Ввоз Б/У оборудования

Ввоз импортного б/у оборудования имеет несколько неоспоримых преимуществ. Это, прежде всего, экономия в стоимости и таможенных платежах, так как стоимость подержанного оборудования будет ниже, чем аналогичного нового. Также можно серьезно снизить расходы на доставку, если, например, найти в Европе станок, который производится в США. Кроме этого, на многое оборудование импортная пошлина в Таможенном Союзе составляет 0%, а НДС можно впоследствии предъявить к вычету, если оборудование приобретается для нужд организации и будет смонтировано на предприятии.

Наши специалисты имеют солидный и успешный опыт в доставке и таможенном оформлении различного б/у оборудования иностранного производства. Мы готовы предложить сопровождение Вашей сделки с момента составления импортного контракта:

  • Проверим и откорректируем сам контракт
  • Запросим от поставщика все необходимые документы и скорректируем их содержание
  • Подберем оптимальный маршрут и транспорт
  • При необходимости закажем сюрвейерскую службу, которая проконтролирует погрузку/разгрузку, крепление груза, сделает фотографии и предоставит письменный отчет.
  • Подготовим документы, подтверждающие цену и тот факт, что товар уже был в употреблении.
  • Сделаем необходимые сертифицирующие документы
  • Проведем таможенное оформление

Чтобы провести такую сделку необходимо грамотно составить контракт, ведь зачастую продавец – это непосредственный владелец, а не завод-изготовитель, и он не имеет необходимых знаний для составления такого контракта. Продавец может не знать требований по документам, которые будут необходимы при таможенном оформлении и подтверждении цены на подержанное оборудование.

Важное значение имеет выбор схемы перевозки, так как многое оборудование требует специальных условий перевозки и погрузки из-за своих габаритов, массы и наличия различных высокоточных приспособлений. Стоит отметить, что отправитель не всегда имеет технические возможности для погрузки.

Таможенные пошлины на оборудование

В процессе приобретения оборудования за границей перед субъектом ВЭД (внешнеэкономической деятельности) стоит задача ввоза его в страну импортера через таможенную границу. Для этого купленное оборудование помещается под определенный таможенный режим. На практике чаще всего это выпуск для внутреннего потребления, осуществляемый при условии уплаты таможенных пошлин на оборудование.

Определение размера таможенной пошлины на оборудование

Для определения ставки таможенной пошлины на ввоз оборудования используется Таможенный тариф, который позволяет определить размер платежей на классифицированный согласно Товарной номенклатуре ВЭД товар.

В 2016 году в Российской Федерации действуют такие виды ставок таможенных пошлин:

  • адвалорные, рассчитываемые как процентная доля от таможенной стоимости оборудования;
  • специфические, определяемые на единицу облагаемого пошлиной оборудования в установленном натуральном выражении;
  • комбинированные, использующие как первый, так и второй вид таможенного обложения.

Таможенную стоимость ввозимого на территорию ТС оборудования определяют согласно ст. 12 Федерального закона «О таможенном тарифе», используя следующие методы:

  1. Использование в качестве основного критерия стоимость сделки приобретения оборудования.
  2. Метод, использующий стоимость сделки с идентичными товарами.
  3. Метод определения таможенной стоимости по сумме сделки с однородными товарами.
  4. Метод вычитания, базирующийся на цене наибольшей партии товаров за вычетом затрат внутреннего рынка.
  5. Метод сложения, основывающийся на сумме производственных затрат, прибыли и расходов на продажу оборудования в России.
  6. Дополнительный (резервный) метод применим на практике, когда определение таможенной стоимости оборудования при помощи пяти предыдущих методов является невозможным. Данный метод использует в качестве таможенной стоимости товара фактическую продажную цену оборудования на внутреннем российском рынке.

В зависимости от торгово-политического статуса страны происхождения товара в мире применяются базовые (минимальные), максимальные (общие) или преференциальные ставки таможенных пошлин на оборудование.

Особенности определения таможенных пошлин на оборудование из Китая

Растаможка ввозимого из Китая оборудования основывается на использовании правильно подобранного кода ТН ВЭД. Расчет таможенной пошлины на оборудование из Китая для его выпуска на российскую территорию производится на основании специальных инструкций и уникального кода.

