Расчет подоходного налога на предпринимателя ИП

Уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Индивидуальный предприниматель является плательщиками налога на доходы физических лиц в том случае, если он по роду своей деятельности не является плательщиком единых налогов УСН, ЕНВД, ЕСХН (статья 207 налогового кодекса). Кроме того, если ИП является еще и работодателем, то он обязан исполнять функции налогового агента в отношении расчёта и уплаты подоходного налога со своих работников.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы от предпринимательской деятельности, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде. Эти доходы могут быть:

  • в финансовом выражении
  • в натуральной форме
  • в виде материальной выгоды

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП учитывает как доходы, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 227 НКРФ, так и все прочие прибыли, которые он получал как частное физическое лицо. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки НДФЛ 13%, 35%, 30% и 9% в соответствии со статьей 224 налогового кодекса.

Налоговая база и налоговые вычеты по НДФЛ для ИП

Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить свою налоговую базу независимо от размера фактически полученной прибыли на сумму налоговых льгот, предусмотренных главой 23 НК РФ. Налоговые вычеты предоставляется только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Порядок учета профессиональных налоговых вычетов, применяющихся в связи с деятельностью ИЧП, изложен в статье 221 НК РФ.

Для исчисления налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, используются данные учета по книге доходов, расходов и хозяйственных операций. Порядок учета утвержден приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года. В соответствии с ним ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами.

Понятие прибыли и дохода физического лица

Налог на прибыль физических лиц и налоги на доход

Когда говорят о налоге на прибыль для физических лиц, чаще всего имеют в виду подоходный налог (НДФЛ). На самом деле в налоговом кодексе России нет понятия прибыли для физлица, оно существует только для организаций. Вместо этого к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том числе применяют понятие доходов. В чем же разница между доходом и прибылью? И есть ли отличие в уплате налога физлицами при применении этих понятий? Попробуем разобраться.

В целях налогообложения под прибылью понимают чистую материальную выгоду, полученную от какого-нибудь вида деятельности. К примеру, купил Гиви ящик помидоров по 100 рублей за килограмм, а продал по 150. Большинство посчитает, что в этом случае с каждого килограмма он получил прибыль в 50 рублей. Так ли это? В самом деле, если из дохода мы совершенно правомерно вычели расход на покупку товара, то почему позабыли вычесть прочие затраты — например, на доставку продукта, аренду торговой точки и зарплату продавцу? Вот так постепенно, на примерах, мы продвигаемся к верному пониманию понятия прибыли физического лица.

Что такое прибыль для физического лица?

Итак, мы установили, что прибыль — это полученный физическим лицом доход за вычетом расходов. А какие расходы правомерно учесть? Этот вопрос настолько не прост, что поставит в тупик любого налогового инспектора. Конечно, он уверенным голосом процитирует НК РФ, что в целях налогообложения можно уменьшить налоговую базу на сумму только тех затрат, которые непосредственно связаны с получением дохода и документально подтверждены. Конечно, если дело касается организаций, то он будет абсолютно прав, но мы-то говорим о физических лицах, и в частности, об индивидуальных предпринимателях! А вот покупка дорогого костюма — это расход на осуществление деятельности, или нет? Налоговый инспектор, не задумываясь, ответит, что нет. Перефразируем вопрос: покупку спецодежды можно отнести к затратам? Последует утвердительный ответ. А если для осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода нужен дорогой костюм? Вот тут-то точного ответа не дождемся.

Почему физ лица платят налог на доход, а не на прибыль?

Несмотря на то, что в налоговом кодексе не установлен налог на прибыль для физических лиц, он фактически существует — правда, с другими формулировками. И это не то же самое, что НДФЛ. Во-первых, физическое лицо, зарегистрировавшись предпринимателем, может выбрать упрощенную систему налогообложения (УСНО) с объектом обложения «доходы минус расходы», а это ни что иное, как прибыль. Во-вторых, ИП может применять общую систему налогообложения (ОСНО), при этом он будет платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), но получит право уменьшить налогооблагаемую базу через профессиональные вычеты. Профессиональный налоговый вычет — это как раз те расходы, которые физическое лицо понесло для осуществлении своей деятельности.

В целом же при получении физическимого лицом какой-либо прибыли ему придется платить налог на доход, а не на прибыль. Как мы уже выяснили, разница состоит в возможности уменьшить налоговую базу за сумму расходов, совершенных для получения этого дохода. Почему так? По всей видимости, так сделано для простоты учета и для того, чтобы было невыгодно заниматься предпринимательской деятельностью, не зарегистрировавшись как ИП. Ведь если вспомнить, как непросто обосновать и учесть затраты, то становится понятным: для работников предприятий, которых в нашей стране большинство, проще заплатить НДФЛ, чем вникать в сложную систему исчисления прибылей.

Подводим итоги: в налоговом законодательстве существует разница между доходами и прибылями. Физические лица налог на прибыль не платят, вместо этого с них взимается подоходный налог. Платить налоги на прибыли по той же ставке было бы выгоднее для налогоплательщика, но гораздо сложнее в плане учета и обоснованя расходов.

Семь способов оптимизации НДФЛ

НДФЛ смело можно назвать универсальным налогом, его платят практически все организации независимо от системы налогообложения. Если удержания из выплат сотрудникам складываются в увесистую величину, то стоит подумать о том, как оптимизировать налог с доходов. Организации это может сулить не только признательность сотрудников, но и значительную экономию на зарплате.

