Оглавление:

Как перейти на ЕНВД

Вопрос о том, как ИП перейти на ЕНВД, волнует многих предпринимателей. Ведь эта система имеет заслуженную репутацию самой выгодной среди действующих льготных. Разберемся с алгоритмом действий подробнее.

Право применения единого налога на вмененный доход имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным условиям. Эта система налогообложения заключается во взимании налога не с фактического дохода, а со специально рассчитанного предполагаемого значения, которое определяется на основании специальных физических показателей (площадь торгового зала, количество транспортных средств, численность работников и т. п.). Так как «вмененка» разрешена не для всех видов деятельности, переход на нее в соответствии с требованиями ст. 346.28 НК РФ является добровольным. Выбрать этот режим налогоплательщик может как непосредственно сразу после регистрации своего статуса в ФНС, так и уже во время осуществления деятельности.

Кто имеет право применять единый налог

Перечень видов деятельности, который разрешен для вмененного налогообложения, приведен в ст. 346.26 НК РФ . В частности, можно перейти на этот режим, если ИП занимается:

  • оказанием бытовых услуг;
  • оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также содержанием автостоянок;
  • оказанием автотранспортных услуг;
  • розничной торговлей и организацией общественного питания;
  • рекламой;
  • сдачей в аренду земельных участков, жилья и нежилых помещений.

При этом конкретные работы и услуги в каждом регионе утверждают местные власти. Единый налог ИП имеет право совмещать с другими режимами: общим и упрощенным. В этом случае условия перехода на ЕНВД в 2018 году заключаются в выборе разрешенных из списка, утвержденного в субъекте РФ.

Материалы по теме

30 фактов о ЕНВД

Для того чтобы избрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, новому предпринимателю необходимо встать на налоговый учет в качестве плательщика по месту осуществления деятельности или нахождения объектов. После этого он в течение 5 рабочих дней с даты начала работы должен заявить в орган ФНС о своем желании применять этот налоговый режим. Для этого необходимо заполнить заявление установленной формы. Бланк перехода на ЕНВД 2018 для ИП утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] и называется форма ЕНВД № 2 (форма по КНД 1112012). Для регистрации в качестве плательщика организации применяется другой бланк, утвержденный этим же приказом.

Заполнить этот документ совсем не сложно. Главная сложность заключается в правильном указании кодов объектов налогообложения. Ведь налоговики хотят видеть в заявлении не ОКВЭД2, а значения из приложения к налоговой декларации по единому налогу. В этом перечне, к примеру, 01 означает «Оказание бытовых услуг», а 05 — «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Подробнее с ним можно ознакомиться в приложении № 5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 19.10.2016).

На титульном листе нужно указать данные ИП и дату начала применения ЕНВД:

На второй странице предусмотрены данные о видах деятельности. Их может быть несколько:

В течение пяти дней в ФНС будут рассматривать заявление, после чего пришлют уведомление о постановке на учет в качестве плательщика на «вмененке». Это очень важный документ, ведь именно он служит доказательством права применять единый налог, а не ОСНО или УСН. Датой начала такого налогообложения должна являться дата, указанная в заявлении.

Переход на ЕНВД в середине года

Каждый ИП имеет право осуществить переход на ЕНВД в середине налогового периода (календарного года) при условии первоначального выбора этого налога или начале нового бизнеса, разрешенного на «вмененке», например при открытии ветеринарной клиники или магазина. Алгоритм перехода и порядок заполнения бланка не отличаются от предусмотренных для новых предпринимателей. Однако если ИП открыл новый объект налогообложения (например, магазин), а не начал вести новый вид деятельности (например, торговлю) в середине года, то он не имеет права перейти на ЕНВД с УСН в середине года. В случае сомещения с общей системой налогообложения это право сохраняется.