Стоимость растаможки, включающая помимо пошлины еще таможенный сбор за оформление и НДС, зависит от наличия спецификации с указанием в ней технических параметров оборудования. При этом таможенная пошлина на оборудование, предназначенное для основного производства, будет иметь гораздо высшую ставку чем вспомогательное оборудование.

Полный пакет технической документации от поставщика (производителя) позволит ускорить процесс растаможки и избежать дополнительных затрат для декларанта. Так, указанная в техдокументации частичная комплектация позволит уменьшить таможенную пошлину по сравнению с суммой платежей за оборудование в полной комплектации.

Размер обязательных таможенных платежей на оборудование зависит от его стоимости, отраженной в декларации. Ее умышленное уменьшение – предоставление недостоверных данных с целью экономии личных средств декларанта на уплату пошлин и налогов – грозит субъекту ВЭД штрафами и конфискацией оборудования.

Калькулятор растаможки грузовых автомобилей.

Для быстрого расчета таможенных пошлин и налогов используйте калькулятор растаможки грузовиков. Калькулятор рассчитает таможенную пошлину на грузовой автомобиль, НДС, акциз, утилизационный сбор и сбор за таможенное оформление. Если грузовик ввозит и растамаживает физическое лицо, то применяется общий порядок таможенного оформления (такой-же, как для юридических лиц). Физические лица могут растамаживать только грузовики полной массой не более 5-ти тонн.

При растаможке грузового автомобиля на физическое лицо НДС, акцизы и утилизационный сбор уплачиваются по ставкам для юридических лиц.

Обращаем ваше внимание на то, что вся информация таможенного калькулятора (включая цены) носит исключительно информационный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой.

Таможенные пошлины на грузовики

таможенные пошлины на грузовики с 01.09.2013 (ставки после вступления в ВТО)

Обратите внимание на ограничения по экологическому классу — он должен быть не ниже ЕВРО4!

Таможенное оформление оборудования

Если вы хотите осуществить таможенное оформление оборудования, то помните в первую очередь о том, что вам следует четко знать основные характеристики оборудования и принципы его действия. От этих параметров зависит размер таможенной пошлины.

Чтобы иметь представление, нужно иметь при себе полный пакет технической документации о данном оборудовании.

Нюансы таможенного оформления в зависимости от производителя

Технической документации обычно хватает для растаможки европейского оборудования. Его производители более добросовестно относятся к составлению документации. Если же вы везете оборудование не европейского производства, а скажем, китайского, то для таможенного оформления одних технических документов будет недостаточно. В этом случае целесообразно провести небольшое исследование рынка оборудования, чтобы составить полную картину. Таким образом, вы определите верную классификацию для своего оборудования.

Начало таможенного оформления – определение кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Код вам понадобится при растаможке груза на территории Российской Федерации.

Первым делом – определить функционал оборудования

Для растаможивания оборудования нужно ясно осознавать, какую роль имеющееся оборудование выполняет в цикле производства. Следует учесть все нюансы, не упустив из виду ни одну, даже самую мельчайшую деталь. Оборудование для приготовления пищи, к примеру, имеет колоссальное количество нюансов, которые необходимо учитывать. Четкое знание правильно определит сумму таможенной пошлины. Например, на ввоз медицинского оборудования пошлина не так высока, как на ввоз промышленного оборудования.

От чего зависит размер таможенной пошлины

Логично, что сумма таможенной пошлины прямо пропорциональна сумме, затрачиваемой на растаможивание. Однако если оборудование было произведено вне территории Таможенного союза, пошлина не взимается.

Разумеется, есть зависимость размера пошлины от страны-производителя. Оборудование из Китая растаможить дешевле, чем оборудование из Европы. Европейское производство осуществляется с использованием более дорогих материалов и более дорогой рабочей силы.

