Налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 — настройка и заполнение декларации

По состоянию на 2016 год налог на имущество не может быть больше, чем 2.2%. Однако это не фиксированная ставка, она может быть изменена местными управляющими органами в меньшую сторону, в зависимости от, например, вида деятельности предприятия.

Вычислить налог довольно просто, его можно записать одной формулой:

  • Нал.имущ. = Нал. база * Проц. ставка – Авансовые платежи.

Для наглядности можно привести пример:

Некоторая организация имеет Остаточную стоимость имущества в размере 2 500 000 руб. Процентная ставка равна 2%. Допустим, что предприятие внесло авансовых платежей на сумму 23 000 руб. Рассчитываем налог:

Налог на имущество = 1 000 000 * 0.02 – 23 000 = 27 000 руб.

Получается, что мы должны доплатить в бюджет 27 000 руб., а общая сумма налога на имущество составит 50 000 руб.

Посмотрим, как происходит начисление и расчет налога на имущества в 1С 8.3, а также как составить декларацию для налоговых органов.

Настройка 1С 8.3 для расчета налога на имущество

Сначала настроим или проверим настройки программы для расчета налога.

  • Устанавливаем ставки и льготы.

Заходим в меню «Справочники», далее в разделе «Налоги» переходим по ссылке «Налог на имущество»:

Зайдем в раздел «Ставки и налоги»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Здесь в 1С нужно установить, с какого периода и какая процентная ставка действует на предприятии, и указать льготы, если они есть:

Вернемся в раздел настроек налога на имущество.

  • Настройка особого порядка налогообложения.

Чтобы настроить объекты, к которым применяется особый порядок налогообложения, зайдем в раздел «Объекты с особым порядком налогообложения». В этом справочнике можно записать и настроить особые правила для отдельного имущества.

  • Указание порядка отражения авансовых платежей и сроки оплаты.

Зайдем в раздел «Порядок уплаты» и нажмем кнопку «Создать»:

В данном окне указывается порядок и сроки уплаты налога.

  • Настройка проводок по налогу на имущество.

В разделе «Способы отражения расходов» указывается счет затрат, который будет участвовать в проводках. Обычно это 26 счет.

Расчет и заполнение налоговой декларации

Чтобы сформировать налоговую декларацию по налогу на имущество в 1С Бухгалтерия 8.3, нужно зайти в раздел «Регламентированная отчетность» и выбрать соответствующую декларацию.

Чтобы декларация заполнилась автоматически, нужно нажать кнопку «Заполнить». Посмотрим на примере расчет налога на имущества за год:

Сверху идет расчет остаточной стоимости по месяцам, затем рассчитывается средняя стоимость за год. Она же является базой для налогообложения. От нее и исчисляется налог, исходя из процентной налоговой ставки. Из полученной суммы вычитается ранее уплаченный аванс, и в итоге мы получаем сумму, которую осталось доплатить. Эта сумма указывается в Разделе 1 декларации.

Раздел 3 содержит расчет налога по объектам недвижимости, налоговая база которых исчисляется как кадастровая (инвентаризационная) стоимость.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Порядок исчисления налога на имущество организаций строго регламентирован гл. 30 налогового кодекса Российской федерации. Данный налог устанавливается каждым регионом самостоятельно. Его ставка не может быть более 2,2%.

Как рассчитывается налог на имущество

Для российских компаний в качестве объектов, с которых нужно платить налог, признается вся недвижимость и движимое имущество, которое является основным средством.

В соответствии с действующим законодательством нашей страны данный вид налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

В налоговом периоде компания вправе вносить авансовые платежи по налогу на имущество. В итоге организация должна произвести оплату в конце отчетного периода на сумму, рассчитанную по следующей формуле:

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Уплаченный аванс

Налоговая база является средней стоимостью налогооблагаемого имущества за год. Особенности ее расчета строго регламентированы налоговым кодексом РФ.

Например, в нашей организации есть некое имущество, которое признано объектом для налогообложения. Мы рассчитали его налоговую базу, которая составила 750 тысяч рублей. В нашем регионе действует ставка 2,2%.

В течение года организация выплатила налог авансом на сумму 12 тысяч рублей. В итоге общий расчетный налог будет составлять:

750 000 рублей * 2,2% = 16500 рублей

С учетом ранее выплаченных авансов сумма налога к оплате по итогу расчетного периода уменьшится на 12 000 и составит 4 500 рублей.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия все расчеты по налогу на имущество производятся автоматически включая составление декларации. Вам достаточно правильно произвести настройки.

Предварительная настройка 1С

В разделе программы «Справочники» находится пункт в 1С «Налог на имущество». Именно здесь вносятся все постоянные данные для расчета налога.