Переход на ЕНВД в 2018 – 2019 годах (заявление и порядок)

Переход на ЕНВД в 2018-2019 годах носит добровольный характер. Компании и предприниматели могут задуматься о переходе на ЕНВД при соблюдении условий, предусмотренных законодательством. Подробнее о том, в какие сроки можно перейти на вмененку, куда подавать документы для перехода и выгодно ли применять данный спецрежим, читайте на нашем сайте.

Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». Это специальный режим налогообложения, популярный у малого бизнеса в силу того, что на вмененке вместо нескольких налогов фирма или ИП платят один единственный налог – вмененный, рассчитанный не с фактического дохода налогоплательщика, а с предполагаемого.

Почему ЕНВД является наиболее удобным и простым режимом налогообложения? На вмененке легко готовить отчетность – 4 раза в год сдается декларация, цель которой – подтвердить показатели, используемые для расчета вмененного налога. И без того небольшой единый вмененный налог можно снизить на сумму страховых взносов с оплаты труда работников и на платежи ИП в фонды за себя. На вмененке пока еще можно работать без кассового аппарата – достаточно только БСО.

О том, как изменилась для «вмененщика» ситуация в отношении кассового аппарата с середины 2018 года и что еще поменяется в 2019-м, читайте в материале «Применение онлайн-кассы для ЕНВД (нюансы)».

Однако ЕНВД могут применять не все налогоплательщики, а только занятые в определенных видах деятельности, установленных законодательством. С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным режимом налогообложения при оказании бытовых и некоторых других услуг. При этом региональные власти могут вносить изменения в работу ЕНВД, вплоть до полной отмены спецрежима. С 2016 года они также вправе снижать ставку налога.

Помимо вмененки законодательство РФ предлагает и другие режимы налогообложения. О том, как выбрать наиболее оптимальный из них, читайте в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

А подробнее о самых распространенных налоговых режимах расскажет материал «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Как видим, вмененка имеет определенные преимущества, однако не для всех налогоплательщиков она является самым выгодным режимом налогообложения. Разобраться с нюансами ЕНВД вам поможет материал «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки».

Законодательством РФ установлены определенные критерии перехода на ЕНВД. В частности, НК РФ устанавливает ограничение по числу сотрудников, доле участия других компаний в УК фирмы.

Об ограничении по численности работников при совмещении ЕНВД И ПСН можно прочитать в публикации «Каков предел численности работников у ИП, совмещающего ЕНВД и ПСН?».

Кроме того, вмененка не используется в деятельности по договорам доверительного управления и простого товарищества, а также если компания относится к крупнейшим. Если же подобных ограничений нет и данный спецрежим разрешен к применению на территории муниципального образования, ЕНВД можно смело применять.

У ИП и небольших компаний в 2018-2019 годах есть выбор путей минимизации налогов и отчетности: можно платить сельскохозяйственный налог, применять вмененку, упрощенку или остаться на общей системе налогообложения. А предприниматели могут работать еще и на патенте. В этой статье мы подготовили таблицу для сравнения доступных для коммерсанта налоговых режимов.

Но не следует забывать, что в различных регионах нашей страны существуют нюансы для перехода на спецрежимы. Например, вмененка в ряде субъектов РФ отменена, а патент можно купить не только на виды деятельности, перечисленные в НК РФ, но и на дополнительные, введенные местным законодательством.

Как и предприниматели, общества с ограниченной ответственностью могут использовать вмененку при условии, что в регионе работы общества введен данный налог. Насколько выгодно обществам платить вмененный налог, читайте в статье «Плюсы и минусы режима ЕНВД для ООО».

Уведомление о переходе на ЕНВД и бланк заявления

Решив перейти на ЕНВД, необходимо проделать подготовительную работу: ознакомиться с плюсами и минусами режима, свериться с региональными нормативными актами, уточнить, доступен ли данный спецрежим в вашем субъекте РФ, подсчитать налоговую нагрузку. Алгоритм действий по осуществлению перехода на ЕНВД вы найдете в этой статье.

