Выплаты при увольнении по сокращению штатов

Вопрос-ответ по теме

С целью сокращения расходов и в связи с проведением оптимизации наши школы искусства переходят на обслуживание в централизованную бухгалтерию, что влечёт за собой сокращение штатов. Главный бухгалтер одной из музыкальных школ уволен по ст. 81 ч.1 п.2 (сокращение штата) 1 мая 2016 г. В апреле она себе начисляет и выплачивает помимо заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие в размере среднемесячного заработка и сохраняемый заработок на время трудоустройства за июнь, июль, август. Правомерны ли такие действия бухгалтера? И вопрос по самому алгоритму начисления среднего заработка на период трудоустройства. Если считать пособие со второго мая по первое июня расчетный период берется с мая 2015 по апрель 2016. А для следующего пособия со второго июня по первое июля расчетный период получается другой? (с июня 2015 по май 2016) То есть среднедневной заработок для начисления сохраняемого заработка на время трудоустройства за третий, четвёртый, пятый и шестой месяц (мы находимся в районе крайнего севера) будет разным?

В день увольнения главный бухгалтер была вправе получить:

— зарплату за отработанные дни в месяце увольнения, другие выплаты, предусмотренные положением по оплате труда организации;

Главные новости декабря для бухгалтера

— компенсацию за неиспользованный отпуск, если у нее оставались неиспользованные дни оплачиваемого отпуска;

— выходное пособие, рассчитанное исходя из количества рабочих дней, которое работница не отработает в первом рабочем месяце после увольнения.

При расчете выплаты за второй и третий месяц трудоустройства следует использовать тот же расчетный период, что и при расчете выходного пособия.

При увольнении в связи с сокращением штата работники Крайнего Севера имеют право получить (ст. 318 ТК РФ):

— выходное пособие в размере среднего месячного заработка — в день увольнения;

— средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 3-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Средний заработок, сохраняемый за работником Крайнего Севера за второй и третий месяц после увольнения, он получает не в день увольнения, а по истечению каждого из этих месяцев и при предъявлении документов, подтверждающих отсутствие новой работы, например, трудовой книжки без записей нового работодателя.

Период трудоустройства работника, в течение которого за ним сохраняется средний заработок, начинается со дня, следующего за днем увольнения, и заканчивается днем, предшествовавшим дню нового трудоустройства. Если работник так и не устроится на работу, то период сохранения среднего заработка заканчивается днем истечения трехмесячного срока со дня увольнения, в зависимости от того, какой из дней наступил раньше (ч. 2 ст. 14 ТК РФ);

— средний месячный заработок в течение 4-го, 5-го и 6-го месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Чтобы посчитать размер выходного пособия и сохраняемого среднего заработка, бухгалтер определяет:

— средний дневной заработок за расчетный период. В вашем случае расчетный период с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года;

— количество оплачиваемых дней, которые работник не отработает после увольнения в связи с сокращением штата по графику работы уволенного работника (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). В расчет берите рабочие, а не календарные месяцы после увольнения. Допустим, что работница трудилась по графику пятидневной 40-часовой рабочей недели и уволена 1 мая 2016 года.

Таблица . Три месяца после увольнения и количество рабочих дней в них, неотработанных работницей после увольнения

Месяцы после увольнения

Начало и конец месяца после увольнения работницы

Расчет компенсации за задержку выплаты зарплаты при увольнении по сокращению

Вопрос-ответ по теме

Я приостановила работу 30 июля 2015 года и вручила уведомление ген. директору под роспись долг по зарплате на 30,07,2015 год в сумме: 141 000 тыс. руб.,и по сей день числюсь в штате организации. С ноября 2015 года проводится процедура банкротства, конкурсный управляющий до сих пор не может мне посчитать сумму к выплате за весь период и все компенсацию при расчете и сокращении (уведомление получила в декабре). Работаю с 16.04.2013 года: 1-1й отпуск 12,05-25,05,2015 в кол-ве 14 дней, 2-й с 01 по 26,07,2015 в кол-ве 26 дней., 3-й с 18,05 по 16,07,2015 в кол-ве 59 дней и 5 дней отпуска за не нормируемый день, и на работу вышла 22 июля. Теперь стоит вопрос, как правильно рассчитать и начислять помесячно сумму компенсации (зарплаты) и начисляется на сумму этой компенсации проценты за задержку выплаты. И в каком размере будет выплачена компенсация при сокращении. За период с 16,04,2014 по 15,04,2015 средний 2176,85.