Экономьте свое время, силы и деньги, обратитесь в «КВТ»

Лучше всего доверить таможенное оформление оборудования организации, оказывающей профессиональные услуги в этой сфере, то есть таможенному брокеру. Трудоемкий процесс подготовки документов отнимет у вас немало сил, времени и средств. Таможенный брокер в свою очередь, специализируясь на подобных услугах, сделает для вас все гораздо быстрее, дешевле и эффективнее.

Таможенный брокер «КВТ» готов предложить свою помощь по подготовке документов для вас. Наши специалисты гарантируют качественное и своевременное выполнение работы, которая впоследствии четко и правильно пройдет таможенный контроль, тем самым не создавая для вас ненужных проблем. Мы возьмем на себя ответственность за ваше оборудование, применяя исключительно индивидуальный подход. Будьте уверенны и не тратьте время зря, обратитесь в КВТ!

Растаможка станка на примере оборудования для упаковки

В этой статье мы разберем пример таможенного оформления станка, основанный на реальных событиях, как пафосно это ни звучит. Материалом с нами поделился таможенный брокер ООО «МТТ-Калининград» и мы, пользуясь случаем, выражаем благодарность за предоставленные материалы.

Многих производителей или реселлеров оборудования и станков для производства, задействованных в различных областях бизнеса интересует вопрос — во сколько обойдется им растаможка станка? И это нормальный вопрос, потому что оценить коммерческую выгоду от использования или продажи (перепродажи) именно импортных станков, — зачастую бывших в употреблении, — можно оценить, посчитав все предполагаемые затраты на доставку, растамаживание и прочие статьи расходов.

Затраты на доставку

Из чего же складываются затраты на полную таможенную очистку оборудования? Во-первых, включаются затраты на доставку и от того, по каким условиям будет поставляться товар — зависит достаточно многое. Продавцы, предлагающие для своих Клиентов как можно более выгодные условия, часто прибегают к самостоятельному поиску грузоперевозчиков и как можно более выгодных способов доставки товара к Клиенту.

Читайте так же:  Федеральный закон статья 231

В общемировых стандартах ведения внешнеэкономической деятельности сформировались и стандарты поставки товаров, имеющие собственное буквенное обозначение, изменяющееся в зависимости от договоренности, достигнутой ранее сторонами. Это — стандарты ИНКОТЕРМС. Мы не будем углубляться в терминологию, желающие могут ознакомиться со статьёй по ссылке, просто упомянем, что Продавец может по условиям поставки отгружать товар со своего склада, доставлять его в порт, или доставлять до склада Клиента — это зависит от их переговоров, вариантов много. В нашем случае (обращаем внимание на выдержки из декларации, приложенные справа) в Контракте на международную поставку товаров было прописаны условия EXW (EX Works), по которому товар Покупатель забирает сам со склада Продавца. Ну, или Перевозчик, нанятый для этих целей. Забирается товар, как мы видим, из славного немецкого города Гамбурга. Что еще интересное мы можем заметить — в 12 графе указывается стоимость товара (464 392 Рубля), но о ней чуть ниже.

Таможенные пошлины, НДС и сборы

Мы уже говорили, что стоимость доставки влияет на цену, которую необходимо будет уплатить при растаможке. Каким образом? Дело в том, что импортная пошлина на станки, которая для каждой из моделей определяется путем вычисления кода по ТН ВЭД ТС, берется от таможенной стоимости, а в неё входят затраты на доставку (плюс страховка груза, плюс всевозможные растарки/перетарки в портах и на складах), к которым прибавляется сама цена за товар, указанная в Инвойсе. А НДС исчисляется уже с учетом таможенной стоимости товара + начисленная пошлина.

Еще одна статья затрат — оплата обязательных сборов за таможенное оформление. Грубо говоря — она платится за то, что таможенный инспектор проверяет корректность заполнения таможенной декларации и сверяет заявленные в ней сведения с документами, прикрепляемыми при подаче, а также я рядом других параметров, такими как, например, статистическая стоимость ввозимого товара, иначе ее называют еще «проходной ценой». Работы у инспекторов хватает, надо ее оплачивать, поэтому сборы за таможенное оформление — обязательный сбор при растаможке.