Переход на вмененку носит заявительный характер, то есть налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию заявление на переход на ЕНВД как в 2018-м, так и в 2019 году. О том, как это сделать, подробно рассказывает статья «Порядок подачи заявления о переходе на ЕНВД (вмененку)». Здесь же вы можно скачать бланк заявления о переходе на ЕНВД.

Читайте так же:  Договор обустройство скважин

В результате подачи заявления о переходе на ЕНВД предприниматель или организация получают соответствующее уведомление, которое подтверждает право налогоплательщика применять данный спецрежим. Переход на ЕНВД компания осуществляет единожды. Если она планирует и далее работать на вмененке, то подавать каждый год заявление в налоговую инспекцию не нужно.

Перед переходом на ЕНВД фирма может работать на общем режиме налогообложения, упрощенке или другом спецрежиме. Подробнее о том, как заполнить бланк заявления на переход на ЕНВД в 2018-2019 годах, читайте в материале «Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки».

Переход на ЕНВД с УСН для бухгалтеров не представляет сложности, поскольку на обоих режимах не платят налог на добавленную стоимость, с которым и возникает обычно больше всего вопросов. Подробности перехода на ЕНВД с упрощенки подробно освещены в статье «Порядок перехода на ЕНВД с УСН (с упрощенки на вмененку)».

Бухгалтерская служба любой компании должна следить за всеми нововведениями в законодательстве, особенно за теми, которые чиновники только планируют принять.

Чтобы не пропустить других изменений законодательства, касающихся ЕНВД, читайте нашу рубрику «Переход на ЕНВД».

Общая система налогообложения (ОСНО) в 2018 году

Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

  • ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2018 году он составляет 150 млн.руб.).

  • ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

  • ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

  • ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной регистрации компании или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно. Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Переход с упрощенки на общий режим возможен только со следующего календарного года, за исключением случая, когда упрощенец утрачивает право на применение данного режима. Это происходит, как правило, при получении в отчетном (налоговом) периоде дохода, превышающего установленный лимит. В этой ситуации ИП или организация считается переведенной на ОСНО с начала того квартала, в которого были нарушены условия применения УСН.

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2018 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2018 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2018 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Для добровольного перехода с УСН на ОСН необходимо в срок до 15 января сдать в ИФНС по месту учета уведомление об отказе в применении УСН по форме 26.2-3.

Примечание: если до 15 января уведомление об отказе от применения УСН сдано не будет переход на общий режим будет возможен только в следующем году.


Скачать форму 26.2-3 уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Переход на ОСНО с ЕНВД

Также, как и в случае с УСН, переход на ОСН со вмененки возможен только со следующего года, за исключением ситуации, когда ИП или организация утрачивает право на применение ЕНВД. В этом случае налогоплательщик переводится на ОСН с того периода, в котором были нарушены условия применения ЕНВД.

Напомним, что основным условием, ограничивающим применение ЕНВД является максимальная численность сотрудников – не более 100 человек.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД в срок до 5 января в ИФНС по месту учета необходимо сдать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Скачать форму ЕНВД-3 заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Скачать форму ЕНВД-4 заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Переход на ОСНО с ПСН

Для перехода на ОСНО с патентной системы налогообложения ИП должен вначале сняться с учета в качестве плательщика ПСН. Для этого ему необходимо сдать в срок не превышающий 5 дней с даты прекращения деятельности на патенте (или с даты утраты права на применение ПСН) соответствующее заявление по форме 26.5-3 или 26.5-4.

Заявление представляется в тот налоговый орган, в котором ИП состоял на учете в качестве плательщика ПСН.


Скачать форму 26.5-4 заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Переход на ОСНО с ЕСХН

Для перехода на общую систему с ЕСХН необходимо в срок до 15 января сдать в налоговый орган уведомление об отказе от применения сельхозналога по форме 26.1-3.

При утрате права на применение ЕСХН перевод на ОСНО осуществляется с того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором было допущено несоблюдение условий применения данного режима налогообложения.