Как вы можете увидеть на рисунке ниже, настройки разделены на четыре группы. Начнем нашу настройку с пункта «Ставки и льготы».

В данном разделе отражены все изменения констант для расчета налога на имущество с указанием периода их действия. В нашем примере в программе ведется учет сразу по нескольким организациям, поэтому для каждой своя строка с настройкой.

В нашем случае для организации ООО «Конфетпром» с января 2016 года действует ставка имущественного налога в размере 2,2%. Никаких льгот не применяется. Если же у вас есть какая-либо льгота, необходимо указать ее код, уточнив размер.

В следующем разделе настройки – «Порядок уплаты» мы указали, в какой налоговый орган ООО «Конфетпром» обязан подавать декларацию и уплачивать налог. По умолчанию срок уплаты – 30 марта.

Если вы планируете оплачивать часть суммы налога авансом в течение расчетного периода, отметьте это соответствующим флажком и укажите периоды выплат.

Кроме прочего мы указали в настройках, что для всех организаций и основных средств расходы будут отражены на 26 счете. Данная настройка производится в разделе «Способы отражения расходов».

Налоговая декларация

Ежегодно до 30 марта года, который следует за отчетным периодом, все компании обязаны сдавать налоговые декларации. В программе 1С:Бухгалтерия они формируются в регламентированных отчетах, как показано на изображении ниже.

Здесь хранятся вся ранее сформированная отчетность по всем организациям, по которым в программе ведется учет.

Нажмите на кнопку «Создать» и в открывшемся окне перейдите на вкладку «Все», если данная декларация не добавлена вами в избранное. Декларация по налогу на имущество расположена в папке «Налоговая отчетность».

Перед формированием декларации программа потребует у вас указать организацию и отчетный период. В нашем случае это декларация для ООО «Конфетпром» за 2017 год. Сдать такую декларацию нужно до 30 марта 2018 года, о чем нас предупреждает программа.

Декларация имеет три раздела. На титульном листе заполняется основная информация о налоговом органе и компании, которая ее подает с указанием отчетного периода.

Рассмотрим подробнее раздел 2. Именно здесь и были произведены наши расчеты. Как видно на рисунке ниже, среднегодовая стоимость имущества ООО «Конфетпром», которая подлежит налогообложению составила 750 000 рублей. Она складывается из стоимости имущества в разрезе каждого месяца.

В связи с тем, что налоговая ставка в нашем регионе 2,2%, сумма налога, который рассчитала программа, составила 16 500 рублей (750 000 рублей * 2,2%). Здесь же указывается уплаченный аванс, если он был. В течение 2017 года ООО «Конфетпром» выплатил налоговой инспекции по налогу на имущество 12 000 рублей.

По данным раздела 2 и 3 (заполняется для недвижимости) заполняется раздел 1. В нашем случае ООО «Конфетпром» не имеет в собственности недвижимости, поэтому налог на имущество к оплате будет составлять всего 4 500 рублей. В данной сумме учтен ранее уплаченный аванс.

Обратите внимание, что налоговая отчетность, как и прочая регламентированная может периодически меняться в связи с внесением правок в действующее законодательство. В связи с этим рекомендуется следить за обновлениями и поддерживать актуальность 1С:Бухгалтерия.

Налог на имущество организаций: изменения 2019 года и отражение в «1С:Бухгалтерии 8»

В порядок исчисления налога на имущество организаций в очередной раз внесены изменения. Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ движимое имущество полностью исключается из объекта налогообложения, а Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ установлено, что изменение кадастровой стоимости в течение года в определенных случаях будет учитываться при расчете налога. Указанные новации вступают в силу с 2019 года и поддерживаются в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. На что обратить внимание при учете налога на имущество организаций в программе по новым правилам? Рассказывают эксперты 1С.

Отмена налога на движимое имущество

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2019 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.

Что такое недвижимое имущество

Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • жилые и нежилые помещения;
  • предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.

К недвижимым вещам также относятся объекты, подлежащие государственной регистрации: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Гражданский кодекс РФ допускает отнесение к недвижимым вещам и иного имущества, если это определено законом (например, космические объекты).

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ и в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При этом отсутствие записи в ЕГРН не является основанием для освобождения имущества от налогообложения.

Читайте так же:  Документы на квартиру детям сиротам

Для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости ФНС России рекомендует налоговым органам устанавливать следующие обстоятельства (письмо от 02.08.2018 № БС-4-21/[email protected]):

  • наличие записи об объекте в ЕГРН;
  • при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В письме от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] ФНС России также приводит критерии разграничения имущества на движимое и недвижимое.

