Оглавление:

Проект Приказа Министерства просвещения РФ «О внесении изменений в Перечень профессий рабочих, должностей служащих, по которым осуществляется профессиональное обучение, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 2 июля 2013 г. № 513» (подготовлен Минобрнауки России 05.09.2018)

Досье на проект

Внести следующие изменения в Перечень профессий рабочих, должностей служащих, по которым осуществляется профессиональное обучение, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 2 июля 2013 г. N 513 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 8 августа 2013 года, регистрационный N 29322), с изменениями, внесенными приказами Министерства образования и науки Российской Федерации от 16 декабря 2013 года N 1348 (зарегистрирован Минюстом России 29 января 2014 г., регистрационный N 31163), от 28 марта 2014 года N 244 (зарегистрирован Минюстом России 15 апреля 2014 г., регистрационный N 31953) и от 27 июня 2014 года N 695 (зарегистрирован Минюстом России 22 июля 2014 г., регистрационный N 33205), от 3 февраля 2017 г. N 106 (зарегистрирован Минюстом России 11 апреля 2017 г., регистрационный N 46339):

1. В разделе «Профессии рабочих»:

1.1.В подразделе «Профессии общие для всех отраслей экономики»:

Перечень профессий рабочих, по которым осуществляется профессиональное обучение, планируют скорректировать

Согласно проекту приказа Минпросвещения России, профессиональное обучение будет проводиться для инструкторов-проводников по:

  • пешеходному туризму и трекингу;
  • альпинизму и горному туризму;
  • лыжам и сноуборду на неподготовленных склонах;
  • водному, конному и велосипедному туризму;
  • спелеотуризму;
  • горнолыжному туризму при катании на горных лыжах или сноуборде на подготовленных склонах, а также при занятиях туризмом на транспортных средствах 1 .

Кроме того, в указанный перечень планируется внести сиделку, а также специалистов по маникюру и ногтевому сервису.

Как отмечается в пояснительной записке, такая корректировка необходима в связи принятием профстандартов по этим профессиям. В частности, профстандарт для сиделки (помощника по уходу) вступил в силу 25 августа, согласно которому для них стало обязательным предварительное освоение программы профессиональной подготовки по должностям служащих и прохождение обучения оказанию первой помощи.

Более 1200 профессиональных стандартов в нашей бизнес-справке

Помимо этого, из перечня профессий, для которых обязательно профессиональное обучение, планируется исключить должности «Секретарь-стенографистка» и «Стенографистка», поскольку ранее их удалили из Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Независимая антикоррупционная экспертиза документа завершится 12 сентября, а общественное обсуждение – 19 сентября.

1 С текстом законопроекта «О внесении изменений в Перечень профессий рабочих, должностей служащих, по которым осуществляется профессиональное обучение, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 2 июля 2013 г. № 51» можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 01/02/09-18/00083681).

Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации (Минобрнауки России) от 28 марта 2014 г. N 244 г. Москва «О внесении изменений в Перечень профессий рабочих, должностей служащих, по которым осуществляется профессиональное обучение, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 2 июля 2013 г. N 513»

Зарегистрирован в Минюсте РФ 15 апреля 2014 г.

Регистрационный N 31953

Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Перечень профессий рабочих, должностей служащих, по которым осуществляется профессиональное обучение, утвержденный приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 2 июля 2013 г. N 513 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 8 августа 2013 г., регистрационный N 29322), с изменениями, внесенными приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 16 декабря 2013 г. N 1348 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29 января 2014 г., регистрационный N 31163).

Налоговый вычет на ребенка ежемесячно

Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей?

Юридический Яндекс Дзен! Там особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (далее — вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму и уплатить налог в меньшем размере. Чтобы воспользоваться вычетом, вы должны иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

1. Лица, имеющие право на вычет

Вычет могут получать оба родителя одновременно. Кроме того, это право есть у супругов родителей, усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей, супруга приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом супруги усыновителей, опекунов и попечителей ребенка права на вычет не имеют (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка.

2. Ограничения по предоставлению вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом.

3. Инвалидность ребенка: вычет в повышенном размере предоставляется на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

3. Размер вычета

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно (абз. 1 — 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1 400 руб. — на первого ребенка;

1 400 руб. — на второго ребенка;

3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. — на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

При этом размер стандартного вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером вычета, который предоставляется на ребенка с учетом того, каким по счету ребенком в семье он является (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (Письмо ФНС России от 23.01.2012 N ЕД-4-3/[email protected]).

У налогоплательщика трое детей: два сына 17 и 25 лет и дочь 15 лет (инвалид второй группы). Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 16 400 руб. (1 400 руб. на несовершеннолетнего сына и 15 000 руб. на дочь (3 000 руб. на третьего ребенка и 12 000 руб. на ребенка-инвалида)).

4. Предоставление вычета в двойном размере

В двойном размере вычет может предоставляться (абз. 12, 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • единственному родителю (приемному родителю) по его заявлению до тех пор, пока он не вступит в брак. Месяц, в котором состоится бракосочетание, будет последним месяцем предоставления вычета в двойном размере.

Примечание. Родитель считается единственным, если второго родителя у ребенка нет по причине смерти, безвестного отсутствия, а также если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один родитель. Не относится к таким случаям отсутствие зарегистрированного брака между родителями;

  • одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения налогового вычета;
  • единственному усыновителю, опекуну, попечителю.

5. Способы получения вычета

Получить налоговый вычет можно двумя способами — у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим поочередно каждый из них.

5.1. Получение вычета у работодателя

Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Такими документами, в частности, являются:

  • свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен). Для получения вычета в повышенном размере на третьего и каждого последующего ребенка понадобятся также свидетельства о рождении (об усыновлении) первых двух детей;
  • свидетельство о регистрации брака;
  • справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);
  • справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
  • документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка (например, алиментов);
  • заявление родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Примечание. Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по его выбору ( п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если вы устроились на новое место работы не с начала календарного года, для получения налогового вычета понадобится справка о полученных за этот год доходах по форме 2-НДФЛ, выданная вашим прежним работодателем (ст. 216, п. 3 ст. 218 НК РФ).

5.2. Получение вычета в налоговой инспекции

Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года вы можете обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого в инспекцию нужно подать:

  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет вам не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере;
  • справку о доходах за прошедший год по форме 2-НДФЛ;
  • копии документов, подтверждающих право на вычет;
  • заявление о возврате излишне уплаченного налога на ваш банковский счет.

Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».

Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

Налоговые вычеты на детей в 2018 году

Детские налоговые вычеты — это один из видов государственных льгот родителям, на содержании которых находятся несовершеннолетние дети или учащиеся до 24 лет. Применение вычета позволяет экономить часть дохода семьи за счет того, что государство не удерживает с него налоги (или за счет возврата налогов, уже уплаченных в бюджет). Льготы по налогу на доходы физических лиц (т.е. НДФЛ — подоходный налог составляет в 2016 году в России 13%) предоставляются гражданам, на обеспечении и содержании которых находится ребенок (родной, усыновленный, приемный или опекаемый).