Скачать форму 26.1-3 уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Какие налоги необходимо платить на ОСНО

ОСНО является единственной системой налогообложения на которой уплате подлежит не один налог, а три. Организации уплачивают НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. ИП: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим отличительные особенности каждого налога в табличном формате.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО организациями

Что нужно знать про единый налог в Украине

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Читайте так же:  Образец заявление на судебный приказ о взыскании долга жкх

Кратко по теме единого налога 2018:

Статья актуальна на 2018 год

Налоговым кодексом (далее − НК) в Украине установлено две системы налогообложения:

  1. общая система;
  2. упрощенная система налогообложения (далее – УСН).

УСН регулируется главой 1 раздела XIV НК.

Суть уплаты налогов по упрощенной системе состоит в замене отдельных налогов и сборов, установленных НК, на один налог, который называется единым. При этом для его плательщиков действуют упрощенные правила учета и отчетности.

Плательщикам – юридическим лицам и физическим лицам — предпринимателям предоставлена возможность самостоятельно сделать выбор системы налогообложения, если они отвечают определенным требованиям. Требования зависят от группы, которую выбирает плательщик единого налога. О них мы поговорим далее.

Какие существуют группы единого налога в 2018 году в Украине

Все субъекты хозяйствования, которым разрешено перейти на УСН, разделены на четыре группы. 1, 2 и 3 группы существуют для физических лиц – предпринимателей.

Использование 3-ей — доступно для юридических лиц.

Возможность быть плательщиком единого налога 4 группы предоставлена только юридическим лицам – сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Каждая группа имеет свои особенности, а именно:

Условия применения УСН:

Особенности

Единый налог

1 группа 2018

Единый налог

2 группа 2018

Единый налог

3 группа 2018

Единый налог

4 группа 2018

Сельскохозяйственные товаропроизводители

Плательщик НДС

Не плательщик НДС

Объем дохода за календарный год

Не более 300 000 грн.

Не более 1 500 000 грн.

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Разрешенные виды деятельности усн

Розничная торговля на рынках, бытовые услуги (по перечню)

Услуги населению и единщикам, производство, торговля, ресторанное хозяйство

Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога

Ставка единого налога 2018

Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января (176,20 грн. в 2018 г.)

Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 20% минимальной зарплаты на 1 января (744,60 грн. в 2018 г.)

Регистрация плательщиком НДС

Для определения количества лиц-работников плательщика единого налога ип, не следует учитывать наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работников, призванных на военную службу по мобилизации, на особый период.

Кто не может быть плательщиком единого налога в Украине в 2018 году

Следует заметить, что в Украине не каждому разрешено пользоваться УСН. Налоговым кодексом установлены как круг лиц, так и сфера деятельности, на которые распространяется данное ограничение. При этом такой перечень является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.

Какой деятельностью запрещено заниматься плательщикам единого налога 1 − 3 группы

К ним относятся, в том числе, следующие:

  • деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари);
  • обмен иностранной валюты;
  • добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата.

С полным перечнем можно ознакомиться в п. 291.5. ст. 291 НК.

Не могут быть плательщиками единого налога первой − третьей группы следующие категории лиц:

  • физические лица — предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
  • физические и юридические лица – нерезиденты.

Для плательщиков единого налога 4 группы установлены особые правила.

Им запрещено заниматься производством подакцизных товаров (то есть алкоголя, сигаретных изделий), кроме виноградных виноматериалов, произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30).

Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции, составляет доход от продажи декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья).

Исключение составляют те, кто продает срезанные цветы, выращенные на собственных или арендованных угодьях, и продукты их переработки).

Не могут быть плательщиками единого налога любой группы лица, имеющие налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажора. Для плательщиков единого налога 1 − 3 групп такой долг должен существовать на день подачи заявления о регистрации, а для 4 группы − на 1 января базового (отчетного) года. То есть для 4 группы установлены в этом случае более жесткие требования.