Мы покажем порядок расчета выплат. Регламент работы горячей линии не предусматривает проведение расчетов

Компенсация за задержку выплаты зарплаты

Главные новости декабря для бухгалтера

На 30.07.2015 у компании перед вами долг по зарплате — 141 000 тыс. руб.

За какие дни платить компенсацию. Компенсацию вам должны посчитать за каждый день просрочки выплаты.

Период просрочки начинается со дня, следующего за сроком, когда вам должны были выплачивать зарплату. Если работодатель пропустил несколько выплатных дней, будет несколько периодов просрочки с разными днями начала.

Период просрочки заканчивается днем погашения задолженности включительно (письмо Минфина России от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54). Выходные и праздничные дни входят в период просрочки. За эти дни пени считают.

От какой базы считать сумму компенсации. Компенсацию посчитают от сумм зарплаты, причитающейся к выдаче на руки за вычетом НДФЛ и прочих удержаний.

Какой процент применят. Для расчета компенсации в минимальном размере по 2 октября 2016 применят процент в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России (ст. 236 ТК РФ). С 3 октября — в размере 1/150 300 действующей ставки рефинансирования Банка России (ст. 236 ТК РФ).

При расчете компенсации в минимальном размере должны учесть, изменение ставки рефинансирования (ключевой ставки). В период с 1 августа 2016 года по 15 августа 2016 года ставка рефинансировалась менялась несколько раз (таблица ниже)

Срок, с которого установлена ставка

Размер ставки рефинансирования (%, годовых)

Документ, в котором сообщена ставка

с 14 июня 2016 г.

Информация Банка России

с 1 января 2016 г.

Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У

Информация Банка России

с 14 сентября 2012 г.

Указание Банка России от 13.09.2012 N 2873-У

Компенсацию вам посчитают частями, отдельно суммы компенсации за периоды действия каждой ставки.

По какой формуле рассчитать минимальную компенсацию. Сумма компенсации за каждый отдельный период просрочки до 2 октября включительно не может быть меньше рассчитанной по формуле:

Минимальный размер компенсации за задержку зарплаты

Сумма выплаты, причитающаяся работнику, за минусом удержаний

Ставка рефинансирования (ключевая ставка), действующая в период просрочки)

Количество дней просрочки

Пример 1. Компенсация за задержку выплаты зарплаты

Бухгалтер ООО «Знания» выплачивает работникам заработную плату 20 и 5 числа каждого месяца. 20 декабря 2015 года и 5 января 2016 года — не рабочие дни. Аванс за декабрь 2015 года нужно было выплатить 18 декабря 2015 года, а зарплату за вторую половину месяца — 31 декабря 2015 года.

Из-за отсутствия денежных средств компания выплатила работникам зарплату за декабрь 2015 года 19 февраля 2016 года за обе половины месяца сразу.

Сумма задолженности по заработной плате за первую половину декабря 2015 года составила 1 100 000 руб., за вторую половину месяца – 1 200 000 руб. за вычетом удержаний.

В коллективном и трудовом договорах повышенный размер компенсации за несвоевременную выплату зарплаты не установлен. Ставка рефинансирования Банка России в период просрочки составила:

— в декабре 2015 года – 8.25%;

— с 1 января 2016 года – 11%.

Какую сумму компенсации выплатить работникам?

Решение. Количество дней просрочки

Задержка выплаты зарплаты длилась:

— за первую половину декабря (аванса) — 63 календарных дня (с 19 декабря 2015 года по 19 февраля 2016 года включительно);

— за вторую половину декабря — 50 календарных дней (с 1 января 2016 года по 19 февраля 2016 года включительно).

Ставка рефинансирования за дни просрочки

Величина ставки рефинансирования в период просрочки выплаты аванса изменилась. Она составляла:

— с 18 по 31 декабря 2015 года (13 календ. дн.) — 8,25% годовых;

— с 1 января по 19 февраля 2016 года (50 календ. дн.) — 11% годовых.

Период просрочки выплаты аванса разделим на две части по времени действия разных ставок рефинансирования: 13 календ. дн. и 50 календ. дн.

Сумма компенсации за просроченные дни

Общая сумма компенсации – равна 45 494,17 руб., в том числе:

— 24 099,17 руб. [(1 100 000 руб. × 8,25% × 1/300 × 13 календ. дн.) + (1 100 000 руб. × 11% ×1/300 × 50 календ. дн.)] — за просрочку выплаты аванса за декабрь 2015 года;

— 22 000 руб. (1 200 000 руб. × 11% × 1/300 × 50 календ. дн.) — за просрочку выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2015 года

Средний заработок за время задержки выплаты зарплаты

Вы приостановили работу 30.07.2015. Если работодатель не считает, что обязан оплачивать вам время приостановки работы в период с 30.07.2015 по 31.12.2015 в связи с задержкой выплаты зарплаты, свое право вам придется отстаивать в суде. До 2016 года суды признавали, что работник имеет право на сохранение среднего заработка за время приостановки работы (п. 4 Обзора, утвержденного постановлением Президиума ВС РФ от 10.03.2010).