В последнее время зарплатные комиссии перестали быть редкостью для работодателей. Желание вывести доходы физических лиц «на чистую воду» вполне обосновано, но оно значительно увеличивает и так немалое налоговое бремя. Тем не менее пробелы в налоговом законодательстве все еще дают возможность сэкономить на налоговых платежах. Рассмотрим отдельные способы, позволяющие оптимизировать НДФЛ при выплате доходов физическим лицам.

Способ 1. Официальный

Трудно найти человека, который никогда в жизни не учился, не учил своих детей, не лечился, не приобретал жилую недвижимость. Именно для таких ситуаций Налоговым кодексом предусмотрены социальные и имущественные налоговые вычеты. Об этом говорится в статьях 219 и 220 Налогового кодекса соответственно.

Помимо этого, всем налогоплательщикам в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса предоставляются стандартные налоговые вычеты до того момента, пока их доход не достигнет законодательно установленного лимита.

Данный способ является безусловно «белым». Основным его плюсом является признание методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Однако предоставление вычетов зачастую осложняется некомпетентностью самого работника в области налогообложения, необходимостью обширного документального сопровождения вычетов и споров с контролирующими органами. Так, к примеру, налоговики отказывают организациям в праве предоставления стандартного вычета за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода. Однако суды в большинстве случаев, как и требует Налоговый кодекс, трактуют неясности в пользу компаний.

Способ 2. Страховой

Несмотря на ярое сопротивление налоговиков до сих пор работают схемы уменьшения «подоходного» налога при помощи взаимодействия со страховыми организациями. Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком — соответствующая компания, а выгодоприобретателем — работник организации. Итак, если в договоре со страховщиком (по обязательному и добровольному личному страхованию, а также добровольному пенсионному страхованию) прописано, что выгодоприобретатель может получать часть средств ежемесячно, то организация вполне может часть зарплаты выдавать непосредственно работнику, а дополнительный доход он будет получать в страховой компании.

Юридически такую возможность закрепляет пункт 3 статьи 213 Налогового кодекса, в котором сказано, что «при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования».

Затрудняет применение этого способа сложившаяся скандальная репутация страховых схем. Применение данного метода также нельзя ставить на поток. Иначе налоговики могут задаться вопросом экономической целесообразности действий компании, в худшем случае оспорить их, обозначив отсутствие любой цели такой деятельности, кроме минимизации налогообложения.

это важно

Компенсации за использование работником личного имущества в служебных целях не облагаются НДФЛ только в пределах, или установленных законодательно, или определенных самой организацией экономически обоснованных норм.

Способ 3. Компенсационный

Этот способ могут применять не только налоговые агенты, но и сами налогоплательщики, даже если на них возлагается обязанность самим уплачивать НДФЛ и отчитываться по нему, например, в случае получения дохода от сдачи имущества в аренду.

Так, в договоре сдачи жилого помещения в нем целесообразно отдельно обозначить собственно арендную плату (которая и будет являться доходом налогоплательщика) от платы за коммунальные услуги. Обязанность производить ее лучше возложить на нанимателя, так как в Налоговом кодексе не прописана модель учета при исчислении налоговой базы расходов налогоплательщика, получающего такой вид доходов.

Если же такого деления в договоре не производить, то картина меняется значительным образом.

Часть расходов нанимателя на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления (таких как оплата электроэнергии), не может рассматриваться как получение экономической выгоды арендодателем, так как данными услугами непосредственно пользуется наниматель.

Вместе с тем оплата нанимателем части расходов на коммунальные услуги, услуги и работы по управлению многоквартирным домом, по содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, размер которых не зависит от их фактического использования, будет приводить к возникновению у арендодателя экономической выгоды.

Cтатья 41 Налогового кодекса как раз определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса.

Об этом же говорится и в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится «оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика».

Хотя Минфин России в письме от 30 июня 2006 г. № 03-05-01-05/123 представляет данную норму в свете, выгодном для налогоплательщика.

Статья 211 Налогового кодекса содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть налогооблагаемый доход в натуральной форме: организации и индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, экономическая выгода, возникающая у арендодателя при оплате нанимателем — физическим лицом коммунальных услуг и платы за жилое помещение, не может быть признана подлежащим налогообложению доходом в натуральной форме и соответственно являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Читайте так же:  Ответственность за нарушение правил перевозки тяжеловесных грузов

Что касается компенсации затрат налогоплательщика работодателями, то к таким выплатам относят плату за использование работником личного имущества в производственных целях (автомобиль, компьютер, телефон), возмещение расходов на связь, компенсации за вредную работу, за повышение квалификации, а также суточные (ст. 217 НК РФ, решение ВАС от 26 января 2005 г. № 16141/04).

Такие компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах или установленных законодательно, или определенных самой организацией экономически обоснованных норм (письмо Минфина России от 28 августа 2007 г. № 28-17/1269).

Способ 4. Электронный

Данный способ предназначен в основном для налогоплательщиков, получающих доходы от организаций или физических лиц, находящихся за пределами России. Ни те ни другие не выступают налоговыми агентами по российскому законодательству. А значит, уплатить налог нужно резиденту РФ самому либо это придется сделать по требованию налогового органа. Почерпнуть информацию о получении дохода конкретным налогоплательщиком в случае его уклонения от уплаты налога фискалы могут, например, в банках.