Недвижимое имущество в «1С:Бухгалтерии 8»

В прежних версиях программы «1С:Бухгалтерия 8» признак отнесения объектов основных средств (ОС) к движимому (недвижимому) имуществу определялся значением реквизита Группа учета ОС. Значение данного реквизита выбирается из предопределенного списка и указывается в карточке основного средства.

Так, к объектам недвижимости автоматически относились объекты, если в поле Группа учета ОС, указывалось одно из значений:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Многолетние насаждения;
  • Земельные участки;
  • Объекты природопользования;
  • Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Соответственно, не относились к объектам недвижимости объекты, если реквизит Группа учета ОС принимал одно из значений:

  • Машины и оборудование (кроме офисного);
  • Офисное оборудование;
  • Транспортные средства;
  • Производственный и хозяйственный инвентарь;
  • Рабочий скот;
  • Продуктивный скот;
  • Другие виды основных средств.

При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок (которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества) приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций. При заполнении бухгалтерской отчетности также широко используется распределение основных средств по группам (например, Здания, Земельные участки, Транспортные средства и т. д.), поэтому пользователям не всегда удобна «переквалификация» основных средств в другие группы.

Начиная с версии 3.0.66 в «1С:Бухгалтерии 8» признак недвижимого имущества указывается в явном виде с помощью одноименного флага в карточке основного средства (рис. 1).

Рис. 1. Признак недвижимого имущества в карточке основного средства

При переходе на версию 3.0.66 в справочнике Основные средства флаги по умолчанию устанавливаются для тех групп, которые относились к недвижимому имуществу в соответствии с прежним алгоритмом (Здания; Сооружения; Многолетние насаждения; Земельные участки; Объекты природопользования; Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости).

При создании нового объекта ОС флаг по умолчанию также проставляется в соответствии с группой, после чего пользователь может снять или установить флаг в зависимости от характеристик конкретного имущества.

Независимо от установленного флага, по-прежнему не будут признаваться объектами налогообложения Земельные участки и Объекты природопользования (п. 4. ст. 374 НК РФ).

Расчет и начисление налога на имущество в программе выполняется автоматически с помощью регламентной операции за декабрь Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Если в регистре Порядок уплаты налогов на местах имеются записи, где указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь также добавляется операция Расчет налога на имущество.

Изменение кадастровой стоимости

В отношении отдельных видов недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

По общему правилу кадастровая стоимость должна быть определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы. Исключения составляют ситуации, когда кадастровая стоимость меняется вследствие исправления ошибок, а также по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда. Но и в этих случаях кадастровая стоимость пересчитывается с начала налогового периода (налоговых периодов) (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

При этом если право собственности на объект недвижимости у налогоплательщика возникало (прерывалось) в течение года, то налог на имущество (авансовый платеж) по кадастровой стоимости нужно определять с учетом поправочного коэффициента (далее — коэффициент владения Кв). Определяется он как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным месяцем считается (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • месяц регистрации права собственности на объект, если возникновение права собственности произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно;
  • месяц прекращения права собственности на объект, если прекращение указанного права произошло после 15 числа соответствующего месяца.

Неполный месяц в расчете коэффициента владения не учитывается.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ пункт 15 статьи 378.2 НК РФ дополнен положением о том, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывается при определении налоговой базы, если изменяются качественные и (или) количественные характеристики данного объекта налогообложения (например, площадь или назначение). Учитывается указанное изменение со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

За налоговый (отчетный) период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости вследствие изменений качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, налог (авансовый платеж) по данному объекту нужно рассчитывать с учетом поправочного коэффициента (новый пункт 5.1 статьи 382 НК РФ, введен Законом № 334-ФЗ). Поправочный коэффициент (далее — коэффициент использования Ки) рассчитывается точно так же, как и коэффициент владения (Кв) в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.

Новые правила нужно применять с расчета налога (авансового платежа) за 2019 год.

Для объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, предназначен Раздел 3 Налогового расчета (Декларации) по налогу на имущество. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) Раздел 3 заполняется автоматически на основании записей регистра сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения (раздел Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения).

С 2019 года при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая учитывается при расчете налога на имущество, следует ввести новую запись в регистр Регистрация земельного участка, где отразить новую кадастровую стоимость и дату внесения изменения в ЕГРН.

Декларация по налогу на имущество

Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

В связи с выводом движимого имущества из-под налогообложения у ряда организаций (а в первую очередь это касается субъектов малого предпринимательства) отпадет необходимость в представлении отчетности по налогу на имущество организаций. Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, у организации не возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации, в том числе декларации по налогу на имущество организаций (см., например, письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Отметим, что в налоговую декларацию (в налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций планируется внести изменения. Проект соответствующего приказа ФНС России размещен на сайте . Предполагается, что изменения вступят в силу, начиная с отчетности за I квартал 2019 года.