С 2016 года за время приостановки работы работодатель обязан выплачивать средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ). Раньше такой нормы в Трудовом кодексе не было.

Средний заработок за период приостановки вам должны рассчитать исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за расчетный период.

Расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором вы приостановили работу (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 — далее Положение о расчете среднего заработка).

При расчете среднего заработка учтут все выплаты, которые предусмотрены в вашей компании системой оплаты труда (зарплату, премии), независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о расчете среднего заработка).

Читайте так же:  Заземляющие устройства требования к ним

Из расчетного периода исключат время, а также суммы, начисленные за это время, когда вы, например, болели, были в отпуске или командировке (п. 5 Положения о расчете среднего заработка).

Для расчета среднего заработка определят средний дневной заработок (абз. 3 п. 9 Положения о расчете среднего заработка). Средний дневной заработок посчитают по формуле (абз. 5 п. 9 Положения о расчете среднего заработка):

Средний дневной заработок

Зарплата, фактически начисленная за отработанные дни в расчетном периоде

Количество фактически отработанных в расчетный период рабочих дней

А средний заработок за период приостановки вычислят по формуле (абз. 4 п. 9 Положения о расчете среднего заработка):

Средний дневной заработок

Количество рабочих дней в периоде, оплачиваемом в связи с приостановкой работы.

ПРИМЕР 2. В АО «Млечный путь» в проектном отделе трудится инженер-сметчик К.Ю. Туманов. Зарплата работника — 44 000 руб.

Компания не выплатила ему зарплату за январь 2016 года, которую он должен был получить:

— за первую половину месяца — 20.01.2016;

— вторую половину месяца — 05.02.2016.

5 февраля сотрудник написал заявление о приостановке работы с 8 февраля 2016 года. 2 марта 2016 года направила работнику уведомление о том, что она готова выплатить ему задержанную зарплату. Сотрудник получил уведомление 11 марта 2016 года.

11 марта компания перечислила ему на зарплатную карту задержанную зарплату и компенсацию за задержку ее выплаты.14 марта 2016 года сотрудник приступил к работе.

Нужно рассчитать работнику средний заработок для оплаты времени приостановки работы с 8 февраля по 11 марта 2016 года. Известно, что:

— в расчетном периоде (с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года) К.Ю. Туманов отработал 218 рабочих дней;

— сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, — 526 000 руб.;

— компания применяет общие тарифы взносов и тариф взносов на случай травматизма — 0,2%.

РЕШЕНИЕ. Время приостановки работы в табеле

Время приостановки работы пришлось на два месяца — февраль и март. В табеле учета рабочего времени этот период отмечен кодом НЗ:

— в табеле за январь — с 8 по 29 февраля;

— в табеле за март — с 1 по 11 марта.

Время приостановки работы оплачиваем исходя из среднего заработка сотрудника.

Средний дневной заработок

Средний дневной заработок равен 2412,84 руб. (526 000 руб. : 218 раб. дн.).

Средний заработок за время приостановки работы

Количество рабочих дней в периоде, оплачиваемом в связи с приостановкой работы, составило:

— в феврале — 15 рабочих дней;

— марте — 7 рабочих дней.

Определим средний заработок, сохраняемый работнику на время приостановки работы, он равен 53 082,48 руб. [2412,84 руб. × (15 раб. дн. + 7 раб. дн.)].

/ПРИМЕР 2

Выплаты при сокращении штата

При сокращении численности или штата работников в общем случае (работник предупрежден за два месяца до увольнения и полностью их отработал) работнику гарантированы выплаты:

— заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);

— компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ);

— выходное пособие в размере среднего заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);

— средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).

Сроки выплат

Не все обязательные выплаты производятся в один день.

В день увольнения. Сокращаемый работник получает окончательный расчет, в частности (ч. 1 ст. 140, ч. 1 ст. 178 и 318 ТК РФ):

— компенсацию за неиспользованный отпуск;

— выходное пособие за первый месяц до нового трудоустройства.