Навигация по странице

В этом случае к налоговым вычетам, которые предоставляются родителям, относятся:

  • один стандартный — на каждого ребенка;
  • два вида социальных — на детское лечение и обучение.

Для каждой из этих льгот по НДФЛ установлены свои лимиты и особенности получения:

  • С 1 января 2016 года максимальный годовой размер дохода, с которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет на детей одному родителю, составляет 350 000 руб. в год. При этом на одного ребенка за каждый месяц налогового периода размер налогооблагаемой базы с полученных доходов можно снизить как минимум на 1400 руб. за каждого ребенка (в повышенном размере: 3000 руб. — на третьего и каждого последующего, 12000 руб. — на каждого ребенка-инвалида или инвалида с детства 1 или 2 группы).

Стандартные и социальные вычеты могут предоставляться родителям параллельно. Их общая задача — уменьшить налогооблагаемую базу (т.е. величину дохода, с которой взимается НДФЛ), что позволяет больше заработанных денег «оставлять в семье».

Что такое налоговый вычет на детей?

Налоговые вычеты могут быть предоставлены на каждого ребенка, поэтому они наиболее выгодны многодетным семьям. Оформить налоговые льготы может любой родитель, усыновитель, опекун или лицо, которое воспитывает и содержит ребенка.

При этом необходимо, чтобы выполнялись следующие общие условия:

  • Заявитель должен быть официально трудоустроенным, быть плательщиком НДФЛ и одновременно вкладывать деньги в питание, образование, лечение ребенка.
  • Родитель или лицо, его заменяющее, должен быть налоговым резидентом РФ.

Есть вычеты ежемесячные и единовременные. Большинство налоговых льгот на детей можно оформить и так, и так. При этом имеются два основных вида вычетов по НДФЛ:

  • Стандартные — предоставляются на каждого ребенка в семье независимо от внешних причин.
  • Социальные — предоставляются при возникновении определенного вида расходов на детей «социального характера»: на оплату их лечения и образования.

Существование и особенности льгот по НДФЛ на детей предусмотрены Налоговым кодексом (НК) РФ. А частные случаи их начисления и применения рассматриваются в письмах Минфина и различных документах из судебной практики.

Предельная величина дохода для вычета на детей по НДФЛ в 2018 году

Льгота по НДФЛ ограничивается двумя величинами: 1) лимитами годового заработка или понесенных расходов, до которых предоставляются стандартные и социальные вычеты; 2) максимально возможной суммой подоходного налога с фактически заработанного за год дохода.

  1. В налоговом кодексе установлены годовые лимиты на разные виды льгот по НДФЛ:
    • 350 000 руб. годового дохода — на стандартный вычет (суммарно за всех детей данного родителя);
    • 50 000 руб. — максимум расходов на обучение одного из детей;
    • 120 000 руб. — максимально возможная сумма всех социальных вычетов с дохода одного человека, включая лечение и обучение детей.

Например, при доходе 20 000 руб. в месяц общая сумма НДФЛ за год составит 20 000 руб. × 12 мес. × 13% = 31 200 руб. Поэтому работник не сможет получить суммарный вычет больший, чем размер зарплаты за год (240 тыс.), а фактический налоговый возврат больше, чем 31 200 руб.

Какие изменения в вычетах НДФЛ действуют с 2016 года

С начала 2016 года в Налоговый кодекс (НК) РФ внесены некоторые изменения, призванные сделать систему льгот по НДФЛ на ребенка более актуальной. Предыдущий раз размеры данных налоговых льгот менялись еще во время президентства Д.А. Медведева. Среди свежих изменений:

  1. Увеличен лимит годовых доходов, до которого начисляются стандартные вычеты. До конца 2015 г. он составлял 280 000 руб. в год, с 01.01.2016 г. установлен новый лимит — 350 000 руб. в год.
  2. Увеличен размерстандартного вычета родителям, на обеспечении которых находится:
    • ребенок-инвалид до 18 лет;
    • инвалид с детства с инвалидностью I, II группы до 24 лет, обучающееся по очной форме.

Размеры всех других вычетов в 2016 году остались прежними.

Читайте так же:  Размер подоходный налог для физических лиц
  • Впервые появилась возможность получать социальные вычетыежемесячно у работодателя, не дожидаясь окончания календарного года. Раньше их можно было оформить только в налоговой (ФНС) и только по истечении налогового (календарного) года.
  • При этом не изменился предельный срок обращения за вычетами. По всем видам налоговых льгот «срок давности» составлял и составляет 3 года (ст. 78 НК РФ).

    Стандартные налоговые вычеты

    Особенности стандартных налоговых льгот регулируются ст. 218 НК РФ и главная из них состоит в том, что они предоставляются на каждого из детей от месяца его рождения до 18-летия (или 24-летия, если он проходит обучение по очной форме). Этот вид вычета предоставляется обоим родителям одновременно при подаче соответствующих заявлений. А если они в разводе, но оба содержат ребенка — то оформить стандартные вычеты можно будет также и новым супругам родителей.

    Размер вычета зависит от таких факторов:

    • дохода каждого родителя.
    • количества детей в семье и их возраста.
    • состояния здоровья ребенка (вычеты на детей-инвалидов больше, но на них родители тратят больше денег).

    На первого, второго ребенка, третьего и последующих

    Государство заинтересовано в том, чтобы в семьях рождались дети. Поэтому налоговые льготы на каждого ребенка суммируются, а их размер третьего ребенка и последующих больше, чем на первых двух. В 2016 году размер льготы по НДФЛ для каждого родителя составляет:

    • 1 400 руб. на первого и второго ребенка;
    • 3 000 руб. — на третьего и каждого следующего.

    При этом необходимо учесть, что:

    1. Очередность рождения детей определяется для каждого родителя отдельно, поскольку если у кого-то из них были более ранние браки (или есть признанные внебрачные дети), то общее количество детей у мамы и папы может отличаться, поэтому и размер вычета за одного ребенка разным родителям может быть разным.
    2. Примечательно также, что при определении очередности рождения детей учитываются в том числе уже взрослые лица, на которых родителям уже не положены налоговые льготы. В учет принимаются также умершие дети.
    3. В некоторых случаях одному родителю может быть предоставлен удвоенный налоговый вычет. Это происходит, если по документам у ребенка нет второго родителя (либо же он был, но умер), а также в некоторых других ситуациях.

    Вычет на ребенка-инвалида в 2016 году

    Особая разновидность стандартного вычета — на ребенка-инвалида до 18 лет, либо же до 24 лет при I, II группах инвалидности, если он является учеником, студентом или аспирантом очной формы обучения. В таком случае родителям предоставляется налоговая льгота в повышенном размере:

    • 12 000 руб. — на родного и усыновленного ребенка;
    • 6 000 руб. — на приемного, принятого под опеку или попечительство.