Теперь смотрим на последнюю фотографию, в которой идет сухое перечисление характеристик модели (по фотографии можно кликнуть для увеличения размера). Там идет описание технических данных, производителя и комплектации модели. В описании должно присутствовать перечисление всех частей станка, идущих вместе с ним (обратите внимание — в декларации указывается компрессор, кислородный клапан, вакуумный насос и т.д.) Описание должно совпадать с кодом по ТН ВЭД, в соответствии в которым заявляется товар и платится пошлина. В данном случае (кстати, кому интересно — код данной модели товара по товарной номенклатуре — ). И если посмотреть его более детально — мы узнаем, что таможенная пошлина именно на данный товар отсутствует (0%), будет уплачиваться только НДС и сборы за оформление. По сборам платёж составил 1500 рублей (вот здесь можете посмотреть основу их начисления), НДС от таможенной стоимости составил 18% или 83 590 Рублей.

Один немаловажный момент — в декларации отсутствуют какие-либо упоминания о корректировке стоимости. Мы уже разбирали у нас на сайте что это такое, кому интересно — можете воспользоваться поиском. Отсутствие КТС говорит о том, что таможенные органы «согласились» с ценой на товар, указанной декларантом в соответствующей графе. Эта цена бралась из Инвойса. Также отсутствие КТС указывает на тот факт, что, скорее всего, такое оборудование в Россию уже завозилось по цене, близкой к заявляемой в этом случае.

Резюме

Обычно на нашем ресурсе ведутся статейные разборы, посвященные растаможке транспортных средств — спецтехники, грузовиков и прочих видов товаров, оформляющихся на акцизной таможне. Оформление коммерческого транспорта весьма сложная процедура, требующая опыта и знаниею Растаможка станков и производственного оборудования тоже очень сложная процедура — декларант перед подачей ДТ в таможню должен правильно определить код по ТН ВЭД ТС (а это в случаях со сложной техникой весьма и весьма нелегко), полностью изучить принцип действия станка, его применение, страну происхождения, доказать, что товары, идущие в комплекте со станком являются неотъемлемыми его частями, без которых его работа в полной мере невозможна. Работа таможенных декларанотов — нелёгкий труд и мы конечно же не охватим всех нюансов таможенного оформления оборудования, поэтому предлагаем заинтересованным фирмам обратиться за ответами и помощью к таможенным представителям в своем регионе. Список брокеров по всему СЗФО доступен на нашем сайте в меню.

Таможенные платежи при ввозе оборудования

Выбор таможенной процедуры

Согласно ст. 203 ТК ТС по выбору заявителя (лица, перемещающего товары) товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру. Данное помещение начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для такого помещения (п. 1 ст. 174 ТК ТС). Причем, сделав выбор в пользу одной из таможенных процедур, на этом можно не останавливаться, а заменить выбранную процедуру на другую.
Виды таможенных процедур перечислены в п. 1 ст. 202 ТК ТС. Выпуск для внутреннего потребления — это (на основании ст. 209 ТК ТС) таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории Таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если другое не установлено ТК ТС. Иное касается ситуаций, когда товары подлежат условному выпуску (в данном случае они сохраняют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем).
Товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления при соблюдении условий, перечисленных в п. 1 ст. 210 ТК ТС.
Во-первых, должны быть уплачены ввозные таможенные пошлины, налоги, если не установлены тарифные преференции, льготы по их уплате. Таможенные пошлины и налоги в силу п. 3 ст. 211 ТК ТС необходимо уплатить до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (то есть до завершения помещения товаров под таможенную процедуру). Если используются льготы по уплате таможенных платежей, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, уплата производится:

— в случае отказа от использования льгот — до внесения в таможенную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от использования льгот;

— в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими или в нарушение целей, соответствующих условиям предоставления льгот, — в первый день совершения указанных действий. Если такой день не установлен, ориентируются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Обратите внимание: нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, — административно наказуемое деяние. Должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 5000 до 10 000 руб., юридические лица — от 50 000 до 300 000 руб. (ст. 16.22 КоАП РФ).

Во-вторых, должны быть соблюдены запреты и ограничения.