По окончании второго месяца, если работник предъявит работодателю трудовую книжку без записи о трудоустройстве и напишет заявление, ему нужно выплатить средний заработок на период трудоустройства за второй месяц с зачетом выплаченного выходного пособия в день увольнения (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

В случае, если бывший сотрудник трудоустроился в середине второго месяца, пособие рассчитывается пропорционально времени, в течение которого работник не был трудоустроен.

По окончании третьего месяца. За третий месяц средний заработок на период трудоустройства выплачивается работнику (ч. 2 ст. 178 ТК РФ) только в том случае, если:

— в течение двух недель с момента расторжения трудового договора он обратился в службу занятости населения по месту своей регистрации и был зарегистрирован;

— в течение трех месяцев после увольнения не был трудоустроен службой занятости населения.

При наличии указанных условий, после окончания третьего месяца служба занятости населения выдаст работнику соответствующий документ, при предъявлении которого работодатель должен будет выплатить работнику средний заработок за период трудоустройства за третий месяц.

Порядок расчета гарантированных выплат

Заработная плата за месяц увольнения рассчитывается в обычном порядке без каких-либо ограничений. Если в месяце увольнения вы приостанавливали работу, вам начислят средний заработок.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается как средний заработок для отпускных в соответствии с нормами части 4 статьи 139 Трудового кодекса, а также пунктов 10—12 Положения о расчете среднего заработка.

Компенсация начисляется за календарные дни неиспользованного работником к моменту увольнения отпуска. Период приостановки работы включается в расчет при подсчете количества дней использованного отпуска (ч. 1 ст. 121 ТК РФ), но не учитывается при расчете среднего заработка (п. 5 Положения о расчете среднего заработка. Для расчета среднего заработка возьмут выплаты и учитываемые календарные дни за 12 месяцев, предшествующих началу приостановки работы.

Выходное пособие рассчитывается как средний заработок в соответствии с частью 3 статьи 139 Трудового кодекса и пунктом 9 Положения о расчете среднего заработка.

Средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней (абз. 4, 5 п. 9 Положения о среднем заработке). При этом расчет производится исходя из количества рабочих дней по графику работы уволенного работника в месяце, следующим за днем его увольнения (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Если в расчетном периоде вы приостанавливали работы, в расчет возьмут 12 месяцев, предшествующих началу приостановки работы.

Средний заработок за период трудоустройства. Период трудоустройства работника, в течение которого за ним сохраняется средний заработок, начинается со дня, следующего за днем увольнения, и заканчивается днем, предшествовавшим дню нового трудоустройства, либо днем истечения двухмесячного срока со дня увольнения, в зависимости от того, какой из дней наступил раньше (ч. 2 ст. 14 ТК РФ). За первый месяц этого периода работник получает выходное пособие в день увольнения. Поэтому выплата за второй месяц периода трудоустройства рассчитывается с зачетом выходного пособия (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие при сокращении

Автор: Шкловец И., заместитель руководителя Роструда

Источник: Информационно-справочная система «Аюдар Инфо»

Вопрос:

Как правильно рассчитать пособие по сокращению, если работник трудится по сменному графику?

Ответ:

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) (ст. 178 ТК РФ).

Расчет среднего заработка для выплаты выходного пособия осуществляется в соответствии с Положением № 922. В соответствии с п. 9 данного документа при определении среднего месячного заработка используется средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. Напомним, что расчетный период в данном случае составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Средний заработок работника для расчета выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате.

Согласно п. 13 Положения № 922 при определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, берется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения № 922, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок в этом случае определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

Пример.

Работник образовательного учреждения уволен по сокращению штата 21.04.2017. Выходное пособие должно быть выплачено за период с 22.04.2017 по 21.05.2017 за 162 рабочих часа. Расчетным является период с 01.04.2016 по 31.03.2017. Количество рабочих часов в нем – 1981. Сумма заработной платы за данный период с учетом премий и иных вознаграждений составила 98 000 руб.

Средний часовой заработок за указанный период равен 49,47 руб. (98 000 руб. / 1 981 ч).

Сумма выходного пособия за 162 рабочих часа составит 8 014,14 руб. (49,47 руб. х 162 ч).

По окончании второго месяца после увольнения при предъявлении работником заявления и трудовой книжки, в которой отсутствует запись о трудоустройстве, ему может быть выплачен средний заработок за период с 22.05.2017 по 21.06.2017 с учетом предполагаемых рабочих часов за данный период.

Выплаты работнику не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ и абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-06/9881).

Вопрос:

Учитываются ли премии к праздничным и юбилейным датам при расчете средней заработной платы для выплаты пособия по сокращению?

