Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году

Рассмотрим особенности законодательства в части применения пониженных тарифов по страховым взносам в 2018 году на актуальных примерах.

Особенности страхового обеспечения в 2018 году

С 1 января 2017 года изменен порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц на территории России. Новый порядок устанавливают:

  • Налоговый кодекс, а именно главы 2.1 и 34 , в части страховых взносов, администрируемых ФНС;
  • ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998 (далее — № 125-ФЗ), в части ФСС НС и ПЗ. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 утратил свою силу 31.12.2016.

На основании действующего законодательства некоторые страхователи могут претендовать на значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году (льгот) для страхователей определяют:

С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

  • обществам, партнерствам на УСН;
  • организациям и ИП на УСН (а также совмещающим УСН и ЕНВД);
  • российским ИТ-компаниям;
  • владельцам российских судов;
  • аптекам на ЕНВД;
  • ИП на патенте;
  • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
  • ряду других.

Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.

Наименование хозяйствующего субъекта

Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:

  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям, либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
  • и т.д.
  • реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 1 п. 1;
  • ставка — пп. 1 п. 2,
  • прочие условия — п. 3, п. 4.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов — 1,8%

Организации (ИП) на УСН

Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 5 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 6.
  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

  • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от в общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
  • об основном виде деятельности;
  • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 5 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 6.
  • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

Важно! Доходы по УСН по основному (льготному) виду деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ) и не превышать 79 млн. рублей за налоговый период (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Общий объем доходов (для определения базы налога на прибыль, указанных в ст. 248 НК РФ ) при УСН определен в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в сумме не более 112,5 млн. рублей.

Доходы, определяемые как льготные (определены пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных ставок страховых взносов, не могут быть меньше чем 70% (от всех доходов) и больше 79 млн. рублей в год.

Применение коэффициента-дефлятора (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ), увеличивающего максимальную сумму дохода при УСН в 112,5 млн. рублей, до 2020 г. приостановлен п. 4 ст. 5 Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016

Важно! Применяя ЕНВД к основному (льготному) виду деятельности, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, право на применение пониженных тарифов страховых взносов не возникает.

Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, теститируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Организации имеют право использовать данную льготу, если:

1) для вновь созданных:

  • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

2) для организаций, не являющихся вновь созданными:

  • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, при этом не включаются доходы, указанные в п.2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

  • положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
  • положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ)
  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или средне-списочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
  • документы, подтверждающие вновь созданную организацию;
  • подтверждение объема дохода по виду деятельности

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 3 п. 1;
  • ставка — пп. 1.1 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 5.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8%

  • выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
  • состав экипажа.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 4 п. 1;
  • ставка — пп. 2 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.

Аптеки (юр.лица или ИП) на ЕНВД

Успешно прошедшие лицензирование на ведение фарм. деятельности (на ЕНВД)

  • лицензии сотрудников на ведение фарм. деятельность

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 6 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.

ИП, применяющие патентную СН

Только в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентной деятельности, за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ :

  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)
  • подтверждение патента;
  • в части деятельности, указанной в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, — документы, подтверждающие соответствие условиям

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 9 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.
  • пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН

Сфера деятельности в следующих областях:

  • соц.обслуживание граждан;
  • научные исследования разработок;
  • образование;
  • здравоохранение;
  • культура и искусство;
  • массовый спорт (за исключением профессионального).
Читайте так же:  Жалоба об оскорблении чести и достоинства

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:

1) по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70% по следующим доходам:

  • целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
  • гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • доходы от видов деятельности (опредеяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
    • научные исследования и разработки;
    • образование;
    • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
    • деятельность спортивных объектов;
    • прочая деятельность в области спорта;
    • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
    • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
    • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

2) выполнение требований, определяемых к УСН;

3) при определении объема дохода организации учитываются поступившие и неиспользованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):

  • деятельность НКО будет подтверждена Минюстом

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 7 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 7.

Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок

Какие тарифы страховых взносов в 2018 году закреплены в НК РФ? Изменились ли тарифы в ПФР, ФСС и ФФОМС? Сохранилось ли действие пониженных тарифов страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН? Приведем таблицу со ставками страховых тарифов на 2018 год.

Подход к начислению страховых взносов в 2018 году

В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:

  • начислений в пользу физических лиц;
  • установленных лимитов облагаемой базы;
  • тарифов страховых взносов;

При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.

Начисления в пользу «физиков»

Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.

Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.

В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.

Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Лимиты и облагаемая база в 2018 году

В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. «Предельная база для начисления страховых взносов с 2018 года».

База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Обзор закона 212-ФЗ о страховых взносах

Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – 212-ФЗ) был отменен с 1 января 2017 года.

Сегодня вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ. Подробнее об изменениях в законодательстве можно прочитать здесь.

Обзор структуры Федерального закона №212-ФЗ

Закон о страховых взносах в фонды РФ был разделен на 8 глав и 62 статьи. Некоторые из статей имели дополнительное разделение, например: 18.1, 18.2 и так далее.

Глава 1, содержала статьи с 1 по 4 и называлась «Общие положения». Она раскрывала предмет регулирования данного закона и основные понятия, используемые в нем. Содержала перечень контролирующих органов, отвечающих за уплату страховых отчислений, а также порядок исчисления сроков, применяемый при их уплате.

Глава 2, содержала статьи с 5 по 17, имела название «Уплата страховых взносов». В ней содержались сведения, необходимые для осуществления уплаты страховых отчислений: кто является плательщиками, как ведется их учет, с чего платятся, в каком количестве, периоды исчисления, тарифы, порядок исчисления и внесения изменений по страховым взносам.

Глава 3, содержала статьи с 18 по 27, имеет название «Обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов». Текст этой главы раскрывал процедуру предоставления отсрочки или рассрочки по уплате страховых отчислений, исключения, по предоставлению отсрочки и перечень органов принимающих решение по ее предоставлению. Так же, порядок начисления пеней, недоимок и штрафов, связанных с уплатой страховых отчислений и процедуру возврата или зачета излишне уплаченных сумм.

Глава 4, содержала статьи с 28 по 32, ее название – «Права и обязанности плательщиков страховых взносов и органов контроля за уплатой страховых взносов». Исходя из названия, в тексте главы указывались права и обязанности соответствующих субъектов, а также порядок ограничения доступа к информации о плательщиках в фонды РФ.

Глава 5, содержала статьи с 33 по 39, ее название – «Контроль за уплатой страховых взносов». Эта глава определяла процедуру проведения камеральной и выездной проверки, порядок оформления ее результатов и вынесения решения.

Глава 6, содержала статьи с 40 по 52, называется «Нарушения законодательства РФ о страховых взносах и ответственность за их совершение». Тексты статей включали в себя информацию о понятии «нарушение законодательства РФ о страховых взносах», ответственных лицах, формах и обстоятельствах правонарушения, сроках давности, конкретных видах правонарушений, порядке взыскания и зачисления штрафов.

Глава 7, содержала статьи с 53 по 56, имела название «Обжалование актов органов контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) его должностных лиц». В тексте указывалось содержание права на обжалование, порядок его применения, сроки и порядок подачи жалобы, а также процедура рассмотрения жалобы.

Глава 8, содержала статьи с 57 по 62, имела название «Заключительные положения». Эта глава содержала размеры тарифов страховых отчислений в 2010 году и с 2012 по 2017 годы, размеры пониженных тарифов в 2011-2017 годах и тарифов для плательщиков с особым статусом. Также, в ней указывалась дата вступления закона в силу.

Сфера регуляции

Исходя из ч. 1 ст. 1 закона 212-ФЗ, этот закон регулировал отношения, связанные с перечислением, исчислением страховых взносов в фонды РФ, указанные в названии закона, а также, отношения, образующиеся в результате контроля за таким перечислением и исчислением в эти же фонды. Отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, также попадали в сферу регуляции данного закона.