    Также в связи с этим спорным является вопрос, являются ли взаимозаменяемыми обычный вычет на ребенка и льгота на ребенка-инвалида. Поскольку каждый из детей с инвалидностью в семье является также первым, вторым, третьим или последующим, то суд считает справедливым складывать размеры вычетов, предоставляемые по обоим основаниям:

    • за очередность рождения ребенка (1400 или 3000 руб.);
    • за учет особенностей его состояния здоровья (12000 или 6000 руб.).

    О других видах государственной поддержки семей, воспитывающих ребенка-инвалида, можно узнать в дополнительном материале.

    Социальный налоговый вычет на детей

    Государство возвращает часть налогов с денег, потраченных на важные для ребенка нужды: лечение и обучение. Этот вид вычетов называется социальным. В эту общую категорию входят в том числе налоговые льготы на другие нужды (например, дополнительные взносы на пенсионное обеспечение), но детей они не касаются.

    Традиционно этот вид налоговых льгот предоставлялся по окончании календарного года: нужно было собирать чеки и выписки, а потом идти с ними, а также с формами 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в налоговую. Однако с 1 января 2016 года социальные вычеты можно оформить и у работодателя.

    Важной особенность социальных вычетов в том, что они предоставляются только одному родителю и только после фактической оплаты определенного в Налоговом кодексе вида затрат.

    Налоговый вычет за лечение ребенка

    Льготы по НДФЛ за лечение можно оформить после оплаты из собственных средств родителей лекарств, различных видов терапии и хирургии, предоставленных ребенку до 18 лет, медицинских услуг, утвержденных специальным перечнем. Важно, чтобы за медицинские товары и услуги платил именно родитель, а не сторонняя фирма или благотворительный фонд.

    Вычет на медицину предоставляется за такие траты:

    • покупка лекарств по утвержденному Правительством списку;
    • оплата страховки, предусматривающей только лечение;
    • оплата медицинских услуг по платному договору;
    • траты на санаторно-курортное лечение;
    • вложения в дорогостоящее лечение (протезирование, удаление опухолей, хирургия, диализ и другие мероприятия).

    К медицинскому учреждению, предоставляющему услуги, предъявляется список требований. Важно, чтобы оно находилось в России и имело официальную лицензию.

    Социальный вычет на обучение ребенка

    Родители, которые оплачивают образование своих детей, также могут рассчитывать на налоговую льготу, равную потраченной сумме (но не большую, чем разрешают установленные лимиты). Вычет предоставляется за оплату любого учебного заведения, в котором ребенок от младенчества до 24 лет учится по очной форме. Это могут быть:

    • ясли, детсад;
    • художественная или спортивная школа;
    • курсы иностранных языков;
    • колледж, вуз, аспирантура и прочее.

    Традиционно налоговый вычет на обучение ребенка оформляется «постфактум» в ФНС и предоставляется в виде единовременного возврата НДФЛ. Но с 2016 года появилась возможность оформить льготу у работодателя с ежемесячным начислением из начисляемой зарплаты.

    Предоставление вычета на ребенка в 2016 году

    Таким образом, с начала 2016 года появилась возможность все виды вычетов на детей (и стандартные, и социальные) оформлять как у работодателя, так и в Федеральной налоговой службе (ФНС). Раньше это было справедливо только в отношении стандартного вычета по НДФЛ.

    В этих случаях процедура их предоставления будет состоять в следующем:

    • При оформлении льготы по НДФЛ у работодателя она будет начисляться на зарплату ежемесячно, а рассчитываться бухгалтерией предприятия. Подавать заявление нужно в том же году, в котором возникло право на налоговый вычет. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ — в каждом случае свои.
    • При оформлении вычетов в ФНС он предоставляется единовременно. На сумму налоговой льготы делается возврат НДФЛ, сумма которого перечисляется на карточку заявителю. Обращаться в ФНС следует по окончании календарного года, в котором у работника появилось право на вычеты.

    До конца 2015 г. социальные вычеты можно было оформлять только через ФНС в виде разового возврата уплаченных налогов. Изменения в НК дали больше возможностей родителям.

    Как лучше получить — через работодателя или налоговую?

    Возможность оформить вычеты через работодателя или ФНС в обоих случаях имеет плюсы и минусы. Для себя стоит продумать, какой вариант будет более оправданным, потребует меньше вложений сил и времени.

    Сделать это удобно с помощью представленной ниже таблицы.

    Плюсы и минусы существующих способов оформления налоговых вычетов

    Как сэкономить на детях в 2015 году

    Речь в статье пойдет об одном из видов льгот по налогу с доходов населения, который носит название стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году.

    Все мы считаем свои заработанные деньги. И все выплаты, которые могут уменьшить заветную сумму, огорчают любого из нас.

    Особенно неохотно мы расстаемся со своими кровными, когда платим налоги. И, наверное, ни один из нас не откажется использовать возможность снизить налог, тем более, если способ предлагается самим государством.

    Представим, что житель нашей планеты по фамилии Безденежный изо всех сил пытается заработать, трудясь в фирме ООО «Рабовладелец» для того, чтобы содержать свою семью, в которой трое детей (8 лет, 13 лет и 16 лет соответственно). Зарплата его составляет 36 000 руб. в месяц. Средний ребенок героя нашего примера – инвалид I группы. Супруга Безденежного также официально трудоустроена.

    Установленные размеры вычетов

    Для начала, приведем конкретные цифры стандартных налоговых льгот для родителей, которые указаны в законе:

    • по 1 400 руб. назначено за первых двух детей;
    • по 3 000 руб. на детей с инвалидностью (несмотря на то, какие они рождены по счету), а также третьи и последующие дети.

    Именно с этих сумм с работника ежемесячно не будет удерживаться подоходный налог (или НДФЛ). А значит эти деньги можно получить на руки «чистыми».

    Эта информация касается детей, которые еще не достигли совершеннолетия, а в случае, когда ребенок еще и студент-очник, учится в аспирантуре, ординатуре либо интернатуре, либо относится к категории курсантов, предельный возраст для него увеличен до 24 лет.

    Пример. В случае с Безденежным вычеты распределяются следующим образом:

    • на ребенка шестнадцати лет 1 400 руб.;
    • средний ребенок тринадцати лет позволяет уменьшить сумму, с которой удерживается 13% налога, на 3 000 руб.;
    • на младшего ребенка восьми лет, который является третьим ребенком в семье, льготная сумма составит также 3 000 руб.

    Итого ежемесячная сумма стандартных вычетов составляет 7 400 рублей. Именно она не будет облагаться подоходным налогом.

    Если бы средний ребенок Безденежных не имел инвалидности, то, как на второго по счету отпрыска, размер вычета составил бы 1 400 руб.

    Сразу же нужно оговориться, что в случае, если хотя бы один из детей Безденежных обучался по очной форме, либо был учащимся аспирантуры (интернатуры, ординатуры), либо относился к категории студентов или курсантов, то его совершеннолетие не помешало бы получить родителям вычет на него, пока ему не стукнет 24 года.