Ответ:

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно ст. 135 ТК РФ работодателям предоставлено право самостоятельно определять и устанавливать в организации системы оплаты труда с учетом мнения представительного органа работников.

Многие организации практикуют выдачу премий к юбилейной дате или празднику. Такие выплаты можно учесть при расчете среднего заработка, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде. Об этом говорится в п. 2 Положения № 922 и Письме Минтруда РФ от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105.

При этом премии, приуроченные к определенному событию – праздничной дате, не относятся к конкретному промежутку времени. Значит, при расчете среднего заработка их можно учесть в полном объеме (п. 15 Положения № 922).

Читайте так же:  Липецкая уфмс по переселению

Вопрос:

Надо ли доводить до МРОТ среднюю заработную плату для выплаты пособия по сокращению?

Ответ:

Выходное пособие по сокращению не должно быть меньше установленного МРОТ, так как в соответствии с п. 18 Положения № 922 во всех случаях средний месячный заработок сотрудника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. В настоящее время и до 01.07.2017 МРОТ составляет 7 500 руб. (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ).

На то, что размер выходного пособия и среднего заработка за два месяца (с учетом выходного пособия) устанавливается с соблюдением требований упомянутого выше п. 18 Положения № 922, указано в Апелляционном определении Пермского краевого суда от 29.02.2016 по делу № 33-1934-2016.

Вопрос:

Перед увольнением по сокращению в связи с ликвидацией государственного казенного учреждения сотрудник представил справку-вызов и написал заявление о предоставлении учебного отпуска с 01.03.2017 по 29.06.2017. Все сотрудники своевременно предупреждены об увольнении с 21.04.2017. Как уволить данного сотрудника? Что делать с выплаченным средним заработком за период учебного отпуска и должно ли ему выплачиваться выходное пособие по сокращению?

Ответ:

Работодатель обязан предоставлять работникам, совмещающим работу с получением образования, оплачиваемые или неоплачиваемые учебные отпуска. Соответствующие гарантии закреплены за работниками, в частности, в гл. 26 ТК РФ.

Находясь в трудовых отношениях, до дня увольнения работник вправе взять учебный отпуск, предъявив работодателю документы, необходимые для его оформления. При этом предоставление учебного отпуска на основании справки-вызова не зависит от усмотрения работодателя, то есть работодатель обязан его предоставить.

Таким образом, если работник подал заявление о предоставлении ему учебного отпуска, приложив к нему справку-вызов из вуза, отпуск необходимо предоставить в том числе в случае запланированного сокращения сотрудников. Оснований для отказа в предоставлении учебного отпуска, который совпал с сокращением, нет.

Вместе с этим трудовой договор с работником может быть расторгнут работодателем в случаях ликвидации организации. Данное основание предусмотрено п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. То есть при ликвидации учреждения для увольнения работника не надо ждать окончания его учебного отпуска, и он должен быть уволен 21.04.2017.

Данному работнику, как и всем остальным сотрудникам, выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Выплаченный средний заработок за период учебного отпуска не подлежит удержанию по аналогии с отпускными, излишне выплаченными за использованные авансом неотработанные дни отпуска. Согласно ст. 137 ТК РФ при увольнении работника по причине ликвидации организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) удержания за отпуск, предоставленный авансом, не производятся.

Конференция ЮрКлуба

Зачет выходного пособия, выплаченного в по.

Letruke 19 Фев 2014

Добрый день, коллеги!

При начислении выплат среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше 2 месяцев со дня увольнения выплаченное работнику выходное пособие подлежит зачету (ч.1 ст. 178 ТК РФ).

Учитывая это положение, сформировалась устойчивая практика о том, что право на получение среднего месячного заработка на период трудоустройства возникает у уволенного работника по истечении 2 месяцев с даты увольнения (поскольку выплаченное в соответствии со ст. 140 ТК РФ в день увольнения выходное пособие погашает зачетом требования о выплате среднего заработка на период трудоустройства за первый месяц после увольнения).

В организации Коллективным договором установлены повышенные размеры выходных пособий, выплачиваемых работникам при увольнении в связи с сокращением численности или штата (от 3 до 5), что предусмотрено ч.4 ст. 178 ТК РФ.

Считаю, что выплаченное в повышенном размере выходное пособие в день увольнения в соответствии с коллективным договором погашает зачетом требования уволенного работника о выплате среднего месячного заработка на период трудоустройства в размере выплаченной суммы, Т.е., при выплате единовременно в последний рабочий день в соответствии с коллективным договором выходного пособия работнику в размере 3 средних месячных заработков работник фактически утратит право на сохранение среднего заработка на период трудоустройства, поскольку выплаченное выходное пособие погашает требования о выплате среднего месячного заработка на период трудоустройства.