В-третьих, следует представить документы, подтверждающие соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Только при выполнении этих условий ввозимый товар приобретает статус товара Таможенного союза, то есть перестает быть иностранным.

Исчисление таможенных пошлин

Таможенные пошлины и налоги уплачиваются в государстве — члене Таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров (п. 1 ст. 84 ТК ТС).

Сумма таможенных пошлин рассчитывается путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки, действующего на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Согласно п. 2 ст. 75 ТК ТС базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок являются:

— таможенная стоимость товаров;

— физическая характеристика товаров в натуральном выражении (количество, масса с учетом первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар предоставляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Ставки таможенных пошлин бывают трех видов:

— адвалорные (их размер устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров);

— специфические (установлены в зависимости от физических характеристик товаров в натуральном выражении);

— комбинированные (сочетают вышеуказанные виды ставок). Например, ставка ввозной таможенной стоимости в отношении холодильников-морозильников бытовых с разделительными наружными дверями емкостью более 340 л (код ТН ВЭД ТС 8418 10 200 1) составляет 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,24 евро за 1 л.

Ставки ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, установлены Единым таможенным тарифом Таможенного союза (Принят Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54). В данном документе товары систематизированы в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). Следовательно, чтобы установить ставку таможенной пошлины, нужно правильно классифицировать товар по ТН ВЭД. В этом процессе может пригодиться Сборник решений и разъяснений — Приложение к Распоряжению ФТС России от 01.03.2012 N 34-р.

Читайте так же:  Где оформить ветеранские

Что касается холодильников и морозильников товарной позиции 8418 ТН ВЭД ТС, в Сборнике, в частности, обращено внимание на такой момент (п. 116). Производители холодильников и морозильников для определения характеристик производимой ими продукции используют несколько обозначений емкости (внутреннего объема, вместимости) в литрах, например: брутто, брутто (ISO), полезный (ISO), общая емкость, полезная емкость, суммарный объем, вместимость. Причем для одной и той же модели холодильника и морозильника производителем указывается различная емкость (внутренний объем, вместимость).

Для классификации таких товаров нужно использовать сведения о максимальном значении — общей (брутто, total gross volume) емкости холодильника и (или) морозильника конкретной модели товара. Другими словами, следует ориентироваться на максимальную из величин, заявленных производителем (Постановление ФАС ВВО от 06.03.2013 по делу N А11-13278/2011).

Исчисление таможенного НДС

Налоговая база для исчисления налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза (НДС, акциза), определяется в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 76 ТК ТС).

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом обложения НДС. При этом на основании п. 1 ст. 160 НК РФ налоговая база определяется как сумма:

— таможенной стоимости ввозимых товаров;

— подлежащей уплате таможенной пошлины;

— подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки.

Необходимо учитывать, что при ввозе на территорию РФ (на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) технологического оборудования, включая комплектующие и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в РФ, по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372, таможенный НДС уплачивать не надо. В этом случае действует льгота, установленная п. 7 ст. 150 НК РФ. В указанном Перечне, к примеру, числятся:

— оборудование и устройства для фильтрования или очистки напитков, кроме воды (код ТН ВЭД ТС 8421 22 000 0);

— оборудование для фасования напитков в бутылки, банки при избыточном давлении, закупорки, этикетирования бутылок производительностью не менее 30 000 бутылок или банок в час (код 8422 30 000 3);

— виноградоуборочные комбайны (код 8433 59 850 1);

— оборудование линии для производства полутвердых сыров (код 8434 20 000 0);

— оборудование для виноделия, производства сидра, фруктовых соков или аналогичных напитков (код 8435 10 000 0);

— оборудование для производства макарон, спагетти или аналогичной продукции (8438 10 900 0);

— оборудование для сахарной промышленности (код 8438 30 000 0);

— оборудование для пивоваренной промышленности (код 8438 40 000 0);

— оборудование для переработки чая или кофе (код 8438 80 100 0);

— оборудование для приготовления или производства напитков (код 8438 80 910 0);

— линия по производству хлебопекарных дрожжей, технологическая линия по производству сублимированного кофе (код 8438 80 990 0);

— оборудование для подготовки или приготовления табака (код 8478 10 000 0).