Однако существует лазейка, на которую ФНС не имеет прямого выхода и соответствующего контроля, — это всемирные денежные системы: Webmoney, Pay pal и пр. Обязанности рассказывать об их использовании у российского налогоплательщика нет. Ведь в абзаце 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса говорится, что в обязательном порядке сообщать об открытии или закрытии счетов должны только организации и индивидуальные предприниматели, а не физические лица.

Способ 5. Договорной

Если некоторые сотрудники компании получают особо крупные доходы, то можно посоветовать им зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы данного налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов. А от НДФЛ он освобождается на основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса. Соответственно организации необходимо сменить трудовой договор на гражданско-правовой, в котором будет прописано, какие услуги организации этот индивидуальный предприниматель оказывает и какое вознаграждение за это получает.

Естественно, организация перестает выступать в роли налогового агента и сотруднику придется уплачивать налог и сдавать отчеты самостоятельно. Но неофициально эти функции можно возложить на бухгалтерию организации.

Кроме того, данный способ имеет два недостатка.

Во-первых, для экс-работника теряются многие прелести трудового договора — сохранение заработной платы, оплата больничных листов, помощь в трудоустройстве и т. д.

Во-вторых, описанный метод логичнее применять по отношению к сотрудникам, которые имеют неодинаковый доход из месяца в месяц, например, менеджеры по продажам, профильные специалисты, работа которых оплачивается в процентном соотношении от стоимости услуг. Такие же сотрудники, как руководитель, бухгалтер и пр., должны быть штатными, потому что являются материально ответственными лицами.

внимание

Для того чтобы избежать претензий компетентных органов, можно регулярно чередовать виды помощи, оказываемой сотрудникам: материальная помощь, подарки в денежной и натуральной форме, оплата путевок и пр.

Способ 6. Вспомогательный

Налоговым кодексом предусмотрена не одна возможность оказания организацией помощи своим сотрудникам, причем с сумм такой помощи не придется удерживать «подоходный налог».

Так, материальная помощь в пределах 4000 рублей в год не облагается НДФЛ по пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса. Несмотря на выгодность такого шага для налогоплательщика, очевидны основные изъяны варианта, когда часть зарплаты выдается напрямую в качестве оплаты труда, а часть — в качестве материальной помощи. Во-первых, количество последней строго лимитировано. Во-вторых, организация не может оказывать материальную помощь или дарить подарки сотрудникам из месяца в месяц ежегодно. Во всяком случае, такую точку зрения выразил Минфин России в письме от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176. Деньги могут быть предметом дарения, а следовательно, при выдаче работникам подарков в виде денежных выплат эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Основные сложности способа состоят в том, что увеличивается нагрузка на бухгалтерию организации по документальному сопровождению этих операций и многие из названных видов помощи можно оказывать только за счет чистой прибыли.

Способ 7. Зарплатный

Использованию этого метода зачастую мешает психологическая установка: задержка оплаты приводит к штрафам и пеням, а значит, к уменьшению экономического эффекта от деятельности организации.

Но данная точка зрения может быть опровергнута, если процесс задержки, к примеру, выплаты зарплаты четко контролировать и даже планировать.

Тем не менее, не надо забывать, что в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период вплоть до выплаты задержанной суммы. В статье 142 Трудового кодекса оговариваются все условия и ситуации, при которых приостановка работы не допускается.

А Уголовный кодекс (ст. 145.1 УК РФ) устанавливает ответственность за невыплату заработной платы свыше двух месяцев (от штрафа в размере 120 000 рублей до семи лет лишения свободы).

Итак, организация может сознательно выдавать сотрудникам зарплату с опозданием, но в этом случае ее объем нужно предварительно установить на меньшем уровне. В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса за каждый день просрочки организация должна начислять проценты в пользу работника по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования, установленной на данный момент. В результате суммирования оклада и процентов, начисленных за просрочку, получится та же сумма, которую сотрудник получал до оптимизации. НДФЛ уплачивается только с основной суммы зарплаты, но не с процентов на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.

Уместно такие действия организации будут смотреться, если и по другим показателям финансовое положение оставляет желать лучшего.

О. Попова, налоговый консультант

IV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2012

СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Специалисты в сфере налогов и сборов [2, 3] выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:

  1. официальный;
  2. страховой;
  3. компенсационный;
  4. электронный;
  5. договорный;
  6. вспомогательный;
  7. зарплатный.

По нашему мнению, оптимальными являются только первые шесть способов, так как они просты в применении, не противоречат законодательству РФ и не приводят к уменьшению экономической эффективности деятельности организации.

Первый способ — официальный. Данный способ заключается в применении вычетов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

НК РФ дает возможность использования налогоплательщиками вычетов, среди которых выделяют стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Об этом говорится в ст. 218, 219, 220 и 221 НК РФ.

Основной плюс данного метода оптимизации является в признании методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Однако предоставление вычетов зачастую осложняется существующими пробелами в налоговом законодательстве либо неоднозначностью его норм. Например, может ли новый работодатель предоставить стандартный вычет сотруднику за месяцы работы у прежнего налогового агента, если там вычет не предоставлялся. НК РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. С одной стороны, согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик сменил место работы, ему предоставляются налоговые вычеты с учетом дохода, полученного с начала периода по другому месту работы. С другой стороны, поскольку обязанность исчислить, удержать из дохода работника и уплатить сумму НДФЛ возложена на налогового агента, производившего начисление работнику дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ), новый работодатель не вправе учесть вычеты при исчислении облагаемой базы по НДФЛ за те месяцы, которые он отработал на прежней работе.