Закон 212-ФЗ о страховых взносах не действовал на правоотношения, которые затрагивают перечисление и исчисление страховых взносов в фонды социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также, на медицинское страхование, являющееся обязательным для неработающего населения.

Исключение составляли отношения по обеспечению уплаты страховых отчислений, списания долгов по ним, зачета и возврата штрафов и пеней. Они регулировались законом 212-ФЗ, при условии, что его положения не противоречили положениям закона №125-ФЗ об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и законодательству, регулирующему конкретные виды обязательного социального страхования.

Закон 212-ФЗ: нюансы

С 2016 года в силу вступили изменения, которые имели непосредственное отношение к тому, как нужно производить страховые отчисления. Поменялись правила их уплаты и теперь необходимо разобраться, что же конкретно изменилось в этой процедуре:

До 2016 года, эта форма сдавалась не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. П. 2 ч. 9 ст. 15 212-ФЗ, содержал срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным, для электронной версии отчета и до 20 числа – для бумажной версии отчета. Сроки могли изменяться из-за выходных дней. По отчетным периодам, новые сроки: 25 или 20.04.2017, 25 или 20.07.2017, 25 или 20.10.2017, 25 или 20.01.2018 года.

Данный срок был продлен для электронной формы расчета. Ранее был до 15 второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. После – до 20 числа (п. 1 ч. 9 ст. 15 212-ФЗ). Новые сроки: 20.05.15, 20.08.15, 20.11.15, 20.02.16 года.

  • Количество отчитывающихся субъектов увеличилось;

До 2016 года отчеты сдавали организации со среднесписочной численностью более 50 человек. После – более 25 человек (ч. 10 ст. 15 212-ФЗ).

До изменений 2016 года все лимиты были по общим ставкам – в пределах 624 тыс. рублей в год на 1 человека. Сверх этой суммы – 10% взнос в ПФР. После ПФР – 711 тыс. рублей, зарплата в рамках суммы – тариф 22%, свыше суммы – 10%. ФСС – 670 тыс. рублей, зарплата в рамках суммы – тариф 2,9%, свыше суммы не облагается. В ФФОМС лимиты были отменены, независимо от дохода сотрудника, отчисление производилось по тарифу 5,1% (ч. 1.1 ст. 58.2 212-ФЗ).

Ранее, сумма с окончанием менее 50 коп, округлялась в меньшую сторону, более 50 коп. в большую сторону. После необходимо было платить в рублях и копейках, даже в том случае, если организация доплачивает недоимку за прошлый год (ч. 7 ст. 15 212-ФЗ).

  • Зачет разных взносов внутри одного фонда;

Ранее, совершить зачет страховых отчислений между собой, было невозможно. После изменений такая возможность появилась, при условии, что администрированием этих отчислений, занимается один фонд. После переплату по медицинским взносам можно было зачесть в счет долга по пенсионным (ч. 21 ст. 26 212-ФЗ).

  • Перечень выходных пособий, освобожденных от взносов, расширился;

До изменений выходные пособия, освобожденные от налогообложения, предусматривались только Трудовым кодексом РФ. После изменений были освобождены пособия имеющие размер в пределах трехкратного среднего заработка, а для тех, кто работает на Крайнем Севере – шестикратного. На взносы по травматизму, также распространялось это правило. При этом, уплата или не уплата организацией пособий по Трудовому кодексу РФ, равно как и отступных по расторжению трудового договора, не принималась во внимание (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 212-ФЗ).

  • Фонды начисляли пеню, учитывая день погашения задолженности;

До 2016 года, исходя из разъяснительного письма Минтруда России от 16.05.2014 года, день уплаты пени, не входил в ее расчет. После при начислении пени этот день учитывался (ч. 3 ст. 25 212-ФЗ).

  • Компании, не осуществившие спецоценку, платили более высокие дополнительные тарифы взносов в ПФР;

До вступления изменений в силу, для списка №1 дополнительный тариф отчислений с выплат работникам был 6%, для списка №2 – 4%. При этом, организация, осуществившая спецоценку, платит по тарифам, исходя из класса условий труда (ч. 1 – 2.1 ст. 58.3 212-ФЗ).