    Вы можете посмотреть видео или продолжить чтение:

    Сумма вычетов удваивается, если родитель является единственным, либо, если у второго родителя появилось желание отказаться от льготы в пользу супруга.

    Существует ограничение для выплат — в 2015 году это суммарный доход в 280 000 р. То есть, когда зарплата за год нарастающим итогом достигает этой суммы, то льготы перестают действовать.

    Правила расчета и предел по зарплате

    Теперь посчитаем зарплату, которую получит на руки Безденежный, если напишет заявление и предоставит необходимые документы (о них речь пойдет ниже) и в том случае, если не захочет воспользоваться возможностью и ничего расчетчику зарплаты не принесет.

    1. Зарплата за месяц при подаче заявления. 36 000 – (36 000 – 1 400 – 3 000 х 2) х 13%= 32 282 руб.;
    2. Зарплата на руки без заявления и документов. 36 000 – 36 000 х 13% = 31 320 руб.

    Разница очевидна и составляет 962 рубля ежемесячно. То есть за год набегает 11 544 руб = (962 * 12). Согласитесь, это тоже неплохо. А если учесть, что правительство с 2016 года существенно увеличило ставки по льготным выплатам на детей, то такой шанс явно не стоит упускать! Об этом речь идет в статье: « Какие новшества вычетов на детей с 2016 года ».

    Но не нужно забывать, что в августе месяце, когда зарплата Безденежного нарастающим итогом, то есть суммированная с января по август, составит 288 000 рублей, уменьшаться на указанные суммы уже ничего не будет, так как нашими чиновниками установлена предельная сумма, до которой можно использовать льготу в виде вычета на детей, в размере 280 тыс. рублей.

    А вот если бы Безденежный имел ежемесячный доход в 20 000 руб. (за год 240 000 р.), то тогда он смог бы воспользоваться стандартным налоговым вычетом на детей сполна!

    Необходимые документы для использования права на льготу

    Предоставление вычета рассматривается на основании заявления в адрес руководства фирмы. Далее документы, которые к нему прикладываются, зависят от ситуации:

    • наличие детей подтверждается свидетельством о рождении;
    • факт признания инвалидности – справкой медучреждения;
    • обучение – соответствующей формой с места учебы.

    Чтобы доказать право на налоговую льготу в удвоенном размере необходим документ, выписанный в ЗАГСе и копия страницы паспорта об отсутствии брака.

    А иногда может потребоваться справка 2-НДФЛ.

    Пример. Для того чтобы сумма зарплаты Безденежного, от которой считается 13% налога, стала меньше на величину вычетов на детей, что в свою очередь увеличит денежную сумму, полученную им на руки, нашему товарищу в начале года нужно принести заявление тому человеку, кто считает ему зарплату.

    В этом заявлении Безденежный просит предоставить ему стандартный налоговый вычет на его троих детей. Все трое — несовершеннолетние, что является в рассматриваемом случае одним из условий использования так называемой льготы.

    К своему заявлению герой этой истории, прикладывает копии свидетельства о рождении своих чад. Для подтверждения инвалидности среднего ребенка, Безденежный делает копию справки об инвалидности.

    Те же самые действия с заявлением и документами может проделать и жена Безденежного, после чего она, одновременно с мужем будет пользоваться законным уменьшением суммы зарплаты, с которой считается налог на доход лица.

    Только есть один нюанс в ситуации с Безденежной. Оказалось, что она до марта месяца работала в другой фирме, где также была устроена по всем правилам и нормам закона. В этом случае Безденежная берет справку 2-НДФЛ с прошлой работы, и это будет дополнительный документ к тем, о которых было сказано ранее. Необходимо данное действие для того, чтобы расчетчик заработной платы учитывал зарплату, указанную в предоставленной справке, дабы не пропустить момент, когда сумма всего дохода Безденежной достигнет предела в 280 000 рублей.

    Есть и другой вариант в семье Безденежных получать вычеты на детей. Один из них может отказаться в письменной форме (справка) от использования данного ему права. Тогда ежемесячно он будет обязан брать справку 2-НДФЛ со своего места работы, которая будет приложением к заявлению другого супруга о двойном вычете.

    Что делать, если на работе не дали льготу

    Если работодатель по каким-то причинам не представил стандартный вычет на ребенка, то полагающиеся суммы можно вернуть в конце года через налоговую инспекцию. Для этого необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, к которой приложить все документы, которые необходимы для получения детского налогового вычета, а также справку 2-НДФЛ со своего места работы и работы супруга (супруги).

    Если Вам необходима помощь в заполнении 3-НДФЛ, оставляйте заявку на нашем сайте . Мы выполним всю необходимую работу профессионально.

    Налоговый вычет на детей

    Рассматриваемый стандартный налоговый вычет предоставляется в сумме (абз. 8–10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    • 1400 руб. — на первого и второго ребёнка;
    • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребёнка,

    Данный налоговый вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Налоговый вычет действует до месяца, в котором облагаемый по ставке 13 % доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет не применяется (абз. 17, 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Пример 1

    Супруги имеют троих несовершеннолетних детей.

    Как мужу, так и жене их работодатели в текущем году вправе предоставлять ежемесячно налоговый вычет на детей в сумме 5800 руб. (1400 + 1400 + 3000) до месяца, в котором сумма облагаемого по ставке 13 % их дохода превысит 280 000 руб.

    Несмотря на кажущуюся простоту порядка предоставления рассматриваемого вычета, у налоговых агентов продолжают возникать вопросы, связанные с реализацией на практике положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

    Требуемые документы

    Налоговый вычет предоставляется вышеуказанным физическим лицам на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Как видим, для того чтобы предоставить вычет, у налогового агента должно иметься заявление физического лица не предоставление рассматриваемого вычета. В НК РФ при этом не уточняется, необходимо ли обновлять такое заявление ежегодно.

    Финансисты ещё в середине нулевых годов пояснили, что НК РФ не требует, чтобы такое заявление подавалось налогоплательщиком ежегодно. Впредь до изменения у налогоплательщика права на стандартный налоговый вычет возможно «бессрочное» заявление, которое в таком случае будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет (письмо Минфина России от 27.04.06 № 03-05-01-04/105).

    Читайте так же:  Ликвидация банков в 2018 году

    Придерживаются такой позиции чиновники и в наши дни. Повторной подачи заявления на предоставление стандартного налогового вычета по окончании налогового периода не требуется, если у налогоплательщика право на его получение не прекратилось (письма Минфина России от 26.02.13 № 03-04-05/8-131, от 08.08.11 № 03-04-05/1-551).

    Необходимым условием, при наличии которого указанным лицам предоставляется вычет, является обеспечение ребёнка.

    НК РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет исходя из формы обеспечения детей. В зависимости от конкретного случая состав документов может быть различным (письмо Минфина России от 13.12.11 № 03-04-05/5-1021).