Второй способ — страховой. Суть данного способа заключается во взаимодействии со страховыми организациями, несмотря на возражения со стороны налоговых органов.

Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком — соответствующая компания, а выгодоприобретателем — работник организации. Если в договоре со страховщиком (по обязательному и добровольному личному страхованию, а также добровольному пенсионному страхованию) прописано, что выгодоприобретатель может получать часть средств ежемесячно, то организация может часть зарплаты выдавать непосредственно работнику, а дополнительный доход он будет получать в страховой компании.

Такая возможность предусмотрена п. 3 ст. 213 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Затрудняет применение данного способа сложившаяся судебная практика использования страховых схем, то есть налоговые органы могут поставить под сомнение экономическую целесообразность действий компании [2].

Третий способ — компенсационный. Суть данного способа заключается в освобождении от налогообложения сумм компенсаций, выплачиваемых сотруднику, таких как компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, мобильного телефона, компьютера и т.п.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его должностных обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Трудовой кодекс РФ (ст. 188) говорит, что работнику, использующему личное имущество в служебных целях, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 установлены нормы компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Указанные нормы применяются в целях определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В то же время, поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя, то следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Таким образом, применяя указанный способ оптимизации, следует учитывать, что компенсация работнику за использование личного имущества в интересах работодателя не облагается НДФЛ в соответствии с условиями трудового договора.

Четвертый способ — электронный. Суть способа заключается в получении доходов через всемирные денежные системы Webmoney, Pay pal.

Способ предназначен в основном для налогоплательщиков, получающих доходы от организаций или физических лиц, находящихся за пределами России. Ни те, ни другие не выступают налоговыми агентами по российскому законодательству, следовательно, уплатить налог необходимо резиденту РФ либо самому, либо по требованию налогового органа. Получить информацию о получении дохода конкретным налогоплательщиком в случае его уклонения от уплаты налога налоговые органы могут, например, в банках.

В настоящее время существует пробел в налоговом законодательстве: ФНС России не имеет прямого выхода и соответствующего контроля над всемирными денежными системами, а обязанности сдавать отчетность в налоговые органы об их использовании у российского налогоплательщика нет. В абз. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ указано, что в обязательном порядке сообщать об открытии или закрытии счетов должны только организации и индивидуальные предприниматели, а не физические лица.

Пятый способ — договорный. Суть способа заключается в регистрации сотрудника компании в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Для расчета налогов ИП целесообразно выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов, а от уплаты НДФЛ он освобождается на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Организации в свою очередь необходимо заключить с ИП гражданско-правовой договор, в котором будет определено какие услуги он оказывает, какое вознаграждение получает.

Таким образом, организация перестает выступать в роли налогового агента, а сотруднику придется уплачивать налог и сдавать налоговую декларацию самостоятельно

Данный способ имеет два недостатка:

Во-первых, в отношении бывшего работника не действуют многие гарантии трудового договора, например, сохранение заработной платы, оплата больничных листов, содействие в трудоустройстве и т. д.

Читайте так же:  Наследование структур

Во-вторых, указанный метод необходимо применять по отношению к сотрудникам, которые имеют неодинаковый доход из месяца в месяц, например, менеджеры по продажам, профильные специалисты, работа которых оплачивается в процентном соотношении от стоимости услуг [2].

Шестой способ — вспомогательный. Данный способ заключается в оказании организацией своим сотрудникам материальной помощи, с сумм которой НДФЛ не удерживается.

Например, п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. за год, НДФЛ не облагается.

Несмотря на выгодность такого способа для налогоплательщика, его недостатки в том, что, во-первых, размер не облагаемой НДФЛ материальной помощи ограничен, во-вторых, обычно предприятие оказывает материальную помощь сотрудникам при возникновении у них особых обстоятельств и проблем.

По-нашему мнению, рассмотренные в статье способы оптимизации НДФЛ, которые не противоречат законодательству РФ, целесообразно применять на практике. Они являются довольно простыми в использовании и незначительно увеличивают нагрузку на сотрудников бухгалтерии в связи с необходимостью документального сопровождения всех операций, связанных с оптимизацией НДФЛ.

  1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 06 декабря 2011 г. [Электронный ресурс] / Сайт: consultant.ru. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=122957
  2. О. Попова Семь способов оптимизации НДФЛ [Электронный ресурс] / Сайт: buhgalteria.ru. — Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/article/5408
  3. Ю. Федотенко Оптимизация оплаты труда или как снизить НДФЛ и страховые взносы [Электронный ресурс] / Сайт: klerk.ru. — Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/236509/
  4. Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды [Электронный ресурс] / Сайт: consultant.ru. — Режим доступа: http://www.consultant.ru

Студенческий научный форум — 2012
IV Международная студенческая научная конференция

В рамках реализации «Государственной молодежной политики Российской Федерации на период до 2025 года» и направления «Вовлечение молодежи в инновационную деятельность и научно-техническое творчество» коллективами преподавателей различных вузов России в 2009 году было предложено совместное проведение электронной научной конференции «Международный студенческий научный форум».