  • Организации, ранее имевшие право на льготы, получили повышенный тариф взносов;

Организации, осуществлявшие выплаты в пользу инвалидов и сельскохозяйственные организации, платили по тарифу 27,1%, СМИ делали отчисления в ФФОМС по тарифу 3,9%, после этот тариф для всех 30% (ч. 2, 3.1 ст. 58 212-ФЗ). Аптеки на ЕНВД, в рамках судебного производства доказывали, что могут платить по льготному тарифу за всех своих сотрудников, после закон прямо указывал, что льготный тариф для таких аптек, получают только сотрудники имеющие право работать фармацевтом или провизором. За всех остальных расчет отчислений происходил по общему тарифу (п. 10 ч. 1 ст. 58 212-ФЗ). Также вопрос о применении льготных тарифов для работников предпринимателей, работающих с патентом или без него, получил однозначный ответ. Только для работающих с патентом, применяется льготный тариф страховых отчислений. Для всех остальных работников, использовался общий тариф (п. 14 ч. 1 ст. 58 212-ФЗ).

  • Со всех временно пребывающих иностранцев производились отчисления в ПФР и ФСС;

Ранее, только при условии заключенного договора на 6 и более месяцев, с работника-иностранца производились отчисления в ПФР. После, независимо от срока договора, взнос в ПФР – 22%, в ФСС взнос на случай временной нетрудоспособности – 1,8%, в связи со вступлением правил, дающих иностранцу право, получать больничные пособия (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 и ч. 3 ст. 58.2 212-ФЗ).

  • У ревизоров появилось право повторной проверки;

До изменений, фонд мог провести проверку 1 раз в 3 года. После фонд мог осуществить повторную проверку, если организация предоставила уточняющий расчет, уменьшающий сумму отчислений. Такая проверка могла произойти, при условии контроля вышестоящим отделением фонда, деятельности нижестоящего отделения, по аналогии с выездными ревизиями налоговой (ч. 24 – 27 ст. 35 212-ФЗ).

  • Выездная проверка могла быть продлена по решению фонда;

До 2016 года, такая проверка не могла длиться более 2-х месяцев. После проверка могла быть продлена до 4 или 6 месяцев (ч. 11, 11.1, 11.2 ст. 35 212-ФЗ).

  • Появилась возможность отсрочки и рассрочки по взносам;

Отсрочка (рассрочка) могла быть предоставлена фондом для организации, по ее письменному обращению, на срок не более 1 года, при условии: получения ущерба организацией, из-за обстоятельств непреодолимой силы, задержки или неполучения финансирования из бюджета, работа организации имеет сезонный характер и на момент уплаты взносов, у нее не хватает денег (ст. 18.1, п. 13 ч. 1 ст. 28 212-ФЗ).

  • Фонд имел право не учитывать смягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки;

Фондами, при рассмотрении материалов, выявлялись смягчающие или отягчающие обстоятельства. Фонды могли этого не делать, а вот суд, по просьбе организации, мог учесть такие обстоятельства для уменьшения размера штрафа (ст. 18.1, п. 4 ч. 6 ст. 39 212-ФЗ).

  • Фиксированные взносы для предпринимателей выросли;

В 2015 году, отчисление в ПФР, при условии дохода за этот год не более 300 тыс. руб. – 17328, 48 руб. В 2016 при этом же условии, отчисление в ПФР составляло – 18610,80 руб. В ПФР дополнительно перечислялась сумма, в размере 1% от дохода более 300 тыс. руб., но не превышающая 138627,84 руб.

Читайте так же:  Льготы ветеранов труда в нижегородской области

Нововведения по страховым взносам: от тарифов до льгот

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

УСН льготы: ставка 20% вместо 30% страховых взносов.