Изменения в Разделе 2.1

Поскольку отчетность с 2019 года будет формироваться только в отношении недвижимого имущества, наименование Раздела 2 уточнено: «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

В свою очередь, в Раздел 2.1 внесены следующие основные изменения:

  • добавлен код номера объекта для кадастрового номера, условного номера, инвентарного номера объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес и которому не присвоен адрес;
  • добавлены графы для указания адреса недвижимости в формате Федеральной информационной адресной системы (ФИАС).

Изменения в Разделе 3

В Раздел 3 декларации внесены следующие основные изменения (рис. 2):

  • добавлен код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется Раздел 3. Благодаря коду вида сведений для помещения (гаража или машино-места) теперь достаточно указать кадастровый номер, а кадастровый номер здания (строения, сооружения), куда входит данное помещение (гараж или машино-место), указывать не надо;
  • помимо коэффициента владения Кв добавлена строка для указания коэффициента использования (Ки). Коэффициенты Кв и Ки указываются в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Рис. 2. Проект Раздела 3 декларации по налогу на имущество

Помимо форм декларации и расчета по налогу на имущество изменятся и форматы их представления в электронном виде.

В «1С:Предприятии 8» обновленные формы и форматы расчета и декларации по налогу на имущество будут реализованы после утверждения налоговым ведомством соответствующего приказа с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

1С:ИТС

Подробнее о начислении и уплате налога на имущество организаций см. в справочнике «Налог на имущество организаций» раздела «Налоги и взносы».

Налог на имущество в 1С 8.3 Бухгалтерия

Екатерина Горбенко

При осуществлении деятельности на общей системе налогообложения, компании обязаны уплачивать множество налогов, в том числе и налог на имущество организаций (далее – налог). Своевременность, правильность и полноту начисления и оплаты налога гарантирует осуществление учета в системе 1С версии 8.3. Как правильно и максимально эффективно это сделать, мы расскажем ниже.

Налоговая база, ставки

Объект налогообложения, а также ставка, установлены главой 30 Налогового кодекса РФ. Максимальный размер налога составляет 2,2%. На уровне субъектов РФ предоставлено право снижения ставки налога, а также предоставление дополнительных налоговых льгот (статья 381 НК РФ предусматривает перечень федеральных льготников по налогу). Об этом важно помнить при осуществлении настроек в программе 1С, то есть перед началом работы необходимо проверить, вносились ли изменения в части регулирования налога, как на федеральном уровне, так и в региональном законодательстве.

По общему правилу налог рассчитывается по следующей формуле: Налог = налоговая база (в руб.) * ставка налога (в %) – сумма авансовых платежей (в руб.).

Расчет налога на имущество в 1С необходимо начинать с установления необходимых настроек. Настроить программу можно в меню «Главное»-«Учетная политика»-«Настройки налогов и отчетов».

Читайте так же:  Налог на воздух в армении


С левой стороны наводим курсор на строку «Налог на имущество».


Справа открываются настройки для редактирования, в которых отражены требования действующего законодательства, но пользователь может адаптировать некоторые из них, ориентируясь на персональные льготы и действующие в регионе ставки налога. Так, предположим, что в регионе осуществления предпринимательской деятельности действующая ставка с 01 января 2018 года снижена до 1,9%.

Если у организации существует имущество, подпадающее под действие льгот, код соответствующей льготы также необходимо указать в разделе «Льготы».

Также в данном разделе возможно установление ставок налога и установления льгот по отдельным объектам основных средств. Для этого необходимо нажать на строку «Объекты с особым порядком налогообложения».


В открывшемся окне есть возможность выбора объекта основного средства, установки дата применения льготы, а также галочки подтверждающей, что данный объект основных средств не является объектом налогообложения. В строке «Постановка на учет» (Рис.4) имеется возможность выбора трех вариантов:

  • По месту нахождения организации;
  • С другим кодом по ОКТМО (позволяет формировать платежные поручения на уплату налога по иным реквизитам);
  • В другом налоговом органе.


В рассматриваемой вкладке также устанавливается код вида учета. При нажатии на активную кнопку, по строке открывается окно выбора групп имущества.


По строке «Налоговая льгота» имеется возможность выбора применения заниженной ставки по объекту, не применения льгот, либо освобождения от налогообложения.


Для примера отразим применение заниженной ставки налога по объекту «Здание цеха» в размере 1% (Рис.7). Первоначальная стоимость объекта 12,0 млн. рублей (вкл. НДС 18% – 2 160,0 тыс. рублей).


Вернемся в меню «Настройки налогов и отчетов». При нажатии строки «Порядок уплаты налогов на местах» (Рис.8) открывается меню, позволяющее установить настройки по выбору налогового органа, даты уплаты налога (по умолчанию – 30 марта) и осуществления авансовых платежей.