    Так, документом, подтверждающим, что налогоплательщик является для конкретного ребёнка (детей) родителем, могут быть:

    • свидетельство о рождении ребёнка (письмо Минфина России от 22.08.12 № 03-04-05/8-991;
    • свидетельство об установлении отцовства (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-06/7-95);
    • страницы 16 и 17 гражданского паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребёнка.

    Приёмным родителем может быть представлена:

    • копия договора о передаче ребёнка (детей) на воспитание в семью;
    • копия удостоверения приёмного родителя (письмо Минфина России от 06.04.12 № 03-04-05/8-465).

    Супруг (супруга) родителя (приёмного родителя) с комплектом документов, представляемых родителем, подаёт ещё и копию паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копию свидетельства о регистрации брака (письмо Минфина России от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064).

    Не столь уж редко один из родителей зарегистрирован по месту жительства, отличному от места регистрации ребёнка. Факт регистрации ребёнка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, на взгляд финансистов, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета, установленного рассматриваемым подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (письмо Минфина России от 11.05.12 № 03-04-05/8-629). Если ребёнок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, то независимо от регистрации ребёнка по месту жительства одного из родителей оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета.

    Совместное проживание с ребёнком может быть подтверждено справкой, выданной жилищно-коммунальной службой (единым информационно-расчётным центром), ТСЖ, жилищным или жилищно-строительным кооперативом, поселковой или сельской администрацией, судебным решением, которым установлен факт совместного проживания (письма Минфина России от 18.09.13 № 03-04-05/38670, от 02.04.12 № 03-04-05/8-402, от 02.04.12 № 03-04-05/8-401).

    Ещё одной формой обеспечения детей является уплата родителем алиментов на содержание ребёнка. Если брак между родителями расторгнут, то родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей (п. 2 письма Минфина России от 10.02.12 № 03-04-06/8-33).

    Право разведённого родителя на получение стандартного налогового вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей. Поэтому данный налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета независимо от места жительства (письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-04-05/8-1179).

    Выплата алиментов на ребёнка, осуществляемая в соответствии с порядком и в размере, которые установлены СК РФ, позволяет его родителю претендовать на рассматриваемый налоговый вычет (письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-04-05/5-275).

    Родитель, проживающий отдельно от детей, своё участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов. К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), в силу статей 256 ГК РФ и 34 СК РФ относятся доходы каждого из супругов. В рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребёнка. Исходя из этого как Минфин России, так и ФНС России считают, что супруг родителя, который уплачивает алименты на детей от первого брака, имеет право на получение стандартного налогового вычета на этих детей (письма ФНС России от 17.09.13 № БС-4-11/16736, Минфина России от 27.06.13 № 03-04-05/24428, от 17.04.13 № 03-04-05/12978).

    На первый-второй рассчитайсь

    Выше приводилось, что размер стандартного налогового вычета дифференцирован в зависимости от того, каким по счёту является ребёнок. С момента вступления в силу нормы по градации суммы вычета в зависимости от порядкового номера ребёнка (подп. «а» п. 8 статьи 1 Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации „О статусе судей в Российской Федерации“ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации») финансисты стали разъяснять, что для целей применения вычета необходимо учитывать общее количество детей налогоплательщика. Учитываются при этом и дети, которые достигли возраста, когда на них вычет уже не положен (письма Минфина России от № 03-04-06/8-361, от 23.12.11 № 03-04-08/8–230 (руководством ФНС России письмом от 23.01.12 № ЕД-4-3/781 дано поручение по доведению данного письма до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков)). В письме же ФНС России от 24.01.12 № ЕД-3-3/185 уточнено, что очерёдность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

    Таким образом, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребёнок — это наиболее старший по возрасту ребёнок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

    Пример 2

    Работник имеет двоих детей 1992 и 2000 года рождения. Кроме того, он является опекуном ребёнка-инвалида 1997 года рождения.

    Несмотря на то что работнику на ребёнка 1992 года рождения не полагается вычет на детей, для целей применения рассматриваемого вычета он считается первым. Вторым является ребёнок-инвалид 1997 года рождения, третьим — ребёнок 2000 года рождения.

    Практически во всех последующих разъяснениях финансисты приводят тезис об очерёдности детей, которая определяется в хронологическом порядке по дате рождения:

    • независимо от их возраста, в том числе в случае, если:
    • один из детей умер (письмо Минфина России от 19.01.12 № 03-04-06/8-10);
    • двое погибли в связи с несчастным случаем (письмо Минфина России от 09.10.12 № 03-04-05/8-1162);
    • в случае если в семье имеются как свои дети, так и подопечные (письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96).

    Третьим ребёнком признаётся несовершеннолетний ребёнок:

    • рождённый во втором браке (письмо Минфина России от 07.06.13 № 03-04-05/21379);
    • усыновлённый обоими супругами (письмо Минфина России от 15.03.12 № 03-04-05/8-302) —
    • и проживающий вместе с супругами, у каждого из которых от первого брака имеются совершеннолетние дети, живущие отдельно от родителей.

    Документами, подтверждающими право на стандартный налоговый вычет на третьего ребёнка, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении каждого из трёх детей (упомянутые письма Минфина России № 03-04-06/8-96 и № 03-04-06/8-10).

    Вычет при учёбе ребёнка

    Пример 3

    Дочь сотрудницы организации, которой в текущем году исполняется 22 года, обучается в государственном университете по очной форме. Она является вторым ребёнком в семье, двум другим исполнилось соответственно 24 года и 16 лет.

    При подаче работником в бухгалтерию организации заявления на предоставление налогового вычета на второго и третьего ребёнка, а также копии свидетельств о рождении каждого из трёх детей и справки из университета, подтверждающей очную форму обучения дочери, работодатель вправе предоставить налогоплательщице стандартный налоговый вычет на двух детей в сумме 4400 руб. (1400 + 3000).

    Во время нахождения ребёнка в академическом отпуске, который оформлен в установленном порядке в период обучения, предоставление вычета в силу абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ не прекращается. Подтверждена возможность предоставления вычета во время академического отпуска и в письме Минфина России от 06.11.12 № 03-04-05/8-1251.

    В этом же письме финансисты уточнили, что право на получение рассматриваемого стандартного налогового вычета физическое лицо утрачивает с месяца, следующего за месяцем окончания учёбы ребёнком.

    Окончание примера 3

    Дополним условие примера: дочь окончила государственный университет по очной форме обучения в июне 2014 года.

    Сотрудница утрачивает право на получение налогового вычета на второго ребёнка с месяца, следующего за месяцем окончания учёбы, то есть с июля 2014 года. Начиная с этого месяца работодатель предоставляет сотруднице вычет только на третьего ребёнка в сумме 3000 руб. до месяца, в котором сумма облагаемого по ставке 13 % её дохода превысит 280 000 руб.

    Минфин России в письме от 16.12.11 № 03-04-05/8-1051 однозначно указал, что налоговый вычет родителям на содержание ребёнка, являющегося студентом заочной формы обучения, не предоставляется.