Как совершить переход на УСН

Для перехода на УСН ИП или ЮО налогоплательщик должен подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Заявление на УСН подается в органы государственной фискальной службы: лично, почтой (письмом c уведомлением и описью) или в электронном виде. Предприятия или предприниматели при первичной регистрации могут подать заявление государственному регистратору вместе с регистрационной карточкой.

Для перехода на единый налог с общей системы налогообложения заявление подается не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала. Переход возможен только один раз в течение календарного года. К заполненному заявлению необходимо прикрепить расчет дохода за предыдущий календарный год. Требования к форме заявления и расчета установлены Министерством финансов Украины в Приказе №1675 от 20.12.2011.

Вы всегда можете самостоятельно перейти на уплату единого налога другой группы, если соответствуете установленным для неё требованиям. Форма заявления и сроки подачи – такие же, как при переходе с общей системы, то есть не позже, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

Если вы полностью отвечаете требованиям законодательства, то регистрация осуществляется в течение двух рабочих дней с даты подачи заявления.

Если вы как плательщик единого налога третьей группы с уплатой НДС желаете перейти на 1, 2 или 3 группу без НДС, ваша регистрация как плательщика НДС аннулируется.

Также Налоговый кодекс устанавливается исчерпывающий перечень случаев, когда плательщик налогов обязан перейти с упрощенной на обычную систему налогообложения в установленные сроки (п.298.2.3 НК).

В основном обязательный переход необходим в тех случаях, когда плательщиком нарушаются условия применения определенный группы единого налога. Например:

  • в случае увеличения объема дохода и неосуществления перехода на другую ставку;
  • при превышении допустимого количества работников;
  • в случае осуществления деятельности, не указанной в реестре.

Обязательство по переходу на общую систему налогообложения также устанавливается в случае нарушения общих требований для плательщиков, находящихся на УСН. Например:

  1. при проведении расчетов не в денежной форме (наличный или безналичный расчет;
  2. в случае наличия ограничений, которые не дают права на УСН;
  3. в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов.

Реестр плательщиков единого налога

Все плательщики единого налога вносятся в реестр плательщиков единого налога. Регистрация является бессрочной.

Доступ к данному реестру может получить любой желающий через https://cabinet.sfs.gov.ua/registers/edpod.

По желанию зарегистрированный плательщик может бесплатно получить выписку из реестра. Срок ее предоставления не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса.

Когда возможен отказ в регистрации плательщика единого налога

Основаниями для отказа в регистрации лица как плательщика единого налога являются:

  • несоответствие требованиям, установленным Налоговым кодексом;
  • наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
  • несоблюдение требований подачи заявления о переходе на УСН.

Данный перечень причин для отказа является исчерпывающим.

Решение об аннулировании регистрации и исключения из реестра

  1. Пребывание на упрощенной системе налогообложения может быть прекращено по желанию самого плательщика. Для этого нужно подать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Тогда аннуляция будет произведена в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление.
  2. Другим основанием для аннулирования регистрации служит прекращение существования юридического лица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности предпринимателем.
  3. В случаях обязательного перехода на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым Кодексом (превышение установленного лимита дохода, осуществление видов деятельности, запрещенных для плательщиков единого налога и т.д.).
  4. Если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства плательщика четвертой группы составляет менее 75 процентов.

Процедура перехода на УСН для плательщиков 4 группы единого налога

Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают до 20 февраля текущего года:

  • общую налоговую декларацию на текущий год по всей площади земельных участков, с которых оплачивается налог, − налоговому органу по месту пребывания на налоговом учете;
  • отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку − налоговому органу по месту расположения земельного участка;
  • расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства − налоговым органам по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков. Форма расчета закреплена Приказом Министерства агарной политики и продовольствия Украины «Об утверждении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства» от 26.12.2011 № 772;
  • сведения (справку) о наличии земельных участков и о документах, устанавливающих право собственности и/или пользования земельными участками − налоговым органам по месту своего нахождения и/или по месту расположения земельных участков.
Читайте так же:  246 гражданский кодекс

В случае если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства в доходе составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель платит налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях (то есть переходит на общую систему налогообложения).