Налог на доход физических лиц

Самым распространённым и наиболее понятным для большинства населения РФ налоговым сбором считается налог на доходы физических лиц. Любой человек, который имеет какой-либо доход (зарплата, доходы с ценных бумаг, прибыль с аренды движимого имущества, недвижимости или любой другой доход) обязан заплатить налог по законодательно установленной ставке.

Уплата подоходного налога возлагается на любого человека, который имеет источник материальных поступлений в России. Это может быть, как гражданин России, так и иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в нашей стране.

Что облагается подоходным налогом?

Налог, облагающий доходы физлиц (НДФЛ) распространяется не только на поступления в виде денежных средств. Доходом с точки зрения Налогового Кодекса является также материальная выгода или безвозмездно оказанные услуги.

Основными элементами расчёта налога в данном случае выступают:

  • материальные поступления в виде денежных средств. Под этим подразумеваются любые поступления от предпринимательства, наёмного труда и так далее;
  • безвозмездно полученные товары или услуги. Эти виды также считаются доходом и на них рассчитывается НДФЛ;
  • натуральная оплата труда. Если в качестве оплаты за свой труд человек получает какие-либо материальные ценности, то его доход определяется, как стоимость этих ценностей;
  • доход от пользования ценными бумагами, акциями, облигациями и так далее;
  • поступления денежных средств от продажи, принадлежащего человеку, движимого имущества или недвижимости;
  • любые виды выигрышей, призов (если их стоимость превышает четыре тысячи рублей). Налог исчисляется исходя из их стоимости.

Что не облагается налогом на доходы физлиц?

Не каждый вид материального дохода подлежит налогообложению. Существуют оговорённые Налоговым Кодексом виды доходов, освобождённые от необходимости уплаты НДФЛ.

  • компенсационные выплаты, установленные государством за исключением оплаты больничного листа;
  • установленные государством пенсии и любые доплаты и компенсации к ним;
  • любые выплаты, установленные законодательством местного или федерального уровня, связанные с компенсацией потери здоровья или возникновения профессиональных заболеваний приобретённых при исполнении трудовых обязанностей;
  • алиментные выплаты;
  • поддержка от государства или органов местной власти при чрезвычайных происшествиях;
  • разовые выплаты гуманитарной помощи;
  • компенсационные выплаты при выходе на пенсию или смерти члена семьи;
  • научные гранты или премии;
  • стипендии;
  • материальные поступления, полученные от реализации объектов недвижимости или движимого имущества, при условии, что человек владел этими объектами до продажи не менее трёх лет;
  • доходы человека, полученные в результате дарения каких-либо материальных ценностей, движимого или недвижимого имущества;
  • призы, подарки, выигрыши, если их стоимость не превышает четыре тысячи рублей;
  • пособия ветеранам ВОВ, при условии, что их величина не свыше десяти тысяч рублей;
  • материнский капитал;
  • некоторые другие виды доходов.

Величина налога

В общем случае ставка, по которой исчисляется НДФЛ, составляет 13% от полученного дохода. Это означает, что любой человек, получивший доход в Российской Федерации обязан уплатить 13 процентов с суммы дохода.

Однако существуют ситуации, когда Налоговый Кодекс устанавливает величину НДФЛ, отличающуюся от 13%. Например, иностранный гражданин, получающий доход от ценных бумаг на территории РФ, обязан уплатить не 13%, а 30% от суммы полученной материальной выгоды.

Ещё большей является ставка налога для физических лиц в случае выигрышей в лотерею, получения призов или ценных подарков. В этом случае человеку придётся заплатить 35% от величины выигрыша или стоимости приза.

Уплата подоходного налога

Проще всего, с точки зрения затрат времени и сил, приходится наёмным работникам. Все обязанности по исчислению налога и его перечислению в налоговые органы возложена на работодателя. Человек в этом случае полностью избавлен от каких-либо действий.

Все остальные лица, обязанные уплачивать подоходный налог, должны делать это самостоятельно. Для этого существуют стандартные формы налогового учёта, с помощью которых и происходит извещение налоговых органов о полученном доходе, и декларируется величина подлежащего оплате налога.

Оплатить налог можно, как в отделениях банка, так и с помощью сети Интернет. Портал «Госуслуги» допускает уплату налога на доходы физических лиц в режиме онлайн.

Уменьшение величины налога на доходы

Законодательством предусмотрено уменьшение суммы дохода, подлежащей обложению налогом.

Подобное уменьшение представляется в виде:

  • стандартных вычетов;
  • социальных вычетов;
  • имущественных вычетов.

Стандартные вычеты с налогооблагаемой суммы дохода представляются на несовершеннолетних детей, людей, находящихся на иждивении и так далее. Схема предоставления вычета выглядит следующим образом. Ежемесячно человеку уменьшается налогооблагаемый доход на величину вычета. На данный момент эта сумма составляет 3000 рублей. С оставшейся суммы НДФЛ рассчитывается в обычном порядке.

В течение года вычет предоставляется до тех пор, пока ежегодный доход не превысит 40000 рублей. Как только это произойдёт, стандартный налоговый вычет перестаёт предоставляться, и налог исчисляется с полной суммы дохода до конца календарного года.

Социальные вычеты по уплате НДФЛ предоставляются на лечение или обучение плательщика или членов его семьи, взносы в пенсионные фонды, благотворительность. Величина вычетов зависит от сумм, потраченных на эти цели.

