом случае применяется формула для переходного периода.
    • Если на местном уровне решение о формировании налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов, не принято, то расчёт налогов на объекты недвижимости ведётся на основе их инвентаризационной стоимости (пункт 2 статьи 402 НК РФ).
    • Если объект, по которому начисляется налог, находится в общей долевой собственности, налоговая нагрузка для каждого из дольщиков рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности, а если объект находится в общей совместной собственности — в равных долях для каждого из дольщиков.
    • Если в налоговый период право собственности на объект недвижимости прекратилось, возникло, или изменилась доля в праве, то подлежащий уплате налог рассчитывается с учётом этих обстоятельств — расчётный годовой налог умножается на коэффициент, вычисляемый как отношение (дробь) числа полных месяцев обладания правом собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    Из состава объектов, налог на которые рассчитывается с применением понижающих коэффициентов, исключены:

    • административно-деловые и торговые центры
    • нежилые помещения, используемые для офисов, торговых павильонов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

    По таким объектам налог начисляется исходя из их кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

    С 1 января 2020 года налог по всем объектам недвижимости будет рассчитываться без использования показателей, уменьшающих сумму налога, то есть исходя из кадастровой стоимости.

    Официальный сайт ФНС предоставляет возможность использования достаточно удобного налогового калькулятора для расчёта налоговых нагрузок как на каждый объект собственной недвижимости физических лиц, так и на земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования.

    Действия местных властей по принятию налоговых ставок и льгот

    • Налоговые ставки

    Налоговые ставки устанавливаются органами власти городских и сельских поселений, округов, краёв и областей самостоятельно. Они в обязательном порядке утверждаются постановлениями и распоряжениями (правовыми актами).

    Местные власти вправе дифференцировать налоговые ставки, рассчитываемых от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор и учитывающей доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из объектов, по различным типам объектов, их стоимости и иным параметрам, включающим, например:

    1. кадастровую стоимость и суммарную инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), объекта налогообложения
    2. вид использования объекта
    3. место расположения объекта
    4. вид территориальных зон, в границах которых расположен объект.

    В случаях, когда налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в размере до 500 000 рублей применяется налоговая ставка 0.1%, а для остальных объектов — ставка 0.3 %.

    Документы местных властей публикуются в официальной печати, размещаются на официальных интернет-ресурсах администраций и на информационных стендах.

    В отношении налоговых льгот перечень лиц с правом на них также может регулироваться местными органами властями.

    Основной же перечень льготников изложен в Налоговом кодексе РФ (статья 407), по которому такое право предоставлено Героям СССР, Герои РФ, лицам, награждённым орденом Славы трёх степеней, инвалидам I и II групп инвалидности, участникам Гражданской войны, Великой Отечественной войны и т.д.

    Оформление налоговых льгот доступно чернобыльцам, ликвидаторам, гражданам, подвергшимся радиоактивному заражению во время аварий или принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия. Налоговые послабления предоставлены государством для семей военнослужащих, потерявших кормильца, лицам, имеющим право на получение социальной поддержки, мужчинам в возрасте от 60 лет и женщинам от 55 лет, которые занимались профессиональной творческой деятельностью в специальных помещениях.

    Не исключены из поля внимания владельцы жилых домов, огородники и дачники, наделённые налоговой льготой на хозяйственные постройки, площадь которых не превышает 50 м 2 , а владельцы квартир площадью 20 м 2 , жилых домов площадью 50 м 2 и комнат площадью 10 м 2 освобождены от уплаты налога полностью, ведь применение для этих объектов недвижимости налогового вычета приводит к единственному результату — налогу, равному нулю.

    Получить актуальные сведения по налоговым ставкам и льготам можно при непосредственном обращении собственников недвижимости в администрацию или воспользовавшись возможностями официального сайта ФНС, который на сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» предоставляет всю интересующую информацию.

    Полезная информация

    • ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества», с особенностями которого можно ознакомиться здесь.
    • С 1 января 2017 года одним из главных документов для получения разрешения на строительство дома стал технический план.
    • С новым порядком подготовки к сделкам с недвижимостью, их нотариальным удостоверением можно ознакомиться здесь.