Не могу найти суд. практику по зачету выплаченного в повышенном размере выходного пособия.

Прошу поделиться своим мнением по данному вопросу, коллеги, особенно суд. практикой, если есть.

Капитон 19 Фев 2014

Letruke 19 Фев 2014

«Статья 178 ТК РФ обязывает работодателя выплатить работнику, с которым расторгается трудовой договор в связи с сокращением численности или штата работников, выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также сохранить за ним средний месячный заработок на период трудоустройства. Две разных компенсации».
Это спорный вопрос, но не о нем речь, хотя, если интересно — ссылки на практику, в которой суды признают средний месячный заработок на период трудоустройства выходным пособием (кассационное определение Хабаровского краевого суда от 14.12.2011 по делу № 33-9003, апелляционное определение Мосгорсуда от 30.08.2012 по делу № 11-19117). Есть и обратная практика.

Как написано у Вас в КД? нет никакой привязки типа. для поддержки штанов на период трудоустройства?что работодатель выплачивает ПРИ увольнении работнику, суммы согласно п.1 ст.178.
Без этого, мне кажется будет сложновато доказывать, что выходное пособие подразумевает и сохранённый средний заработок, но выплаченный заранее. Да работодатель улучшил положение работника путем увеличения суммы просто выходного пособия.

Никаких привязок, ссылка на ст. 178. » в случае расторжения трудового договора с работником, подлежащим увольнению по сокращению численности или штата, работодатель выплачивает ему все виды вознаграждений . а также выходное пособие в соответствии со ст. 178 ТК РФ в следующем размере . (перечисление категорий увольняемых работников и сумм выплат)».

Конструкция ч. 1 ст. 178 по умолчанию предусматривает зачет выплаченного выходного пособия при начислении и выплате среднего заработка на период трудоустройства: «. а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Работодатель включил в КД норму, улучшающую положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством — работник в день увольнения получает от 3 до 5 средних месячных заработков, вне зависимости от факта дальнейшего трудоустройства.

Есть суд. практика в подтверждение погашения обязательств по выплате среднего месячного заработка зачетом (апелляционное определение Липецкого областного суда от 25.03.2013 по делу № 33-689/2013, апелляционное определение Верховного суда республики Бурятия от 24.09.2012 по делу № 33-2623), однако в ней речь идет об одном среднем месячном заработке, указанной в ч.1 ст. 178 ТК РФ,

Ищу письма Роструда, суд. практику (даже арбитражную по доначислению соц. взносов), подтверждающую (или опровергающую) указанную позицию.

Выплаты при увольнении сотрудников ликвидируемого филиала иностранной компании

Вопрос-ответ по теме

Филиал иностранной компании подлежит ликвидации. Можно ли сразу выплатить сотруднику выходное пособие и заработную плату из расчета среднего заработка за два месяца, не дожидаясь решения его вопроса о трудоустройстве от биржи труда? если нет, то в случае его не трудоустройства на третий месяц, куда работник должен обратится для получения выплаты за третий месяц?

В описанной ситуации у Вашей компании нет оснований выплачивать средний заработок за два месяца в соответствии с требованиями Трудового кодекса. Однако законодательство позволяет работодателю предусмотреть повышенный размер выходного пособия, которое выплачивается при увольнении и зачитывается в счет выплаты среднего заработка.

При ликвидации обособленного подразделения организации действуют те же правила, что и при ликвидации организации. Средний заработок в соответствии с Трудовым кодексом выплачивается в случае, если уволенный сотрудник не трудоустроился в течение двух (в исключительных случаях — трех) месяцев. В момент увольнения организация обязана выплатить сотруднику только выходное пособие. Поэтому выплачивать единовременно средний заработок за два месяца оснований нет. При этом, у организации есть право предусмотреть в коллективном или трудовом договоре повышенный размер выходного пособия при увольнении, которое затем зачитывается при выплате среднего заработка.

Главные новости декабря для бухгалтера

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как рассчитать выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении

Обязательные выплаты при увольнении

При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата выплатите сотруднику:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний заработок на период трудоустройства, как правило, не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

При этом учитывайте, что есть ограничения по размеру выплат для руководителей (их заместителей) и главных бухгалтеров организаций, в уставных капиталах которых доля участия (акции) РФ более пятидесяти процентов, а также членов коллегиальных исполнительных органов, заключивших трудовые договоры с указанными организациями.