Обратите внимание: ограничения по пользованию и распоряжению технологическим оборудованием, при ввозе которого применяется освобождение от уплаты НДС, не установлены ни Налоговым кодексом, ни Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. Поэтому при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления они приобретают статус товаров Таможенного союза, если только оборудование не подлежит условному выпуску по иным основаниям, определенным ТК ТС (Письмо ФТС России от 30.06.2009 N 01-11/29792).

Если предприятие при ввозе технологического оборудования, несмотря на освобождение от налогообложения, все-таки уплатит таможенный НДС, данная сумма будет считаться излишне уплаченной на основании ст. 89 ТК ТС. Она подлежит возврату по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств, по заявлению плательщика (заявление подается в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, не позднее трех лет со дня уплаты налога) (ст. 90 ТК ТС, ст. 147 Федерального закона N 311-ФЗ). В описанной ситуации (если только не возникают обстоятельства, при которых возврат не производится) у таможни отсутствуют правовые основания для отказа предприятию в возврате излишне уплаченного НДС (примеры — Постановления ФАС СЗО от 09.12.2011 по делу N А56-5863/2011, ФАС УО от 21.09.2011 N Ф09-5584/11). Возврат излишне уплаченного таможенного НДС не производится в следующих случаях:

— у плательщика имеется задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов в размере излишне уплаченной суммы. Тогда по заявлению плательщика может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм в счет погашения указанной задолженности;

— сумма таможенных налогов, подлежащих возврату, составляет менее 150 руб.;

— заявление о возврате сумм таможенных налогов представлено в таможенный орган по истечении установленных сроков.

Определение таможенной стоимости

Пунктом 3 ст. 64 ТК ТС предусмотрено, что таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных ТК ТС, — таможенным органом. Определение таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза при их ввозе в РФ, осуществляется в соответствии с международным договором государств — членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу (п. 1 ст. 64 ТК ТС, п. 1 ст. 112 Федерального закона N 311-ФЗ). Таким договором является Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее — Соглашение).

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется одним из методов, предложенных в Соглашении (каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода). Если есть возможность, стоимость устанавливается методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В этом случае таможенная стоимость складывается из цены, фактически уплаченной (подлежащей уплате) за ввозимые товары, то есть общей суммы всех платежей за товары, осуществленные (подлежащие осуществлению) покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца, и дополнительных начислений к данной цене.

Таможенная стоимость ввозимых товаров рассчитывается по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами при выполнении следующих условий, предусмотренных п. 1 ст. 4 Соглашения:

— отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами;

— продажа ввозимых товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

— никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом либо использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда на основании ст. 5 Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;

— покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или являются ими таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с п. 4 ст. 4 Соглашения.

Декларирование таможенной стоимости

Таможенная стоимость ввозимых товаров должна быть задекларирована путем заявления сведений о методе определения и величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости, и путем представления подтверждающих их документов (п. 2 ст. 65 ТК ТС). Эти сведения фиксируются в декларации таможенной стоимости, являющейся неотъемлемой частью декларации на товары (Порядок декларирования таможенной стоимости товаров утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376). По общему правилу, установленному п. 1 ст. 185 ТК ТС, таможенная декларация на товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, подается до истечения срока временного хранения товаров (составляет два месяца со дня, следующего за днем регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение).

Учтите: за указание в декларации недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных ст. 188 ТК ТС, установлена административная ответственность. Например, заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров грозит юридическим лицам штрафом в размере от 1/2 до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацией предметов административного правонарушения. Должностные лица в этом случае также могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 20 000 руб. (п. 2 ст. 16.2 КоАП РФ).

Вычет таможенного НДС

Нас интересует «судьба» сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Эти суммы согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ подлежат вычету, если товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. В противном случае таможенный НДС включается в стоимость приобретенных товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Принятие на учет

В нашем случае налоговый вычет производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм таможенного НДС, после принятия товаров на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). В том же пункте содержится следующее уточнение: вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, нематериальных активов. Данная норма позволяет Минфину делать такие выводы.