Имущественные вычеты по уплате НДФЛ представляются ежегодно любому человеку, совершавшему сделки с недвижимостью и получившему доход от этих сделок.

При самостоятельной уплате подоходного налога следует помнить, что предельный срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за оплачиваемым.

Как уменьшить НДФЛ с зарплаты

Сотрудники с детками могут получать обычные вычеты. Но есть условия. Поглядите, как уменьшить НДФЛ с зарплаты на вычеты.
Ежели у работников есть детки, то почти всегда их доходы облагаются НДФЛ не вполне. Надо сказать то, что такие сотрудники имеют право на обычные вычеты.

Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что но уменьшить сумму налога и, означает выдать на руки побольше средств, вы сможете только, получив от работника заявление. Но не все знают, что такое обычные вычеты, когда и как о их необходимо заявлять. Не для кого не секрет то, что чтоб вы не растрачивали время на разъяснения, выдайте сослуживцу эту памятку — в ней все подсказки, как уменьшить НДФЛ с зарплаты.

Как уменьшить НДФЛ с зарплаты сотрудника

Обычные вычеты — это суммы, которые бухгалтерия вычтет из вашей, как большинство из нас привыкло говорить, заработной платы, до того как рассчитать с нее налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В итоге на руки вы получите больше средств. Ведь налог для вас рассчитают уже не со всей суммы зарплаты, а с различия меж ней и размером вычета.

Обычный вычет вы сможете получить на, как заведено, каждого собственного малыша, которому не исполнилось 18 лет. На деток постарше, но младше 24 лет, заявить вычет тоже получится. Возможно и то, что но при условии, что они как раз учатся по очной форме. Это могут быть студенты, аспиранты, интерны, ординаторы, курсанты.

Принципиальная деталь. Право на детские вычеты есть до того времени, пока сумма заработной платы, подсчитанная нарастающим итогом с января, не также превзойдет 350 000 руб. за год.

На какую сумму можно уменьшить НДФЛ с зарплаты

Общественная сумма детского вычета зависит сначала от того, сколько у вас деток. Как бы это было не странно, но при всем этом размер вычета на каждого малыша быть может различный — глядя какой он у вас по счету. К примеру, ежели ребенок является в семье первым либо вторым, то, в конце концов, вычет на него равен 1400 руб. за месяц. На третьего и поболее младших малышей вычет как бы составит 3000 руб. Необходимо подчеркнуть то, что таковая же сумма полагается для вас, ежели ребенок является инвалидом.

Принципиально, что размер вычета на третьего и поболее младших деток не зависит от того, достигли ли ваши старшие малыши 18 (24) лет.

Заработная плата Иванова — 15 000 руб. И действительно, другими словами его доход в течение налогового периода не превосходит 350 000 руб. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что налог на доходы с зарплаты Иванова бухгалтерия рассчитывает по ставке 13 процентов. Все давно знают то, что как уменьшить НДФЛ с зарплаты, ежели у Иванова есть трое деток — 27, 25 и 15 лет. На 2-ух старших малышей сотрудник получать обычные вычеты не может. Всем известно о том, что им уже как бы исполнилось 24 года. А вот на младшего малыша Иванов вправе наконец-то заявить обычный вычет в размере 3000 руб. (как на третьего малыша).

Давайте поначалу поглядим, какую сумму менеджер получит, ежели не заявит право на обычный, в конце концов, вычет по НДФЛ. Несомненно, стоит упомянуть то, что и итог сравним с тем, сколько Иванов получит, ежели бухгалтерия предоставит вычет на малыша.

Итак, налог с заработной платы без учета обычного вычета равен:

15 000 руб. х 13% = 1950 руб.

Другими словами на руки в таковой ситуации выдадут, как мы привыкли говорить, заработную плату в размере:

15 000 — 1950 = 13 050 руб.

Сейчас представим, что Иванов заявил обычный вычет в размере 3000 руб. Это как бы значит, что налог будет рассчитан не с 15 000 руб., а с 12 000 руб. (15 000 — 3000). Он составит:

12 000 руб. х 13% = 1560 руб.

И на руки Иванов уже, в конце концов, получит не 13 050 руб., а 13 440 руб. Не для кого не секрет то, что казалось бы, разница невелика — всего 390 руб. за месяц. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что но в год — это уже 4680 руб. Согласитесь, хорошая экономия.

Читайте так же:  Документы чтобы встать на миграционный учет

Это наибольшие размеры вычетов — 1400 и 3000 рублей.
В общем случае, да. Но есть два варианта, как уменьшить НДФЛ с зарплаты, удвоив размер хоть какого, как всем известно, детского вычета.

1-ый: вы являетесь единственным родителем для малыша. 2-ой вариант — иной родитель отказался в вашу пользу от собственного обычного вычета.

Единственные предки получают на первого и, как всем известно, второго малыша по 2800 руб. за месяц. На третьего и поболее младших деток — по 6000 руб. за месяц. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что единственные предки получают такие вычеты до того времени, пока не вступят в брак. О таком событии нужно докладывать в бухгалтерию.

Ежели же ваш супруг (жена) отказался по собственному месту работы от обычного вычета на малыша в вашу пользу, принесите такое заявление от него. Обратите внимание на то, что в данном случае вычеты обоих родителей нужно сложить.