По строке «Способы отражения расходов» по умолчанию установлен способ отражения расходов по счету 26 «Общехозяйственные расходы», по желанию его можно изменить.


Налоговая декларация

Декларация по налогу на имущество организации (далее – Декларация) по итогам года направляется в налоговый орган не позднее 30 марта следующего года, т.н. Декларацию за 2017 год необходимо было сдать до 30 марта 2018 года. В текущем году ежеквартально представляются соответствующие «Налоговые расчеты по авансовому платежу. » (далее – Расчет) за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок представления Расчетов – 30 дней после окончания соответствующего квартала.

Оба документа (и Декларация, и Расчет) являются документами регламентированной отчетности, которые можно найти в разделе «Отчеты»-«Регламентированные отчеты». Рассмотрим пример создания налогового расчета по итогам 1 квартала 2018 года и начислим налог на имущество за указанный период.


В открывшемся окне Декларации активна кнопка «Заполнить», с помощью которой программа автоматически заполнит Расчет. Расчет состоит из Титульного листа и трех разделов. На титульном листе отражаются сведения о плательщике: ИНН, КПП, наименование, отчетный период, код налогового органа и др.


Раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа» содержит сведения по ОКТМО, коду бюджетной классификации, а также итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.


В нашем примере организация приобрела два объекта основных средств: «Здание цеха» стоимостью 12 млн. рублей (вкл. НДС 2 160,0 тыс. руб.), срок полезного использования которого – 240 месяцев (20 лет), и «Линия по производству мороженого» стоимостью 5,0 млн. рублей (в том числе НДС 762,7 тыс. руб.), срок полезного использования которого – 75 месяцев (6,5лет). При этом здание цеха пользуется льготной ставкой 1%.

Первая страница Раздела 2 отражает остаточную стоимость здания цеха по состоянию на каждое первое число каждого месяца отчетного периода.


Код строки (030) отражает остаточную стоимость здания цеха по состоянию на 01.02.2018 года, равная стоимости приобретения за минусом НДС (12,0 млн. руб. – 2 160,0 тыс. руб.) = 9 840,0 тыс. руб. В последующие отчетные даты остаточная стоимость уменьшается на суммы ежемесячных амортизационных отчислений – 41,0 тыс. рублей (9840,0 тыс. руб./240 мес.).

В нижней части первой страницы Раздела 1 указывается средняя стоимость за отчетный период, пониженная ставка налога по конкретному объекту и сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет по данному объекту.


При этом средняя стоимость имущества складывается из сложения стоимости имущества на каждую дату рассматриваемого периода, поделенное на 4: (9048,0+9799,0+9758,0)/4=7349,3 тыс. рублей.

Таким образом, нами определена налоговая база, которую необходимо умножить на налоговую ставку (1%) = 7349,3*1% = 73, 493 тыс. рублей. При этом нам необходимо помнить, что это годовая сумма налога, которую нужно разделить на 4 периода (квартала)=18 882 рублей (строка 180).

Вторая страница Раздела 2 отражает начисление налога на имущество по второму объекту основных средств – «Линии по производству мороженого» (Рис.15.), верхняя часть данной страницы также отражает остаточную стоимость оборудования на отчетные даты.


В нижней части описываемой страницы можно увидеть установленную для данного субъекта ставку налога в размере 1,9%, а также итоговую сумму налога по данному объекту в размере 14 894 рубля.


Отраженная в Разделе 1 (строка 030) итоговая сумма налога представляет собой сумму налога по двум рассмотренным страницам 33 267 руб.=18 373 руб.+14 894 руб.

В разделе 2.1 отражается иная информация по объектам основных средств.


Раздел 3 формируется в случае, когда организация начисляет налог по объекту, в отношении которого налоговая база определяется по кадастровой стоимости.

Таким образом, с помощью программы 1С рассчитать налог, необходимый к уплате довольно просто, достаточно внимательно отнестись к исходным данным, вносимым в систему.

Налог на имущество в 1С Предприятие 8.3 не начисляется

Добрый день!
Предприятие на ОСНО.
Программа 1С:Предприятие 8.3 (8.3.8.1652) Конфигурация редакция 3.0 (3.0.43.215)

В учете есть основные средства:
1. Которые приняты на учет в 2013-2014гг., попадают под льготу (код 2010257).
2. Основные средства, включенных в 1-2 амортизационные группы, не подлежат налогообложению.
То есть декларации и авансовые расчеты всегда заполняю, но к уплате налога нет.

1 марта 2016г. купили еще одно оборудование, стоимость 80 000 (без НДС), СПИ 60мес. У сторонней организации
То есть в Бухучете ставим на учет, в налоговом нет.

