Единый сельскохозяйственный налог кбк

Несколько последних публикаций экспертов Synerdocs были посвящены электронным документам в судах и развитию системы электронного правосудия. В настоящей статье хотелось бы подвести некоторый итог и поднять вопрос о будущем электронного правосудия в России. А оно, как вы понимаете, напрямую связано с электронными документами

В этом году мы много говорили о представлении электронных документов в суд, не скупились на советы и рекомендации. При этом давно не поднимали тему юридической значимости. Пожалуй, с этого стоило начать цикл статей про электронное правосудие. Предлагаю обсудить, из чего же складывается юридическая значимость любого документа, и на что стоит обратить внимание при проверке документа на соответствие требованиям действующего законодательства в области ЭДО. Информация будет полезна всем: кто уже работает с электронными аналогами и тем, кто только открывает для себя новую область знаний.

КБК для уплаты ЕСХН

КБК для уплаты ЕСХН

КБК для уплаты пени по ЕСХН

Расчет и оплата ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог платят фермеры, рыболовецкие хозяйства и другие предприниматели-производители, задействованные в сельскохозяйственной сфере, доход которых от продажи их продукции составляет не менее 70%. Единый сельскохозяйственный налог заменяет множество сборов, характерных для общей системы налогообложения (НДС налог на имущество и налог на прибыль, за небольшими исключениями). Кроме того, учет на этом налоговом режиме вести значительно проще. Переход на ЕСХН добровольный – нужно только уведомить налоговую. Правда, если деятельность уже ведется на УСН или ОСНО, то придется ждать конца календарного года, чтобы принять решение о смене системы налогообложения.

К СВЕДЕНИЮ! Те организации, что не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную обработку или используют промышленно, ЕСХН применять не могут. Также закрыт этот вид налогообложения для производителей подакцизных товаров, а также бюджетных и казенных учреждений.

Расчет данного налога

Расчет производится по формуле: разница доходов и расходов, умноженная на налоговую ставку. Налоговая ставка 6% может быть изменена региональными властями: снижена до 4% и даже совсем отменена. Внушительные льготы предоставлены отдельным регионам (в частности, Крыму – до конца 2016 года налоговая ставка установлена на уровне 0,5%).

По итогам полугодия вносится авансовый платеж по этому налогу, а в конце года (по итогам декларации) рассчитывается полная сумма и производится доначисление.

Чтобы заплатить единый сельскохозяйственный налог в 2016 году, в платежном поручении нужно указать КБК 182 1 05 03010 01 1000 110.

За несвоевременное начисление авансового платежа полагаются пени, платить которые нужно по КБК 182 1 05 03010 01 2100 110.

Если налог не уплачен по итогам года или произошла задержка с декларацией, помимо пеней, начислят штраф, КБК для уплаты которого – 182 1 05 03010 01 3000 110.

Проценты по ЕСХН платятся по КБК 182 1 05 03010 01 2200 110.

ЕСХН за 2018 г.

Раздел обновлен 14 декабря 2018 г.

Плательщики ЕСХН

ЕСХН платят организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты некоторых налогов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

Объектом обложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на расходы (ст. 346.4 НК РФ).

Для целей ЕСХН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). При этом в налоговую базу не включаются:

Полученные доходы плательщики ЕСХН уменьшают на расходы, перечень которых содержится в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К таким расходам, в частности, относятся:

  • материальные расходы (к примеру, расходы на приобретение семян/рассады);
  • расходы на оплату труда;
  • платежи за арендуемое имущество.

Более подробно об учете доходов и расходов в целях уплаты ЕСХН можно прочесть в п. 2-5.1 ст. 346.5 НК РФ.

ЕСХН: налоговый период и отчетный период

Отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым – календарный год (ст. 346.7 НК РФ).

Плательщики ЕСХН должны перечислить в бюджет аванс по итогам отчетного периода, а по итогам года – произвести доплату налога. Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле (п. 2 ст. 346.9 НК РФ):

Аванс за полугодие = Налоговая база за полугодие х Ставка налога

Налоговой базой в целях уплаты аванса признается сумма фактически полученных за полугодие доходов, уменьшенная на сумму произведенных за этот же период расходов.

Читайте так же:  Как оформить отпуск в 1с 82 кадры

Формула расчета суммы налога такая:

Налог за год = Налоговая база за год х Ставка налога

Налоговой базой в данном случае является сумма фактически полученных за отчетный год доходов, уменьшенная на сумму расходов, понесенных за этот календарный год.