Ежели я в разводе и воспитываю малыша один, то мне полагается двойной наконец-то вычет.
Нет, развод не наконец-то значит, что вы стали единственным родителем. Речь о таковом идет, когда, как многие думают, 2-ой родитель погиб, либо он не был указан в свидетельстве о рождении малыша. Надо сказать то, что или когда 2-ой родитель вписан в свидетельство о рождении малыша со слов мамы. В крайнем случае, чтоб подтвердить право на двойной вычет, для вас нужно принести из ЗАГСа справку по форме № 25. Надо сказать то, что она утверждена постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274.

За какие месяцы можно уменьшить НДФЛ с зарплаты, ежели мой ребенок родился в 2016 году

Вычет вы начнете получать с того месяца, в каком родился ребенок. Все давно знают то, что даже ежели в бухгалтерию о рождении малыша вы сообщите с опозданием. Основное, успейте это сделать до конца года. Само-собой разумеется, по другому вычет за 2016 год вы можете получить, лишь обратившись лично в налоговую инспекцию. В данном случае для вас придется предоставить в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Ежели ребенку скоро исполнится 18 (24) лет, то до какого месяца я буду получать вычет

В, как многие выражаются, таковой ситуации вы будете получать вычет до конца года, в каком ребенку исполнится 18 (24) лет. Вообщем, ежели ваш ребенок является студентом, аспирантом, ординатором либо интерном, он может окончить институт ранее. Не для кого не секрет то, что до того, как достигнет 24 лет. В данном случае право на, стало быть, вычет вы потеряете здесь же. И действительно, другими словами с того месяца, в каком ребенок прекратит обучаться по очной форме.

Что нужно сделать, чтоб бухгалтерия предоставила вычет на малыша

Напишите заявление — их эталоны вы сможете получить в бухгалтерии. В нем укажите ФИО малыша, на которого желаете получить вычет по НДФЛ, дату рождения. Не считая того, уточните, каким по счету, вообщем то, является ребенок в семье.

К заявлению непременно приложите копию свидетельства о рождении малыша. Все давно знают то, что ежели ему уже исполнилось 18 лет, но он обучается по очной форме, то кроме остального представьте справку из института (института).

Может быть, что ребенок, на которого вы желаете получить вычет, является третьим по счету (четвертым, пятым и т.?д.). Тогда предоставьте к тому же копии свидетельств о рождении всех ваших малышей. Даже ежели вычеты вы будете получать не на всех. Это подтвердит, что вы имеете право на вычеты в завышенном размере. Ведь на третьего и, как большая часть из нас постоянно говорит, каждого последующего малыша размер вычета равен 3000 руб.

Подоходный налог с зарплаты либо НДФЛ — это основной прямой налог. Все давно знают то, что он удерживается с зарплаты работников и подлежит перечислению в федеральный бюджет. Документально оформить эту важную часть в жизни бизнесмена поможет автоматический онлайн-сервис.

В нашей нынешней публикации мы разглядим правила расчета этого налога, выясним, в которых вариантах налогоплательщикам положены льготы и налоговые вычеты.

Процентная ставка размера НДФЛ в 2016-2017 году зависит от статуса налогоплательщика: является ли он резидентом РФ либо нет.
Выясним для начала, кто является резидентом РФ. Всем известно о том, что официально резидентом РФ является налогоплательщик, ежели он наиболее 183 календарных дней пребывает в нашей стране на законных основаниях. Все знают то, что при этом в течение этих 183 дней человек не выезжает из РФ. В неприятном случае налогоплательщик так сказать получает статус нерезидента.

В общих вариантах ставки НДФЛ для резидентов составляют 13%, а для нерезидентов – 30%.

Обратите внимание, что в протяжении года налоговый статус вашего сотрудника в целях расчета НДФЛ может, мягко говоря, поменяться. Очень хочется подчеркнуть то, что потому на конец года нужно произвести перерасчет НДФЛ по соответственной ставке.

Перед тем как рассчитывать подоходный налог с зарплаты (НДФЛ) поначалу нужно учитывать налоговый как бы вычет. И даже не надо и говорить о том, что по законодательству РФ, налоговый вычет — это льгота, которая предоставляется работникам.
Налоговые вычеты, обычно, составляют:

  • 500 рублей;
  • 1 400 рублей;
  • 3 000 рублей.

Каждомесячный доход дамы — 12 000 рублей. Она — мама несовершеннолетнего малыша. По закону для данной категории людей Русской Федерации предусмотрен налоговый вычет в размере 1 400 рублей. В данном случае подоходный налог с заработной платы будет рассчитываться последующим образом: 12 000 — 1 400 = 10 600 рублей.

Необходимо отметить, что процентные ставки подоходного налога находятся в, как все говорят, прямой зависимости от такового фактора, как статус налогоплательщика (с учетом видов приобретенного им дохода).
Плательщики налогов в РФ делятся на два вида:

Налоговые резиденты — люди, которые прибыли в Российскую Федерацию и пробыли на ее местности более 183 дней (за крайний год).
Налоговые нерезиденты — граждане иностранных стран, которые за крайний год (12 календарных месяцев) находятся на местности Русской Федерации наименее 183 календарных дней.
Подавляющее большая часть людей РФ, в конце концов, являются налоговыми резидентами. Само-собой разумеется, подоходный налог с, как все говорят, заработной платы резидентов составляет 13%.