С апреля начинает списываться амортизация в БУ. И по окончании квартала должен считаться налог на это именно имущество. Ведь группа амортизации 3. Принято на учет 01.03.2016г.
Но программа не считает. И в справке почему-то ставит это основное средство с льготой 2010257.
Хотя в настройках я нигде не ставила никогда никакие льготы. В декларации выбирала вручную. Но сейчас он автоматом мне проставил все.

Вопрос — где искать проблему?
Или в настройках во вкладке «объекты с особым порядком налогообложения» занести все ОС и у каждого установить льготы, если есть?
Или я что-то вообще напутала.

Расчет налога на имущество организации в ПП «1С: Бухгалтерия 8, ред. 3.0» релиз 3.0.42.85

При сдаче ежеквартальной отчетности у бухгалтеров возникают различные вопросы по расчету и начислению авансовых платежей по налогу на имущество организаций, расчету налога за год. В данной статье, мы рассмотрим различные виды основных средств (т.е. имущества организации), с разными «Группами учета ОС», «Амортизационными группами» в разрезе нескольких лет (отчетных и налоговых периодов). Как показывает практика, законодательство в части этого вида налога меняется почти ежегодно.

В нашем примере будут участвовать пять основных средств:

Дата принятия к учету

Группа учета ОС

Машины и оборудование (кроме офисного)

Машины и оборудование (кроме офисного)

Принтер УФ планшетный

Немного теории о налоге на имущество…

В первую очередь налог на имущество организаций регулируется Налоговым Кодексом, где ему посвящена Глава 30, далее федеральными и региональными законами.

Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Освобождаются от обязанностей по уплате налога на имущество по среднегодовой стоимости:

  • организации, применяющие упрощенную систему налогообложения — п. 2 ст. 346.11 НК РФ ;
  • организации, уплачивающие ЕНВД в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом — п. 4 ст. 346.26 НК РФ ;
  • организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога — п. 3 ст. 346.1 НК РФ .

Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств (основных фондов) — п. 1 ст. 374 НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

  • С 01.01.2015 основные средства, включенные в I и II амортизационные группы ( пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Момент принятия объекта на учет значения не имеет.
  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) ( пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ );
  • специальная оснастка и специальная одежда. Согласно п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н специальная оснастка и специальная одежда, находящиеся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении или оперативном управлении, учитываются до передачи в производство (или эксплуатацию) в составе оборотных активов организации по счету «Материалы» на отдельном субсчете «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и, следовательно, не является объектом обложения налогом на имущество организаций вне зависимости от стоимости и срока полезного использования. Данная точка зрения подтверждается письмом Минфина РФ от 03.12.09 № 03-03-06/1/787 , в котором говорится, что спецоснастка не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций;
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации ( пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ );
  • объекты недвижимого имущества, приобретенные для последующего сноса, ведения строительства (реконструкции) или перепродажи. Указанные объекты учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров (готовой продукции) и, следовательно, не признаются объектом налога на имущество (письма Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36 , от 15.11.2011 № 03-05-05-01/87 ). Однако если организация предполагает перепродажу имущества (имеется подтверждающая документация), но фактически эксплуатирует его, то налоговые органы могут отнести такое имущество к основным средствам и доначислить налог (постановление ФАС Уральского округа от 22.05.2013 № Ф09-3881/13 );
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке ( пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ );
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов ( пп. 4 п. 4 ст. 374 НК РФ );
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания ( пп. 5 п. 4 ст. 374 НК РФ );
  • космические объекты ( пп. 6 п. 4 ст. 374 НК РФ );
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов ( пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ ).
Читайте так же:  Требования к договору аренды нежилого помещения 2018

Льготы по налогу на имущество. Изменения в законодательстве:

Федеральными законами от 24.11.2014 № 366-ФЗ и от 29.11.2014 № 379-ФЗ ст. 381 НК РФ дополнена пунктами 25 и 26, которые вступают в силу с 1 января 2015 года.

  • Согласно п. 25 от налога на имущество освобождается движимое имущество организации, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. Исключение составляет движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, а также в результате передачи (включая приобретение между взаимозависимыми лицами);
  • На основании п. 26 от налога на имущество освобождается имущество организации-участника свободной экономической зоны, которое создано или приобретено для ведения деятельности на территории этой зоны и расположено на территории названной зоны. Указанное имущество освобождается от налога в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия его на учет.

В письме от 12.12.2014 № БС-4-11/25774 ФНС России разъяснила, как в 2015 году в отношении данного имущества заполнять строку 160 раздела 2 декларации по налогу на имущество (расчета по авансовому платежу), в которой отражается код налоговой льготы.