    Опекуны и попечители, как было сказано выше, указаны в перечне лиц, которым предоставляется рассматриваемый вычет на детей.

    Статьёй 40 ГК РФ установлено, что:

    • по достижении малолетним подопечным 14 лет опека над ним прекращается, а гражданин, осуществлявший обязанности опекуна, становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом (п. 2);
    • попечительство же над несовершеннолетним прекращается без особого решения по достижении подопечным 18 лет, а также при вступлении его в брак и в других случаях приобретения им полной дееспособности до достижения совершеннолетия (п. 3).

    Исходя из этого, Минфин России в письме от 25.10.13 № 03-04-05/45277 указал, что налогоплательщик, утративший статус попечителя, с конца того налогового периода, в котором его подопечный достиг возраста 18 лет. Права на получение стандартного налогового вычета, установленного абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, он не имеет.

    Пример 4

    Подопечный попечителя является студентом очной формы обучения, что подтверждено справкой института, которую сотрудник-попечитель представил работодателю в январе 2014 года. Подопечному в сентябре текущего года исполняется 18 лет.

    Поскольку налоговый вычет предоставляется до конца того года, в котором ребёнок достиг возраста, указанного в абзаце 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то работодатель вправе предоставить налоговый вычет попечителю на подопечного до конца 2014 года, если совокупный его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года и включаемый в облагаемую базу по НДФЛ, не превысит 280 000 руб.

    Хотя в 2015 году подопечный сотрудника продолжает учёбу в институте по очной форме, рассматриваемый налоговый вычет работнику не предоставляется, так как его попечительство над несовершеннолетним в силу упомянутой нормы пункта 3 статьи 40 прекращено.

    Вычет на ребёнка-инвалида

    Налоговый вычет в сумме 3000 руб. предоставляется (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    • на ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет;
    • ребёнка-инвалида I или II группы — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет

    (далее указанные категории детей будем называть «ребёнок-инвалид»).

    В норме абзаца 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ законодатель при этом не привёл никаких дополнительных ограничений по использованию вычета.

    Ребёнок-инвалид в семье является каким-либо по счёту (первым, вторым, третьим и т. д.) ребёнком. И логично предположить, что размер вычета в таком случае следует определять путём сложения указанных сумм в абзацах 11 и 8 (9, 10) всё того же подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

    Финансисты практически сразу, как вступила в действие новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, пояснили, что родителю ребёнка-инвалида предоставляется вычет только по специальной норме в размере 3000 руб. (абз. 11). При этом вычет на него как на первого, второго, третьего или последующего по счёту ребёнка не полагается (упомянутое письмо Минфина России № 03-04-06/8-10).

    Пример 5

    Несколько изменим условия примера 1: второй ребёнок является инвалидом, налоговые агенты по месту работы мужа и жены следуют настоятельным рекомендациям Минфина России.

    Мужу и жене на второго ребёнка — инвалида в текущем году полагается стандартный налоговый вычет в сумме 3000 руб. Исходя из этого им обоим работодатели предоставляют ежемесячно налоговый вычет на детей в сумме 7400 руб. (1400 + 3000 + 3000) до месяца, в котором сумма облагаемого по ставке 13 % их дохода превысит 280 000 руб.

    В последующем финансисты неоднократно повторяли изложенную в письме № 03-04-06/8-10 позицию (письма Минфина России от 29.03.13 № 03-04-05/8–315, от 14.03.13 № 03-04-05/8–214, от 03.04.12 № 03-04-06/5–94, от 10.02.12 № 03-04-06/8-33).

    Отметим, что пунктом 2 статьи 218 НК РФ предусматривается предоставление налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, максимального из соответствующих вычетов. О возможности интерпретации указанной нормы на рассматриваемый нами случай законодатель в главе 23 НК РФ не упомянул.

    В письме же Минфина России от 18.04.13 № 03-04-05/13403 уточнено, что закреплённый способ определения размера налогового вычета на каждого из детей, в том числе на ребёнка-инвалида, не предусматривает как их суммирования, так и предоставления дополнительного налогового вычета в случае, когда ребёнок-инвалид является, как в рассматриваемом случае, первым ребёнком.

    При этом руководство ведомства напомнило, что на основании статьи 22 НК РФ налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов. Если у налогоплательщика имеются основания считать, что его права нарушаются, за защитой своих прав он может обратиться в суд.

    Налоговики, последовав приведённым выше разъяснениям Минфина России, со стопроцентной вероятностью не признают правомерным предоставление стандартного налогового вычета на ребёнка-инвалида в суммированном размере.

    Полученное из налоговой инспекции решение об отказе в возврате излишне удержанной суммы НДФЛ физическое лицо вначале должно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 139 НК РФ). И только после отказа вышестоящего налогового органа налогоплательщик может обжаловать решение о непредоставлении налогового вычета в совокупной сумме в судебном порядке. И не исключено, что в силу нормы пункта 7 статьи 3 НК РФ (все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика) судьи всё же станут на сторону налогоплательщика.

    Чиновники же, давая разъяснение по применению только специальной нормы предоставления вычета родителям ребёнка-инвалида, по-видимому, и рассчитывают, что мало кто из них попытается отстоять право на «суммирование» в суде: сумма небольшая, а времени для её получения потребуется значительно.

    В заключение же приведённого письма № 03-04-05/13403 руководство Минфина России сообщило, что переписка по рассматриваемому вопросу на основании абзаца 5 пункта 11.3 Регламента Министерства финансов Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 15.06.12 № 82н) прекращается, поскольку обращение не содержит новых доводов и обстоятельств.

    Для получения вычета на ребёнка-инвалида налогоплательщиком представляется справка из федерального государственного учреждения медико-социальной экспертизы о признании ребёнка работника инвалидом. В настоящее время используется форма справки, приведённая в приложении № 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.10 № 1031н. В приложении № 3 к этому приказу приведён Порядок составления форм справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы.

    В справке обычно приводятся срок, до которого установлена инвалидность, и дата очередного освидетельствования.

    В зависимости от степени ограничения жизнедеятельности, обусловленного стойким расстройством функций организма, возникшего в результате заболеваний, последствий травм или дефектов, ребёнку в возрасте до 18 лет устанавливается категория «ребёнок-инвалид» на 1 год, 2 года, 5 лет либо до достижения им возраста 18 лет (п. 7, 10 Правил признания лица инвалидом, утв. постановлением Правительства РФ от 20.02.06 № 95).

    Пунктом 12 этих правил определено, что инвалидность устанавливается до 1-го числа месяца, следующего за месяцем, на который назначено проведение очередной медико-социальной экспертизы гражданина (переосвидетельствования).

    По истечении даты, до которой установлена инвалидность ребёнку, право на вычет в размере 3000 руб. сохраняется за налогоплательщиком только при подаче новой справки, подтверждающей установление категории «ребёнок-инвалид» по результатам переосвидетельствования. Если же новая справка работником не будет представлена, то ему полагается вычет в общем порядке, то есть в сумме, относящейся к «порядковому» номеру ребёнка в семье исходя из дат их рождения.