Читайте так же:  Договор ведущего с заведением

Во-первых, если ввезенное оборудование требует монтажа, уплаченный НДС можно поставить к вычету в том налоговом периоде (квартале), в котором оно принято к учету на счете 07 «Оборудование к установке» (Письмо от 23.07.2012 N 03-07-08/211).

Во-вторых, если оборудование не требует монтажа, относящийся к нему НДС можно поставить к вычету только после принятия названного оборудования на учет в качестве объекта основных средств (см., например, Письма от 24.01.2013 N 03-07-11/19, от 18.09.2012 N 03-07-11/380, от 28.08.2012 N 03-07-11/330). В этой части с позицией чиновников можно поспорить, рассчитывая на поддержку судей. Последние считают: налоговое законодательство не соотносит право на вычет с бухгалтерским счетом, на котором должны быть учтены приобретенные товары (Постановления ФАС СЗО от 27.01.2012 по делу N А56-10457/2011, ФАС ВВО от 27.08.2009 N А11-10083/2008-К2-21/543, ФАС МО от 15.09.2011 по делу N А40-113023/09-126-735, от 26.02.2010 N КА-А40/978-10). Следовательно, право на вычет по оборудованию, не требующему монтажа, возникает после его постановки на учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Кстати, вычет можно заявить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло такое право. Правда, Минфин считает, что для этого в налоговый орган должна быть представлена уточненная декларация за тот налоговый период, в котором возникло право на применение налогового вычета (Письма от 12.03.2013 N 03-07-10/7374, от 13.02.2013 N 03-07-11/3784, от 15.01.2013 N 03-07-14/02, от 31.10.2012 N 03-07-05/55). К нему присоединяется и ФНС (Письмо от 30.03.2012 N ЕД-3-3/[email protected]). Судьи и по данному поводу придерживаются другой позиции: налоговое законодательство не содержит ограничений по выбору периода, в котором сумма НДС может быть заявлена к вычету (но упомянутый период должен входить в трехлетний срок со дня окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет) (Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 2217/10, ФАС МО от 13.04.2012 по делу N А40-68415/11-107-296, от 22.07.2011 N КА-А40/7420-11, ФАС ЦО от 07.09.2012 по делу N А35-12327/2011, ФАС ВВО от 14.09.2011 по делу N А17-4441/2010, ФАС ЗСО от 21.02.2011 по делу N А27-6570/2010, от 24.01.2011 по делу N А45-10406/2010).

Факт уплаты налога

По поводу документального подтверждения факта уплаты суммы таможенного НДС нужно обратить внимание на следующий момент. В свое время финансисты отмечали (Письмо от 21.06.2012 N 03-07-08/158), что суммы НДС, уплаченные российским налогоплательщиком таможенному органу, в том числе с применением авансовых платежей, по товарам, ввезенным на территорию РФ, подлежат вычету у названного налогоплательщика:

— после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, и таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в РФ. Таким документом может выступить отчет таможенного органа о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей (Письмо Минфина России от 30.06.2008 N 03-07-08/159);

— при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых НДС.

Все эти рассуждения разбиваются об определение авансовых платежей, приведенное в п. 1 ст. 73 ТК ТС, п. 1 ст. 121 Федерального закона N 311-ФЗ. Авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных платежей в отношении конкретных товаров.

Денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, их внесшего, и не рассматриваются в качестве таможенных платежей либо денежных средств, внесенных в качестве обеспечения их уплаты, до тех пор, пока от лица не поступит распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. Распоряжение может быть совершено в виде представления таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершения иных соответствующих действий. Причем по заявлению плательщика таможенный орган в течение 30 дней со дня получения такого заявления обязан представить отчет о расходовании денежных средств, уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующих указанному заявлению. Именно на данном отчете как документе, подтверждающем факт уплаты таможенных платежей, и сделал акцент Минфин.