Налоговое ведомство указало, что до внесения изменений в приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895, которым утверждены действующие формы декларации и расчета, при применении льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке 160 следует проставлять код 2010257, а при применении льготы, установленной п. 26 ст. 381 НК РФ, – код 2010258.

Имущество организации может быть движимым и недвижимым.

К недвижимым относятся:

  • земельные участки;
  • участки недр;
  • обособленные водные объекты;
  • леса;
  • многолетние насаждения;
  • здания;
  • сооружения;
  • объекты незавершенного строительства.

Кроме того, к недвижимому имуществу относятся подлежащие государственной регистрации:

  • воздушные и морские суда;
  • суда внутреннего плавания;
  • космические объекты.

По налогу на имущество организации налоговым периодом является – год. А отчетными периодами – квартал, полугодие, 9 месяцев.

В отчетные периоды рассчитывается авансовый платёж по налогу на имущество организации. Определяется он исходя из среднегодовой стоимости имущества (то, что учитывается на 01.01 счете по дебету).

На рисунке 1, схематично показаны отчетные периоды и формулы, по которым производится расчет:

Расчет налоговой базы ведётся по каждому отчетному периоду, за который рассчитываются авансовые платежи:

1 квартал = (на 01.01 + на 01.02 + на 01.03 + на 01.04) / (3 + 1) * ставку * 1/4

Полугодие = (на 01.01 + …… + на 01.06 + на 01.07) / (6 + 1) * ставку *1/4

9 месяцев = (на 01.01 + …. + на 01.09 + на 01.10) / (9+1) * ставку * 1/4

12 месяцев = ((на 01.01 + …… + на 01.12 + на 31.12) / (12+1) * ставку * 1/4) – (Сумма авансовых платежей)

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организации описан в п. 4 ст. 376 НК РФ. Так, при расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период складываются величины остаточной стоимости объектов основных средств на 1-ое число каждого месяца отчетного года и 31 декабря отчетного года. Остаточная стоимость имущества определяется с учетом произведенных за 31 декабря календарного года операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости (письма Минфина РФ от 15.07.2011 № 03-05-05-01/55, от 14.07.2010 № 03-05-05-01/26). Полученная сумма делится на тринадцать (12+1). Частное от деления и будет искомой среднегодовой стоимостью, т.е. базой для расчета налога на имущество организации (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Таким образом, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество должен быть представлен:

— за I квартал 2015 г. — в срок до 30 апреля 2015 г.;

— за шесть месяцев 2015 г. — до 30 июля 2015 г.;

— за девять месяцев 2015 г. — до 30 октября 2015 г.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2015 г. должна быть представлена в срок до 30 марта 2016 г.

Обратимся к программе ПП «1С: Бухгалтерия 8, ред. 3.0»

Во всех программных продуктах фирмы 1С недвижимым имуществом признаются основные средства, у которых в карточке ОС указана Группа учета:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Многолетние насаждения;
  • Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые ст. 130 ГК РФ к недвижимости.

Все остальные объекты относятся к недвижимому имуществу.

Рассмотрим первое основное средство «Гравировальная машина», которое было принято к учету 01.06.2012 года.

Справка: до 01.01.2013 года налогообложению подлежали, как движимое, так и недвижимое имущество! Исключение составляли лишь земельные участки и иные объекты природопользования, которые не облагались налогом на имущество

В обработке «Закрытие месяца» ежемесячно начисляется амортизация данного основного средства, с помощью регламентной операции «Амортизация ОС». Поскольку к учету его приняли с 01.06.12, то первый авансовый платёж по налогу на имущество будем рассчитывать в сентябре, накопительным итогом за 9 месяцев воспользуемся формулой:

9 месяцев = (200 000 + 194 594,59 + 189 189,18 + 183 783,77) / 10 * 0,022 * 0,25 = 422 рубля

С помощью документа «Операции, введенные вручную» отразим начисление авансового платежа по налогу на имущество (рис. 2). В дальнейшем подобную информацию не придётся заводить вручную, программа сама сможет рассчитать и сформировать проводку по начислению налога (см. в примере расчет за 2015 год).

Выбор счета затрат, куда будем относить начисление налога, зависит от того, куда начисляется амортизация этого основного средства, то есть где оно используется.

Сформируем регламентированный налоговый отчет «Авансы по налогу на имущество» за 9 месяцев 2012 года (рис. 3)

На рисунке 3, видим, что программа правильно рассчитала стоимость основного средства, среднегодовую стоимость имущества и авансовый платёж по налогу на имущество, также как считали мы, вручную по формуле. В строке 180 отразилась сумма аванса, которую мы заносили с помощью ручной операции. Льгот — никаких нет, так как до 01.01.2013 налогообложению подлежали и движимое и недвижимое имущество, за исключением земельных участков и иных объектов природопользования.