    Читайте так же:  Налог с открытого предприятия

    Вычет в двойном размере

    Отдельным налогоплательщикам стандартный налоговый вычет на ребёнка может быть предоставлен в двойном размере. И установлено такое правило для единственного родителя и одного из родителей при отказе второго от получения налогового вычета.

    Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приёмному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Пример 6

    Сотрудник организации является единственным приёмным родителем мальчика, возраст которого 10 лет, у сотрудника это первый ребёнок.

    Работодатель вправе предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет на ребёнка в двойном размере, то есть в сумме 2800 руб. (1400 руб. × 2), если работник с заявлением на вычет представит:

    • копию свидетельство о рождении ребёнка;
    • копию договора о передаче ребёнка на воспитание в семью, в котором указано, что он является единственным приёмным родителем, либо
    • копию удостоверения приёмного родителя (с указанием, что он единственный приёмный родитель) либо
    • иной документ из органа опеки и попечительства, подтверждающий его статус единственного приёмного родителя.

    Отметим, что определения понятия «единственный родитель» ни в законодательстве РФ о налогах и сборах, ни в иных отраслях законодательства Российской Федерации (гражданского, семейного, трудового, законодательства о социальном и пенсионном обеспечении, о медицинском обслуживании и т. п.) не содержится.

    По мнению фискалов, понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребёнка второго родителя (письма ФНС России 17.09.09 № ШС-22-3/721, от 15.05.09 № 3-5-03/592, от 31.03.09 № 3-5-04/350).

    Право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, в частности, имеет мать, если ребёнок рождён вне брака и отцовство не установлено. В выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребёнка в этом случае отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребёнка (п. 3 ст. 51 СК РФ, ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).

    Если в свидетельстве о рождении ребёнка запись об отце ребёнка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета ей необходимо представить налоговому агенту выданную органами ЗАГС справку по форме № 25 (утв. постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274), в которой предусмотрена специальная запись о том, что сведения об отце ребёнка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребёнка (письма Минфина России от 30.01.13 № 03-04-05/8–77, от 12.08.10 № 03-04-05/5-449, ФНС России от 15.05.09 № 3-5-03/592).

    Подтверждением тому, что мать является единственным родителем, может также служить другой подобный документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния и означающий, что сведения об отце ребёнка внесены на основании заявления матери, поскольку до 1999 года справка по форме № 25 ещё не выдавалась (письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-04-05-01/852).

    При вступлении же единственного родителя в брак вычет на ребёнка со следующего месяца ему будет предоставляться в одинарном размере (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), поскольку обязанность по содержанию ребёнка распределяется между родителем и супругом. При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребёнок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета (письмо Минфина России от 20.05.13 № 03-04-05/ 17775).

    Следовательно, для получения вычета в двойном размере единственный родитель должен представить документы, подтверждающие семейное положение — отсутствие зарегистрированного брака. Таковым может быть ксерокопия паспорта (страница «Семейное положение»).

    Пример 7

    Работница имеет несовершеннолетнюю дочь и является для неё единственным родителем. В июне текущего года она вступила в брак с мужчиной, у которого имеются двое детей, старших по возрасту её дочери. Общая сумма её дохода с января по июль включительно не превысила 280 000 руб.

    Налоговый вычет на детей агентом по июнь предоставлялся работнице в двойном размере. Поскольку ребёнок у неё первый, то вычет предоставлялся ей в сумме 2800 руб. (1400 руб. × 2).

    После вступления в брак работница в июле потеряла право на получение вычета на дочь в двойном размере, но приобретает такое право на вычеты на двух детей своего мужа, дочь при этом является третьим ребёнком в семье.

    При подаче ею соответствующего заявления работодателю с копиями свидетельства о браке и свидетельств о рождении детей мужа последний вправе предоставить ей вычет в сумме 5800 руб. (1400 + 1400 + 3000) до месяца, в котором сумма облагаемого по ставке 13 % её дохода превысит 280 000 руб.

    Физическое лицо, находящееся в зарегистрированном браке, может иметь ребёнка и одновременно являться единственным опекуном несовершеннолетнего ребёнка.

    Орган опеки и попечительства, исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, в силу пункта 7 статьи 10 Федерального закона от 24.04.08 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» может назначить ему нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.

    Для использования права опекуна на стандартный налоговый вычет в двойном размере ему необходимо представить письменное заявление и документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение его единственным опекуном.

    Если опекун или попечитель вступает в брак, то в отличие от единственного родителя размер стандартного вычета у него не изменяется и остаётся двойным. Это объясняется тем, что супруги опекунов или попечителей не имеют права на вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.10 № 20-15/3/068891).

    Пример 8

    Заключивший в июле 2014 года брак мужчина является единственным опекуном мальчика-инвалида 2006 года рождения. У вступившей же с ним в брак женщины имеются сын и дочь 2005 и 2009 года рождения.

    Мужчина, хотя и вступил в брак в августе, не теряет право на получение вычета в двойном размере на подопечного ребёнка-инвалида. При этом у него возникло право на вычеты на двух детей своей жены, которые являются для него первым и третьим ребёнком в семье.

    При подаче им соответствующего заявления работодателю с копиями свидетельства о браке и свидетельств о рождении детей жены последний вправе предоставить ему вычет в сумме 10 400 руб. (1400 руб. + 3000 руб. × 2 + 3000 руб.) до месяца, в котором сумма облагаемого по ставке 13 % его дохода превысит 280 000 руб.

    У женщины после вступления её в брак сумма предоставляемого налогового вычета на детей остаётся прежней — 2800 руб. (1400 + 1400), поскольку права на вычет на опекаемого мужем ребёнка-инвалида автоматически она не получает. Это возможно только на основании решения органа опеки и попечительства о принятии ею опеки над ребёнком-инвалидом.

    Рождение ребёнка у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не означает отсутствие у ребёнка второго родителя, то есть что у ребёнка имеется единственный родитель. Если же у ребёнка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребёнок (письма Минфина России от 24.07.09 № 03-04-06-01/192, от 13.04.09 № 03-04-05-01/180).

    Вычет в общем порядке предоставляется и разведённому родителю, поскольку он не является единственным родителем ребёнка (письма Минфина России от 30.01.13 № 03-04-05/8-78, от 15.01.13 № 03-04-05/ 8-23).

    Лишение одного из родителей родительских прав, на взгляд чиновников, не означает отсутствия у ребёнка второго родителя, то есть что у ребёнка имеется единственный родитель (письма Минфина России от 24.10.12 № 03-04-05/8-1215, от 12.04.12 № 03-04-05/8-501, ФНС России от 04.03.11 № КЕ-3-3/619).

    Во-первых, родитель, лишённый таких прав, может быть в них восстановлен.