Совокупный размер выплачиваемых этим сотрудникам выходных пособий, компенсаций и других выплат при увольнении не может превышать трехкратный средний месячный заработок. Поэтому, если выплаты таким сотрудникам грозят превысить установленный размер, выплатите их в сумме, с учетом которой размер не будет превышен.

При определении совокупного размера не учитывайте размер следующих выплат:

  • причитающейся работникам зарплаты;
  • средний заработок, сохраняемый при направлении в командировку, на профобучение с отрывом от работы, и в других случаях, когда за работником сохраняется средний заработок по трудовому законодательству;
  • возмещение расходов, связанных с командировками и переездом на работу в другую местность;
  • компенсацию за все неиспользованные отпуска;
  • средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Такой порядок установлен в статье 349.3 Трудового кодекса РФ.

Расчет выходного пособия

Выходное пособие рассчитайте по формуле:

Внимание: Многие судьи уверены, что сотрудникам на окладе выходное пособие надо рассчитывать с учетом нерабочих праздничных дней.

Если в первом месяце после увольнения оказались праздничные дни, упомянутые в статье 112 Трудового кодекса РФ, их также следует принимать во внимание. Оклад не уменьшается, если в месяце есть нерабочие праздничные дни.

Например, сотрудника уволили 31 декабря 2015 года. В январе 2016 года при пятидневной рабочей неделе 15 рабочих дней. Во избежание споров безопаснее выплачивать выходное пособие исходя из 23 рабочих дней, то есть с учетом праздников с 1 по 8 января.

Выходное пособие в размере среднего месячного заработка и является минимальным пределом. При этом средний месячный заработок сотрудника, который в расчетный период отработал полностью норму рабочего времени, не может быть менее 1 МРОТ. Ведь такой минимум установлен для зарплаты (ст. 133 ТК РФ).

Читайте так же:  Проверить по вину автомобиль судебные приставы

Средний дневной заработок

Как определить средний дневной (часовой) заработок сотрудника, см. В каком порядке рассчитать средний заработок.

Средний заработок на период трудоустройства

Размер среднего заработка на период трудоустройства зависит от того, когда сотрудник вновь устроится на работу:

  • если он не устроится в течение первого месяца после увольнения, то засчитывайте его выходное пособие в счет среднего заработка за первый месяц;
  • если он не устроится в течение второго месяца после увольнения, то за этот месяц выплачивайте ему средний заработок;
  • если он не устроится в течение третьего месяца после увольнения, то средний заработок выплачивайте, только если в течение двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости, но не был трудоустроен (подтверждается решением службы занятости).

Таким образом, за первый месяц после увольнения выплачивается выходное пособие. В связи с этим средний заработок на период трудоустройства за первый месяц после увольнения рассчитывать не нужно.

Средний заработок на период трудоустройства за второй и третий месяц рассчитывайте по формуле:

Такие правила выплаты выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении в связи с ликвидацией организации (сокращением штата) предусмотрены в статье 178 Трудового кодекса РФ.

Внимание: Многие судьи уверены, что сотрудникам на окладе средний заработок на период трудоустройства надо рассчитывать с учетом нерабочих праздничных дней.

Если во втором или третьем месяце после увольнения оказались праздничные дни, упомянутые в статье 112 Трудового кодекса РФ, их также следует принимать во внимание. Оклад не уменьшается, если в месяце есть нерабочие праздничные дни.

Например, сотрудника уволили 31 декабря 2015 года. В январе 2016 года при пятидневной рабочей неделе 15 рабочих дней. Во избежание споров безопаснее выплачивать выходное пособие исходя из 23 рабочих дней, то есть с учетом праздников с 1 по 8 января.

Далее в феврале 2016 года 20 рабочих дней и нерабочий праздничный день 23 февраля. Средний заработок на период трудоустройства за февраль считайте исходя из 21 дня.

Ситуация: нужно ли выплатить уволенному сотруднику средний заработок за период трудоустройства, если он устроился на новую работу в середине или в конце второго месяца после увольнения

Да, нужно. Пропорционально времени, в течение которого уволенный сотрудник не был трудоустроен.

Объясняется это так. При увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата, помимо выходного пособия, организация обязана выплатить уволенному сотруднику средний заработок на период трудоустройства, не превышающий двух месяцев со дня увольнения (в исключительных случаях – трех месяцев). Это предусмотрено частью 1 статьи 178 Трудового кодекса РФ.

А значит, в случае трудоустройства в рамках второго месяца работодатель обязан выплатить бывшему сотруднику сохраненный средний заработок. Но только за те рабочие дни месяца, в течение которых этот человек не работал.