Если такая доля не превышает 75 процентов в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, то указанное требование не применяется. Для этого плательщики налога подают налоговую декларацию вместе с документами, подтверждающими наличие обстоятельств непреодолимой силы и перечнем субъектов хозяйствования, пострадавших вследствие таких обстоятельств.

Переход на единый налог. Заявление про применение упрощенной системы

Представьте, что вы собираетесь открыть компанию, предоставляющую какие-нибудь консультационные услуги. На первом этапе у вас ничего нет. А значит необходимо арендовать помещение приобрести в него мебель и другие предметы интерьера, возможно, провести косметический ремонт и прочие расходы на этапе становления и приведения документов в надлежащий порядок. Это очень затратный период, а потому здесь наиболее экономически обоснована общая система налогообложения, т.к. прибыль в ближайшие месяцы не предвидится.

БЛАНК ЗАЯВЛЕНИЯ можно скачать здесь . А также можно скачать ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ про применение упрощенной системы налогообложения.

Но наступает период, когда предприятие выходит в плюс, а ежемесячные затраты не так уж и велики и 18% в конце года кажутся приличной суммой. Тогда самое время вспомнить, что мы можем перейти на упрощённую систему налогообложения.

Сделать мы это можем не в любой день, а с начала следующего квартала.

Что для этого нужно?

  1. Соответствовать по виду деятельности, количеству работников и суммам дохода, группе единого налога, на которую вы собираетесь перейти (абз.2, п.5 Порядка про переход на ЕН).
  2. Не иметь налогового долга. Чтобы перейти на единый налог, следует убедиться, что у вас нет долгов перед бюджетом и пенсионным фондом.
  3. Заполнить и подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения. Подать последнее необходимо минимум за 15 дней до начала квартала, в котором вы желаете получить статус плательщика единого налога.

Как заполнять заявление?

Бланк заявления можно скачать здесь. А также можно скачать пример заполнения заявления про применение упрощенной системы налогообложения.

  1. В строке «Найменування органу державної податкової служби» указываем налоговую, в которой зарегистрированы и в которую, собственно, понесём заявление.
  2. Ставим галочку в соответствующей клетке.
  3. Указываем ЕГРПОУ для юр. лиц либо ИНН для физических лиц-предпринимателей.
  4. Здесь указываем НАИМЕНОВАНИЕ, НОМЕР и ДАТУ документа, подтверждающего нашу регистрацию, как юр.лица или ФЛП. При этом номер регистрации в налоговой и дату принятия на учет в органе ГНС пишем обязательно.
  5. Ставим первое число, месяц (январь/апрель/июль/октябрь) и год. Подпункты 5.2-5.4 нас не интересуют.
  6. Заполняем все поля. Для Киева строки «область» и «район» не заполняются.
  7. Чаще всего, дублируем п.6.
  8. Отмечаем и размер ставки, и группу.
  9. Указываем количество работников. Если у нас ФЛП без наёмных работников, ставим «0».
  10. Заполняем КВЭДы
  11. То, о чем писали ранее. Долга быть не должно, иначе вам откажут в едином налоге.
  12. Указываем сумму дохода (именно дохода, а не прибыли)
  13. Необходимо поставить галочку, заполнить и приложить к заявлению расчет дохода за предыдущий календарный год.

Что за расчет дохода за предыдущий календарный год?

Это СПЕЦИАЛЬНАЯ ФОРМА, которую можно скачать здесь или по ссылке в конце Порядка подачи заявления про применение упрощённой системы налогообложения (http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1537-11

Первые четыре пункта формы просто дублируются из заявления. В пятом заполняем наш доход, соответственно его происхождению.

Подводя итоги, хочется сказать, что, если вы твёрдо решили перейти на единый налог, вам никто не может в этом препятствовать, но вы, как налогоплательщик, должны соответствовать ряду требований и не иметь налогового долга. Если своевременно не обратить внимание на эти моменты, то можно получить отказ. А подать заявление на единый налог можно лишь 1 раз в течение календарного года.