В настоящее время чиновники финансового ведомства пересмотрели свою точку зрения, обратив внимание на то, что факт перечисления денежных средств таможенному органу в качестве авансовых платежей не может рассматриваться как уплата НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ (Письмо от 05.02.2013 N 03-07-14/08). В связи с этим единственным документом, которым можно подтвердить факт уплаты таможенного НДС, остается платежное поручение. Так, в п. 17 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), указано, что при ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу суммы налога.

Учет таможенных платежей

Производственное оборудование относится в бухгалтерском учете к основным средствам (при выполнении условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Если оборудование приобретено за плату, его первоначальная стоимость — это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В каких случаях таможенный НДС является возмещаемым налогом, мы уже выяснили.

Итак, таможенный НДС включается в первоначальную стоимость ввезенного оборудования, если оборудование приобретено для использования в операциях, не облагаемых НДС (например, в ситуации, когда предприятие пищевой промышленности является плательщиком ЕСХН).
Что касается таможенных пошлин, они включатся в состав фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, иными словами, формируют в бухгалтерском учете первоначальную стоимость ввезенного оборудования. То же самое касается таможенных сборов.
В отличие от бухгалтерского учета в Налоговом кодексе по поводу порядка учета таможенных пошлин и сборов таких четких правил нет. В п. 1 ст. 257 НК РФ сказано, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом.
Финансисты считают, что таможенные пошлины и сборы, уплачиваемые при ввозе на территорию РФ основного средства, являются расходами, непосредственно связанными с его приобретением и возможностью использования. Поэтому они подлежат включению в первоначальную стоимость основных средств (Письма от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413, от 31.05.2011 N 03-07-15/55 (Направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 28.06.2011 N ЕД-4-3/[email protected]), от 19.06.2009 N 03-03-06/1/417, от 22.04.2008 N 03-03-06/1/286, от 14.04.2008 N 03-03-06/1/279, N 03-03-06/1/280).

Однако налогоплательщик вполне может пойти по иному, нежели предложено чиновниками, пути. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При использовании метода начисления датой осуществления данных расходов является дата начисления обязательных платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Получается, что в части учета таможенных пошлин и сборов Налоговым кодексом, по сути, предложены два варианта развития событий. Вспомним: если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). Еще один аргумент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). С тем, что налогоплательщик может выбрать вариант учета таможенных пошлин и сборов в составе прочих расходов, согласны и судьи (см., например, Постановления ФАС МО от 09.08.2011 N КА-А40/8328-11, ФАС ПО от 14.01.2010 по делу N А65-12101/2009, ФАС СЗО от 03.04.2012 по делу N А56-25929/2011, от 22.10.2010 по делу N А05-2930/2010, ФАС УО от 13.09.2011 N Ф09-5521/11). Причем арбитры подчеркивают: в ст. 257 НК РФ отсутствует прямая ссылка на то, что таможенная пошлина, уплаченная в связи с приобретением основных средств, учитывается в составе первоначальной стоимости этого имущества.
Помните: свою позицию следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

При закупке пищевого оборудования иностранного производства за границей перед предприятием стоит задача по его ввозу на территорию Таможенного союза через таможенную границу, для чего товар помещается под соответствующую таможенную процедуру. В указанной ситуации это, как правило, выпуск для внутреннего потребления. Одно из условий помещения оборудования под данную таможенную процедуру — уплата таможенных пошлин, налогов, размер которых зависит от таможенной стоимости товара. Причем последняя должна быть задекларирована (предоставление недостоверных сведений о таможенной стоимости грозит штрафными санкциями, включая конфискацию товара).

Уплаченный таможенный НДС можно вернуть, заявив его к вычету, но только при наличии необходимых документов и при условии, что оборудование приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС. В противном случае НДС включается в первоначальную стоимость оборудования, принимаемого и к бухгалтерскому, и к налоговому учету в качестве объекта основных средств. Таможенные пошлины и сборы в бухгалтерском учете также увеличивают первоначальную стоимость оборудования. А вот по поводу налогообложения прибыли предприятие может выбирать: либо поступить так же, как в бухгалтерском учете, либо учесть расходы по уплате таможенных пошлин и сборов в составе прочих расходов на дату их начисления.