  • Не менее 70% по льготному ОКВЭД. Удельный вес деятельности компании по данному виду должен быть не менее 70%, но как будут проверять эти данные в законе не прописано.
  • При переходе на ОКВЭД2 льгота не теряется. Относится ли деятельность организации или ИП на УСН к льготным видам деятельности определяется по основному коду ОКВЭД. Однако при переходе на ОКВЭД2 право на льготу потеряться не должно (письмо Минфина от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578).
  • Доход за год до 79 млн.. Для применения данных тарифов с 1 января 2017 года действует лимит — доходы до 79 млн. руб./год(подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). При превышении этого ограничения все уплаченные страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года и оплатить по ставке 30%.
  • Если доход 0 р то льготу применять нельзя. При полном отсутствии доходов пониженный тариф применять нельзя(письмо Минтруда от 02.07.2014 г. № 17-4/В-295), однако его можно начать применять с середины года, если у вас появится удельный вес таких доходов свыше 70% (письмо ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21611).
  • Льготу можно начать применять с середины года. Если у организации вначале года не было достаточного льготного дохода(70%), а потом появился, то она вправе пересчитать взносы по льготному тарифу(письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964)

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2018 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Список льготных видов предлагают расширить с 39 до 61 с 2018 года. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Список видов из 427 НК РФ.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

С 2017 года список не претерпел изменений, однако он регулируется теперь налоговым кодексом главной 34 ст 427 подп. 5 п. 1

Также там даётся рекомендация для точного определения использовать новый ОКВЭД.

  1. производство пищевых продуктов;
  2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
  3. текстильное и швейное производство;
  4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
  5. обработка древесины и производство изделий из дерева;
  6. химическое производство;
  7. производство резиновых и пластмассовых изделий;
  8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
  9. производство готовых металлических изделий;
  10. производство машин и оборудования;
  11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;
  12. производство транспортных средств и оборудования;
  13. производство мебели;
  14. производство спортивных товаров;
  15. производство игр и игрушек;
  16. научные исследования и разработки;
  17. образование;
  18. здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  19. деятельность спортивных объектов;
  20. прочая деятельность в области спорта;
  21. обработка вторичного сырья;
  22. строительство;
  23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  24. удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;
  25. транспорт и связь;
  26. предоставление персональных услуг;
  27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
  28. производство музыкальных инструментов;
  29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки;
  30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
  31. управление недвижимым имуществом;
  32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;
  33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
  34. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  35. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;
  36. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта(ОКВЭД новый 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11);
  37. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;
  38. производство гнутых стальных профилей;
  39. производство стальной проволоки;

Обратите внимание что приведены как отдельные коды так и целые разделы. Т.е. если вы видете раздел производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29) то любой код начинающийся на 29 — льготный.

Организации и ИП на УСН на льготах, были указаны в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Тут указаны старые ОКВЭД. В середине 2016 года компании стали переводить на новые коды. См. тут. соответствия старых и новых кодов ОКВЭД.

  • Производство: пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное; кожи, изделий из кожи и производство обуви; изделий из дерева и обработка древесины; химическое; резиновых и пластмассовых изделий; прочих неметаллических минеральных продуктов; готовых металлических изделий; машин и оборудования; электрооборудования, электронного и оптического оборудования; транспортных средств и оборудования; мебели; спортивных товаров; игр и игрушек; музыкальных инструментов; целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; различной продукции, не включенной в другие группировки. А именно:
  • а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
  • б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
  • в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
  • г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
  • д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
  • е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
  • ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
  • з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
  • и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
  • к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
  • л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
  • м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
  • н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
  • о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
  • п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
  • р) научные исследования и разработки
  • с) образование (код ОКВЭД 80);
  • т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
  • у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
  • ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
  • х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
  • ц) строительство (код ОКВЭД 45);
  • ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
  • ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
  • щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
  • ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
  • э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
  • ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
  • я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
  • я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
  • я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
  • я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
  • я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
  • я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
  • я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
  • я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ».
  • я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;(код ОКВЭД 52.31 и 52.32)
  • я.9) производство гнутых стальных профилей;
  • я.10) производство стальной проволоки;
Читайте так же:  Гуп налог на прибыль

Данные ОКВЭД должны быть у организации(ИП) в ЕГРЮЛ(ЕГРИП). Другие коды деятельности под льготы не подпадают.