Срок подачи заявления: переход на УСН в 2018 году

Срок подачи заявления перехода на УСН в 2018 году установлен НК РФ. Также необходимо учитывать, что сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему зависят от применяемой системы налогообложения и от того, когда компания или ИП зарегистрированы. Если не соблюдать этот порядок, налоговики могут запретить применение спецрежима.

Налоговый кодекс РФ устанавливает строгий порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Этому в кодексе посвящена отдельная статья (ст. 346.13 НК РФ). Однако у налогоплательщиков часто возникают вопросы, связанные с особенностями перехода на спецрежим. Один из них — в какой срок надо подать заявление о переходе на УСН.

Срок подачи заявления о переходе на УСН в 2018 году для новых организаций и ИП

Если компания или ИП только зарегистрированы, то путаницы со сроками быть не должно. Переход на упрощенную систему возможен с момента регистрации. Это правило действует и в отношении реорганизованных компаний — они считаются вновь созданными.

Заявление о переходе на УСН в 2018 году вновь зарегистрированные компании и ИП вправе подать на свое усмотрение. Здесь есть два варианта:

  1. При подаче документов на регистрацию юрлица или ИП;
  2. В течение 30 календарных дней со дня постановки на учет в налоговую.

Какой бы срок подачи заявления перехода на УСН в 2018 году не был выбран, работать на спецрежиме можно с даты постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

А вот компании, которые сейчас уже работают на общем режиме или применяют ЕНВД, могут перейти на УСН только при соблюдении ряда критериев и в установленные сроки (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Об этом читайте далее.

Срок подачи заявления перехода на УСН в 2018 году с общей системы налогообложения

Если сейчас компания или ИП на общем режиме, но приняла решение о переходе на УСН, это возможно, но только с 1 января нового года. В этом случае НК РФ устанавливает единый срок подачи заявления перехода на УСН — не позднее 31 декабря года, предшествующего тому году, начиная с которого компания или ИП планирует перейти на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если запланирован переход на УСН с 2018 года, подать уведомление надо не позднее 31 декабря 2017 года. Но так как в этом году 31-е число выпадает на воскресенье, подать уведомление безопаснее либо заранее — 29 декабря 2017 года (последний рабочий день года), либо в первый рабочий день после новогодних праздников — 9 января 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН нарушать опасно. Ведь в кодексе действует прямой запрет на применение упрощенки, если компания опоздала с уведомлением (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Переход на УСН с 2018 года с общего режима возможен только при соблюдении критериев:

  • доходы за 9 месяцев (январь-сентябрь) 2017 года — не более 112,5 млн рублей;
  • среднесписочная численность сотрудников — не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
  • доля участия других компаний — не более 25 %;
  • у компании нет филиалов;
  • компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. п.

Срок подачи заявления о переходе на УСН с ЕНВД в 2018 году

Перейти на упрощенную систему можно также с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Срок подачи заявления о переходе на УСН с ЕНВД такой же, как для компаний и ИП на общей системе, — не позднее 9 января 2018 года.

Переход с ЕНВД на УСН возможен с 1 января нового года:

  • в добровольном порядке;
  • в случае несоответствия режиму.

Если компания или ИП ведет несколько видов деятельности и прекращает деятельность на ЕНВД, то перейти на упрощенку разрешено с начала того месяца, в котором произошло снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда заявление о переходе на УСН надо подать в течение 30 календарных дней (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Например, если 10 ноября инспекторы сняли с учета плательщика ЕНВД, переход на УСН возможен с 1 ноября. Но уведомление надо подать не позднее 9 декабря (статье 346.13, п.2.3 ст. 346.26 НК РФ.

При подаче заявления надо выбрать объект налогообложения и заполнить остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2017 года. Доходы за 9 месяцев не надо писать. Компания на вмененке платит фиксированный налог и не ведет налоговый учет выручки.