Такой позиции придерживаются специалисты Минтруда России в устных разъяснениях.

Пример выплаты среднего заработка на период трудоустройства. Сотрудник устроился на новую работу в середине второго месяца после увольнения

В организации П.А. Беспалов работает кладовщиком, его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. 12 января 2015 года его уволили в связи с ликвидацией организации. Поэтому Беспалову положены:

  • выходное пособие;
  • средний заработок на период трудоустройства.

Выходное пособие Беспалову было выплачено в день увольнения – 12 января 2015 года. Для определения выходного пособия расчетным периодом является время с 1 января по 31 декабря 2014 года. Заработок Беспалова за этот период составил 240 000 руб. (20 000 руб./мес. × 12 мес.). За расчетный период он отработал 247 дней.

Средний дневной заработок Беспалова составил:
240 000 руб. : 247 дн. = 971,66 руб./дн.

В первом месяце после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2015 года) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило:
23 дн. × 971,66 руб./дн. = 22 348,18 руб.

На следующий день после увольнения Беспалов встал на учет в службу занятости.

В течение первого месяца после увольнения (с 13 января по 12 февраля 2015 года) Беспалов не смог трудоустроиться. В счет сохранения среднего заработка за первый месяц после увольнения бухгалтер зачел сумму выходного пособия, выплаченного в связи с увольнением.

В течение второго месяца (с 13 февраля по 12 марта 2015 года) после увольнения Беспалов устроился на новую работу. Дата его трудоустройства – 2 марта 2015 года. Количество дней, в течение которых Беспалов числился нетрудоустроенным, составило 11 рабочих дней (с 13 по 27 февраля включительно), что подтверждено отсутствием записей в его трудовой книжке. 2 марта ему был выплачен средний заработок за 11 рабочих дней. Сумма среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц после увольнения составила:
11 дн. × 971,66 руб./дн. = 10 688,26 руб.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении

Обязанность выплаты выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 84, 178, 180, 296, 318 ТК РФ). В частности, такие суммы необходимо выплатить сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией организации или по причине сокращения численности (штата). Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и иными законами. Подробнее об этом см. В каких случаях организация обязана выплатить уволенному сотруднику выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении.

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/6-72, ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061, ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250 и Минтруда России от 13 августа 2015 г. № 17-4/В-422.

Организация обязана выплатить компенсацию руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру, если трудовой договор с такими сотрудниками расторгается в связи со сменой собственника (ст. 181 ТК РФ). Также руководителю положена компенсация, если решение о его увольнении принял собственник имущества организации (уполномоченный орган юридического лица). Компенсация выплачивается при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 278, статьей 279 Трудового кодекса РФ. При этом Трудовым кодексом РФ не предусмотрена выплата выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства при увольнении руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) по данным основаниям. Подробнее об этом см. В каких случаях организация обязана выплатить уволенному сотруднику выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении.

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов такие компенсации нормируются. Компенсация руководителю (его заместителю, главному бухгалтеру) не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это предусмотрено пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Данный порядок действует независимо от того, единовременно выплачено пособие (компенсация) или нет. Освобождение от НДФЛ и взносов применяется, даже если выплата происходит несколькими частями в разных годах. Главное, чтобы был соблюден норматив. В части НДФЛ это подтвердил Минфин России в письме от 21 августа 2015 г. № 03-04-05/48347.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при увольнении сотрудника по соглашению сторон (по собственному желанию). Выплата выходного пособия при увольнении предусмотрена трудовым договором

Выходное пособие не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1, подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ

Данные нормы применяются независимо от основания, по которому увольняется сотрудник. То есть выплаты при увольнении человека по любому основанию (например, по собственному желанию, в т. ч. и в связи с выходом на пенсию, по соглашению сторон трудового договора) не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах установленного норматива.

При этом от НДФЛ и страховых взносов (в пределах норм) освобождаются любые выплаты при увольнении. А именно – компенсации при увольнении, в том числе дополнительные компенсации сотрудникам за преждевременное увольнение, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства.

Выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон (собственному желанию и т. п.) может рассматриваться как законодательно установленная выплата. Такой вывод основан на положениях части 4 статьи 178 Трудового кодекса РФ. Данная норма разрешает организациям установить в коллективном или трудовом договоре основания для выплаты выходных пособий, прямо не предусмотренные законодательством.

Гарантии и компенсации при увольнении

Организация при увольнении сотрудника обязана предоставить ему определенные гарантии и компенсации. Какие именно, зависит от причины увольнения. Смотрите в этой таблице.