Рассчитаем, налог на имущество за год по формуле вручную:

Год (2012) = (200 000 + 194 594,59 + 189 189,18 + 183 783,77 + 178 378,36 + 172 972,95 + 167 567,54) / (13 * 0,022) – 422 рубля = 1 755,142

Снова создаём ручную операцию по начислению налога на имущество, как показано на рисунке 2, только меняем сумму на 1 755 рублей и дату документа.

И создаём годовую декларацию по налогу на имущество (рис. 4)

Далее наступает 2013 год с его изменениями в части расчета налога на имущество организации.

Напоминаю, что 01.02.13 года было принято к учету движимое имущество Ленточный станок (он относится к Группе ОС «Машины и оборудование», поэтому является движимым имуществом, а значит не подлежит налогообложению).

Для движимого имущества для целей налогообложения учитывается дата принятия к учету (дата записи регистра Состояние ОС с видом Принято к учету).

Если дата принятия к учету — ранее 01.01.2013, то имущество учитывается для целей налогообложения

Если дата принятия к учету — 01.01.2013 или позже, то имущество при расчете налога (авансовых платежей по налогу) с 2013 года не учитывается для целей налогообложения

1 квартал = (167 567,54 + 162 162,13 + 156 756,72 + (151 351,31+1 000 000)) / 4 * 0,022 * 0,25 = 2 252 р.

Кажется, что Ленточный станок является льготируемым имуществом, так как не подпадает под налогообложение и хочется его отразить в строке 140 в авансах по налогу на имущество. НО!

Посчитаем аванс по налогу на имущество за полугодие. Движимое имущество, учтенное как Основное средство с 01.01.2013, не относится к льготируемому — оно вообще не является объектом налогообложения. Стоимость таких объектов вообще не нужно отражать в отчетности по налогу на имущество. Поэтому оно вообще нигде не отражается.

Теперь посчитаем, какая сумма авансового платежа причитается за полугодие 2013 года

Полугодие 2013 года = (167 567,54 + 162 162,13 + 156 756,72 + 1 151 351,31 + 1 143 168,12 + 1 134 984,93 + 1 126 801,74) / 4 * 0,022 * 0,25 = 3 962

Чем больше основных средств, тем сложнее посчитать вручную авансовый платёж по налогу на имущество, в помощь может быть предложен отчет «Ведомость амортизации ОС». В нём можно увидеть, когда принималось к учету основное средство, сгруппировать по одинаковым «Группам учета ОС» или «Амортизационной группе», остаточную стоимость ОС на конец месяца (на начало следующего месяца) (рис. 6)

Создадим ручную операцию по начислению налога:

Д 20 К 68.08 3 962

Проверим, правильно ли мы посчитали (рис. 7)

Таким образом, в моём примере до конца 2014 года налог на имущество будет рассчитываться каждый квартал и год однотипно. Налогом будет облагаться только имущество, принятое на учет до 01.01.13 года (Гравировальная машина) и имущество, принятое на учет после 01.01.13, но имеющее особую группу ОС, относящееся к недвижимому имуществу (Здание). А движимое имущество Ленточный станок, принятое на учет после 01.01.13 налогом облагаться не будет и отражаться в авансах и декларации тоже не будет.

Перейдём к 2015 году. С 2015 году не признаются объектами обложения налогом на имущество движимые основные средства, включенные в I и II амортизационные группы. Такое движимое имущество не является объектом налогообложения независимо от даты принятия к учету (до 1 января 2013 г. либо после 1 января 2013 г.).

Напоминаю, что в январе 2015 года были приняты к учету «Принтер планшетный» с первой амортизационной группой и «Автомобиль» с группой учета ОС «Транспортные средства». Таким образом, по предварительным данным налог на имущество организации не будет считаться с Принтера, так как он имеет первую амортизационную группу. А Автомобиль является движимым имуществом, а как мы помним, что с 01.01.15 движимое имущество не попадает под налогообложение этим налогом.
Теперь давайте посмотрим, как считает программа.

Во-первых, в обработке «Закрытие месяца» появилась новая регламентная операция «Расчет налога на имущество» (рис. 8), которая считает аванс по налогу на имущество в каждом отчетном периоде и формирует записи по регистру сведений «Расчет налога на имущество». При этом становится доступен отличный и подробный отчет о состоянии имущества. Для того, чтобы эта регламентная операция появилась в закрытии месяца, нужно немного настроить программу:

В пункте меню «Справочники» есть ссылка на налог на имущество. Заходим туда и указываем следующие данные: ставку налога на имущество, способы отражения расходов, определения основных средств с особым порядком налогообложения, и что самое главное – это порядок уплаты (рис. 9)