    Во-вторых, родители, лишённые родительских прав, в соответствии со статьёй 71 СК РФ теряют все права, основанные на факте родства с ребёнком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей.

    Поэтому родителю, на обеспечении которого находится ребёнок, в таком случае предоставляется вычет в общем порядке.

    Налоговый вычет, как было сказано выше, может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приёмных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приёмных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами.

    Финансисты считают, что если один из родителей (отец ребёнка) имеет право на получение данного налогового вычета, то он вправе отказаться от его получения в пользу второго родителя (матери ребёнка) в размере своего права (письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-04-05/18294). Иными словами, вычет за второго родителя может быть предоставлен только в тех пределах, на которые мог бы рассчитывать родитель-отказник.

    В случае если один из родителей не работает, у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 %. Поэтому передать своё право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может (письма Минфина России от 26.02.13 № 03-04-05/8-133, от 03.04.12 № 03-04-05/8-434).

    Не может передать право на получение стандартного налогового вычета мужу и его жена, которая состоит в трудовых отношениях и находится в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет. Ведь она в этот период не имеет дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13 % (письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-95).

    Женщина, находящаяся в декретном отпуске, также не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %. Получаемое за этот период пособие по беременности и родам к тому же не облагается упомянутым налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому при попытке передачи ею права на вычет мужу стандартный налоговый вычет на ребёнка в двойном размере супругу финансисты настойчиво рекомендуют не предоставлять (письмо Минфина России от 23.08.12 № 03-04-05/8-997).

    Родителю, отказывающемуся от права на вычет, чиновники предлагают представлять справку с места своей работы работодателю второго родителя ежемесячно. Ведь налоговый вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 000 руб. у отказавшегося от вычета родителя (письмо Минфина России от 21.03.12 № 03-04-05/8-341).

    Пример 9

    В семье имеется трое несовершеннолетних детей. Муж, доход которого 80 000 руб. в месяц, пожелал передать право на получение стандартного налогового вычета на детей жене. Для этого он подал заявления об отказе от права на вычет как по месту своей работы, так и по месту работы жены. Налоговому агенту, являющемуся источником выплаты доходов жене, им представлены справка с места работы, подтверждающая наличие у него доходов, облагаемых по ставке 13 %, справка о совместном проживании с детьми, копии их свидетельств о рождении. В соответствии с требованиями Минфина России им были представлены с места работы справки о доходах по окончании января, февраля, марта и апреля. Его супруга подала заявление в бухгалтерию своей организации с просьбой предоставить ей вычет на детей в двойном размере. Доход жены 22 500 руб. в месяц.

    По окончании марта совокупный доход мужа не превысил 280 000 руб. (280 000 руб.>240 000 руб. (80 000 руб/мес. × 3 мес.)). Поэтому в первые три месяца календарного года сотруднице предоставлялся вычет на детей в сумме 11 600 руб. ((1400 + 1400 + 3000) × 2).

    В апреле доход мужа, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превзошёл предельные 280 000 руб. (280 000 руб. > 270 000 руб. (22 500 руб/мес. × 12 мес.)). С учётом этого налоговым агентом ей ежемесячно в период с апреля по декабрь предоставляется вычет на троих детей в сумме 5800 руб.

    Нерегулярность начисления доходов

    Налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 %, с учётом налоговых вычетов и с зачётом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Установленные рассматриваемым подпунктом 4 пункта 2 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путём уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, исчисляемой работодателем нарастающим итогом, на соответствующий установленный размер вычета.

    Не исключена вероятность того, что в отдельные месяцы налогового периода у работника отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %. Однако стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, в которых не было выплат такого дохода (письма Минфина России от 23.07.12 № 03-04-06/8-207, от 27.03.12 № 03-04-06/8-80)

    Пример 10

    Сотрудница, имеющая двух несовершеннолетних детей, со 2 июня по 4 июля взяла отпуск без сохранения заработной платы, оклад у неё 27 500 руб., за первую половину июля на её карточку было перечислено 8500 руб.

    Совокупный доход сотрудницы за январь–май составил 137 500 руб. (27 500 руб/мес. × 5 мес.). Работодатель ежемесячно предоставляет сотруднице вычет на детей в сумме 2800 руб. (1400 + 1400). С учётом этого за этот период налоговым агентом удержан НДФЛ в сумме 16 055 руб. (137 500 руб. – 2800 руб/мес. × 5 мес.).

    Начисления работнице в июне не производились, в июле же за отработанные 19 рабочих дней ей начислено 22 717,39 руб. ((27 500 руб. : 23 дн. × 19 дн.), где 23 — количество рабочих дней в июле). В связи с этим её совокупный доход за семь месяцев возрос до 160 217,39 руб. (137 500 + 22 717,39).

    Хотя в июне доходов, облагаемых по ставке 13 %, у работницы не было, налоговый вычет на детей ей за этот месяц налоговым агентом предоставляется. Поэтому при исчислении НДФЛ за январь–июль в качестве вычета на детей принимается 19 600 руб. (2800 руб/мес. × 7 мес.). Исходя из этого начисленная сумма НДФЛ за этот период составит 18 280 руб. (18 180,26 руб. (160 217,39 руб. – 19 600 руб.) × 13 %). Удержанию же за июль подлежит 2225 руб. (18 280 – 16 055).

    В бухгалтерском учёте начисление вознаграждения за труд работнице сопровождается следующими записями:

    Дебет 26 Кредит 70

    — 22 717,39 руб. — начислена работнице заработная плата за июль;

    Дебет 70 Кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДФЛ»

    — 2225 руб. — удержана сумма НДФЛ из дохода работницы;

    Дебет 70 Кредит 51

    — 11 992,39 руб. (22 717,39 – 2225 – 8500) — перечислена заработная плата на карточку работнице.

    Минфин России в письме от 06.02.13 № 03-04-06/8–36 уточнил, что если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы (в рассматриваемом в письме случае — сентябрь–ноябрь), в которых не было выплат дохода.

    Пример 11

    Воспользуемся данными примера 10 в части оклада сотрудницы и количества её детей с дополнением: работница с 1 сентября ушла в декретный отпуск. В декабре ей выплачено вознаграждение по итогам года пропорционально отработанному в 2014 году времени в сумме 22 000 руб., 12 ноября у сотрудницы родилась дочь.

    За январь–август её доход, включаемый в базу по исчислению НДФЛ (без учёта пособия по беременности и родам), составил 220 000 руб. (27 500 руб/мес. × 8 мес.). Сумма вычета на детей за этот период, 22 400 руб. (2800 руб/мес. × 8 мес.), поспособствовала уменьшению облагаемого дохода до 197 600 руб. (220 000 – 22 400). Поэтому с доходов работницы на конец августа было удержано 25 688 руб. (197 600 руб. × 13 %).

    С учётом декабрьской выплаты доход сотрудницы составил 242 000 руб. И он не превысил лимита дохода при предоставлении вычета на детей (242 000