Так же ставка НДФЛ в размере 13% предусмотрена для людей ЕАЭС, которые работают в Рф. Обратите внимание на то, что к странам, входящим в ЕАЭС, относятся Белоруссия, Киргизия, Казахстан, Армения.

И еще одна категория населения со ставкой НДФЛ в 13% — это беженцы и иммигранты.
Для нерезидентов РФ подоходный налог с зарплаты также рассчитывается по ставке 30%.

Ежели нерезидент находится на местности РФ наиболее 183 календарных дней, то подоходный налог с его зарплаты также будет в данном случае составлять не 30%, а 13%.

В неких вариантах для уменьшения НДФЛ можно пользоваться обычными, соц и имущественными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.

Обычные вычеты предоставляются последующим категориям людей:

  • родителям (усыновителям либо опекунам) у каких на иждивении находятся несовершеннолетние малыши;
  • родителям, у каких на иждивении находятся ученики до 24 лет.

Размер льготы, в конце концов, составляет 1 400 рублей (на каждого первого и второго малыша). Как бы это было не странно, но ежели в семье три и поболее малышей, то так сказать вычет предоставляется по 3000 рублей на третьего и, как все знают, каждого следующего малыша. Применять обычный вычет можно лишь по основному месту трудоустройства. При этом оба родителя имеют право претендовать на данный вычет.

Очередной вариант получения вычета – вычет может, наконец, предоставляться в двойном размере по месту работы, как всем известно, 1-го из родителей, в случае ежели иной родитель предоставил заявление о неполучении вычета по собственному месту работы.

Для опекунов, попечителей и их супругов, воспитывающих ребенка–инвалида, не достигшего возраста 18 лет, либо ребенка-инвалида 1-2 группы, обучающегося по очной форме в учебном заведении в возрасте до 24 лет, сумма вычета на такового малыша составляет 6000 рублей.

Для родителей и усыновителей ребенка-инвалида до заслуги им 18 лет, либо ежели таковой ребенок является инвалидом 1, 2 группы и учится по очной форме обучения, то до заслуги им 24 лет, сумма вычета как раз составляет 12 000 рублей.

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже ежели заявление было подано позже.
Ежели в течение года работник не употреблял право на вычет, он может получить валютное возмещение от ИФНС, подав в ИФНС декларацию о доходах и справки, подтверждающие право вычета.

Право на вычет в размере 1 400 рублей теряется, ежели сумма совокупного размера дохода (в течение отчетного года) составляет наиболее 350 тыщ рублей.

Социальные вычеты предоставляются:

  • на обучение (свое либо деток);
  • на исцеление;
  • на покупку фармацевтических средств;
  • на пенсионное обеспечение.

Имущественные вычеты предоставляются в случае:

  • реализации кара;
  • реализации (покупки) недвижимости (толики недвижимости) либо земляного участка.

Обычный, вообщем то, вычет предоставляется в случае, ежели доход — наименее 20 000 рублей.
Материальный вычет можно применять лишь один раз (к примеру, при уплате процентов по ипотеке).
Полный перечень доступных для людей Русской Федерации льгот и вычетов содержится в статье 218 Налогового кодекса РФ.

Подоходный налог с малой зарплаты исчисляется также как и с остальных видов доходов работников. Работник вправе употреблять свои налоговые вычеты. Все давно знают то, что когда у налогоплательщика есть право на несколько видов обычных налоговых вычетов, то он может употреблять лишь один.

Суммировать несколько обычных вычетов нельзя, кроме вычетов на деток.

Из малой заработной платы работника удерживается подоходный налог, рассчитанный по ставке (13% либо 30%). Работник получает зарплату за вычетом НДФЛ.

Рассчитанный по соответственной ставке подоходный налог с малой зарплаты, стало быть, удерживается из дохода работника. Несомненно, стоит упомянуть то, что сотруднику выплачивается заработная плата за вычетом НДФЛ. Мало кто знает то, что остальные удержания (погашение кредита, алименты и прочее) вычитаются из оставшейся опосля вычета НДФЛ суммы.

Налогом НДФЛ облагаются в общем порядке выплаты по больничным листам по временной нетрудоспособности (либо по уходу за нездоровым).
Наибольшая сумма вычетов при расчете подоходного налога с зарплаты может учитываться, когда работник попадает под несколько категорий вычетов.

В случае отпуска (заболевания) подоходный налог с зарплаты в 2016-2017 году рассчитывают по средней заработной плате.
Подоходный налог с зарплаты удерживается с работников, которыми были заключены договоры подряда.

Расчет, как большинство из нас привыкло говорить, подоходного налога в 2017 году делается последующим образом:

1. Суммируются все доходы работника, в том числе премии, поощрения, доп выплаты.
2. Определяется размер вычета.
3. Из всей суммы доходов вычитаются вычеты.
4. Вообразите себе один факт о том, что определяется размер процентной ставки подоходного налога в зависимости от статуса работника: резидент 13% либо нерезидент 30%.
5. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что высчитывается сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

Нужно рассчитать НДФЛ в месяц работы резидента РФ, имеющего 3-х малышей.
Месячный доход работника составил 75 000 рублей.
Вычет на троих малышей составит 1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублей.
НДФЛ для такового наемного работника составит:
(75 000 – 5800) X 13% = 8 996 рублей.
Для этого работника возможность внедрения налогового вычета на деток закончится, когда его суммарный доход составит 350 000 рублей.