Кстати, налоговую базу при расчете ЕСХН по итогам года плательщик вправе уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).

Сумма налога, которую нужно доплатить по итогам года считается так (п. 3 ст. 346.9 НК РФ):

Налог к доплате по итогам года = Налоговая база за год х Ставка налога – Аванс за полугодие

Ставка ЕСХН составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Правда, для плательщиков ЕСХН, ведущих деятельность на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на 2017 – 2021 гг. установлена ставка 4% (п. 2 ст. 346.8 НК РФ, Закон Республики Крым от 05.10.2016 № 279-ЗРК/2016, Закон города Севастополя от 03.11.2016 № 287-ЗС).

Срок уплаты ЕСХН

Аванс по ЕСХН уплачивается не позднее 25 июля отчетного года (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Сумма налога по итогам года перечисляется в бюджет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 346.9, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При нарушении срока уплаты аванса/налога плательщику будут начислены пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, который сделала ИФНС, вы можете при помощи нашего Калькулятора.

Единый сельскохозяйственный налог перечисляется на следующие КБК:

КБК для уплаты ЕСХН в 2017 году

КБК ЕСХН в 2017 году остался без изменений. Плательщики налога по-прежнему обязаны перечислять его в срок согласно принятым законодательством правилам и ежегодно отчитываться.

КБК для ЕСХН в 2017 году

Действующие на 2017 год КБК утверждены приказом Минфина РФ от 16.12.2014 № 150н.

Коды для перечисления платежей в отношении ЕСХН остались в 2017 году прежними. Для уплаты налога потребуется указать следующий КБК: 182 1 05 03010 01 1000 110. При этом значения не имеет, будет ли это авансовый платеж или налог по итогам года.

Если возникла необходимость в перечислении пени по налогу, то используют КБК 182 1 05 03010 01 2100 110, для штрафных сумм ― 182 1 05 03010 01 3000 110, а КБК по начисленным процентам по ЕСХН ― 182 1 05 02010 02 2200 110.

Далее вспомним, кто должен уплачивать ЕСХН по этим КБК.

Плательщики ЕСХН

Организации и ИП, производящие сельхозпродукцию, имеют право воспользоваться льготным режимом налогообложения ― ЕСХН. При этом они освобождаются от начисления и уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), налога на имущество, НДС (за исключением расчета налога при ввозе товаров на территорию РФ или в качестве налогового агента).

О том, что отличает учетную политику, создаваемую при применении ЕСХН, читайте в статье «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования».

Основное условие для возможности применения ЕСХН ― доля дохода, связанного с производством сельхозпродукции (переработка, реализация, производство продукции животноводства, растениеводства, садоводства и т. д.), должна быть не менее 70% от общего объема дохода.

Для перехода на ЕСХН существуют некоторые ограничения (п. 6 ст. 346.2 НК РФ). Так, субъекты, желающие воспользоваться данным режимом, не должны быть связаны с производством подакцизных товаров, являться бюджетными учреждениями и заниматься организацией азартных игр.

Субъекты на ЕСХН обязаны фиксировать показатели своей деятельности, отражающиеся на сумме уплачиваемого налога. Юрлица определяют налогооблагаемую базу по данным бухучета. Предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов, в которой на основании данных первичных документов фиксируются показатели, влияющие на формирование налоговой базы и, в конечном итоге, на величину налогового платежа.

О том, как ведется эта книга, читайте в материале «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Периодичность налоговых платежей ЕСХН

Перечисление налога в бюджет осуществляется 2 раза в год: авансовыми платежами и остатком итоговой суммы налога по результатам налогового периода. Сроки уплаты налога в 2017 году остались теми же: авансовый платеж вносится в бюджет до 25 июля, а оставшаяся часть налога — до 31 марта следующего за налоговым периодом года.

ЕСХН представляет собой льготную систему налогообложения для сельскохозяйственных хозсубъектов. Платежи по налогу перечисляются не реже 2 раз в год. Коды КБК в 2017 году остались прежними.

Подборка наиболее важных документов по запросу КБК ЕСХН (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: КБК ЕСХН

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: КБК ЕСХН

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог 2018 Скачать Документы

Единый сельскохозяйственный налог

Читайте так же:  Договор купли продажи 2012 образец

Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой

объединение граждан, имеющих в общей собственности имущество

и совместно осуществляющих производственную и хозяйственную

деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку

и реализацию с/х продукции), основанную на личном участии.

Фермерское хозяйство может быть создано и одним гражданином.

Хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В целях получения статуса с/х товаропроизводителей, не требуется подтверждать долю дохода от

реализации с/х продукции в размере не менее чем 70% за календарный год.

Документы

Скачать Форму ЕСХН 26.1-1.pdf Скачать Форму ЕСХН 26.1-2.pdf Скачать Форму ЕСХН 26.1-3.pdf

Наименование платежа

КБК для
налога

КБК для
пеней

КБК для
штрафов

182 1 05 03010 01 1000 110

182 1 05 03010 01 2100 110

182 1 05 03010 01 3000 110

Форма Расчета по Страховым Взносам

С 1 квартала 2017 года страхователи должны подавать в ИФНС расчет по страховым взносам.

Расчет утвержден в связи с передачей с 2017 года в ИФНС функций администрирования страховых взносов.

Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] утверждены:

  1. форма расчета приложение N 1 ;
  2. порядок заполнения формы ;
  3. формат представления расчета в электронной форме.

Расчет по страховым взносам

Главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Если главы КФХ не имеют наемных работников, то:

расчет по страховым взносам представляется по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом;

в расчете указывается код места представления «124», при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) — на членов КФХ, включая главу.

Если главы КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то:

расчет по страховым взносам представляется по месту учета, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

за отчетные периоды — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года в расчете указывается код места представления «120», при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физических лиц) на наемных работников;

за расчетный период — календарный год в расчете указывается код места представления «124», при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физических лиц) — на наемных работников, а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) — на членов КФХ.

На титульном листе расчета используются значения:

Для показателя «По месту нахождения (учета) (код)»:

Налоговые Льготы при ЕСХН


Кодексом предусмотрены
налоговые льготы в отношении с/х товаропроизводителей.

Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу:

— тракторы и комбайны всех марок,

— специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах.

Объектом налогообложения по налогу на имущество не является движимое имущество, принятое с

1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям,

используемых для с/х производства, земельных участков для личного подсобного хозяйства,

осуществляется по пониженным налоговым ставкам.

Подробнее — в Письме Минфина N 03-01-11/56851

Получение Субсидий с/х товаропроизводителями

Если субсидии из бюджета выделяются на возмещение затрат,

связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг) с

учетом НДС на возмещение затрат по уплате этого налога при

ввозе товаров на территорию РФ, то суммы НДС,

принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам,

услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам,

ИП могут не платить налог с субсидий, если информация о них отражена в Книге учета доходов и расходов.

Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника.

Уменьшать доходы от субсидии на размер расходов можно не более двух налоговых периодов с даты ее получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств субсидий превысит сумму признанных расходов, то разница в полном объеме должна быть отражена в составе доходов этого налогового периода (абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Подробно и Как отражать в Книге Учета — Письмо Минфина от 11 ноября 2016 г. N 03-11-11/66013

Субсидии для с/х производителей — Письмо Минфина от 13 ноября 2015 г. N 03-07-15/65542

Порядок перехода на ЕСХН

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН подается в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП по 31 декабря.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

В п. 3 ст. 346.3 НК РФ прописаны последствия нарушения сроков подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН.

Если установленные сроки не соблюдены, то организации и предприниматели не признаются

Читайте так же:  Как оформить бутылку бумагой

На ЕСХН переходят с/х товаропроизводители, у которых по итогам работы за календарный год,

предшествующий календарному году, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля

дохода от реализации произведенной с/х продукции, включая продукцию первичной

переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

При отсутствии доходов от сельскохозяйственной

деятельности можно продолжать применять ЕСХН

Вновь созданная организация, ИП вправе продолжать

применять ЕСХН, если в первом налоговом периоде у нее

отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности ( ст. 346.3 НК РФ пунктом 4.1).

При этом необходимо, чтобы в указанном периоде не было

нарушений требований, установленных для применения ЕСХН.

Это является важным и сложным вопросом об утрате права на применение данного спецрежима

при отсутствии доходов в первом налоговом периоде, поскольку в это время налогоплательщики

создают необходимые условия для осуществления основного вида деятельности и обычно не получают доходов.

Важно это не только для вновь созданных организаций (предпринимателей), но и для

налогоплательщиков, которые переходят на уплату ЕСХН.

Основные Изменения

1. Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

3. Организации и предприниматели, которые не представили уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

4. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель вправе продолжать применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ).

5. При возврате покупателю (заказчику) ранее полученных авансов на соответствующую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

6. При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

7. При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

8. Субсидии и гранты, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства и суммы единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ (п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ).

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

  • 1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций уплатой ЕСХН;
  • 2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.