Если организация на ОСНО, ЕНВД или Патенте?

Данные льготные ставки распространяются только на тех кто применяет УСН.

Можно также совмещать УСН+ЕНВД. Но главное условие должно соблюдаться — должен быть основной код под УСН и доход по нему не менее 70%.

Пониженные ставки из этой статьи обозначены красным .

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2018 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Ставки страховых взносов 2018-2019 года

Льготная категория выделена большим шрифтом.

19.11.2018 | Истекает срок льгот по страховым взносам для УО/ТСЖ/ЖСК, применяющих УСН

31 декабря 2018 года заканчивается срок применения пониженных тарифов страховых взносов для ряда организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные льготы были ранее установлены лишь временно, и их продление в 2019 году действующим законодательством не предусмотрено. В настоящей статье разберем, какой же размер страховых взносов установлен с 01.01.2019 для УО/ТСЖ/ЖСК, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Предыстория

Первоначально п. 3.4. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ № 212) было установлено, что в течение 2012–2018 годов для плательщиков страховых взносов, (в нашем случае, организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом, применяются пониженные тарифы страховых взносов, а именно: в Пенсионный фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0.

Однако ФЗ № 212 утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием нового Федерального закона от 03 июля 2016 г № 250-ФЗ, все вопросы, связанные с регулированием страховых взносов, перешли в главу 34 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1.1 ст. 427 НК РФ для плательщиков, основным видом деятельности, которых является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, в течение 2017–2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%.

Таким образом, с 2012 г. по 2016 г. (ФЗ № 212) и с 2017 г. по 2018 г. (НК РФ) в отношении организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) и осуществляющим управление недвижимым имуществом, действовали пониженные тарифы страховых взносов. Продление пониженных страховых взносов для таких организаций на 2019 г. не предусмотрено.

В 2019 г. пониженные тарифы останутся еще на несколько лет для следующих категорий плательщиков (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

  1. социально ориентированных некоммерческих организаций (далее — НКО), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
  2. благотворительных организаций, применяющих УСН.

Размер страховых взносов для УО и ТСЖ с 2019 года

Плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ)

До конца 2018 года действует ст. 426 НК РФ, которая устанавливает общие тарифы страховых взносов, и которую мы могли бы применять в будущем для определения размера страховых взносов. Вместе с тем, она с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03 августа 2018 г. № 303-ФЗ ст. 426 признается утратившей силу, соответственно, применить ее к ТСЖ, ЖСК и УО в 2019 г. мы не можем.

Вместе с тем, есть ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:

«1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента».

Таким образом, с 2019 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%. То есть размер страховых взносов, отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. ТСЖ, ЖСК, УК, применяющее упрощенную систему налогообложения, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, а должны руководствоваться ст. 425 НК РФ.

Заключение

В своем Письме Минфин России от 01 августа 2018 г. № 03-15-06/54260 указал, что в соответствии с протоколом заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период от 12.07.2018 г. № 2 в основном одобрен проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, которым продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено.

Таким образом, на настоящий момент продление пониженных тарифов страховых взносов не планируется, однако неизвестно, будут ли предприняты какие-то меры в дальнейшем, ведь нельзя исключать, что, опираясь на статистику, по прошествии времени законодатель сформирует иное мнение.

Очевидно негативным последствием складывающейся ситуации для УО/ТСЖ/ЖСК является недопустимость применения с 1 января 2019 года пониженных тарифов страховых взносов, что, разумеется, приведет к увеличению расходов по статье «Отчисления в страховые фонды».

Необходимо отметить, что с 01.01.2019 изменяются только страховые взносы, изменений (повышения, снижения) иных налогов и взносов, предусмотренных законодательством для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не вводится.

Хочется предостеречь специалистов жилищной отрасли от необоснованного предположения, якобы законодатель повышением страховых взносов ухудшает положение именно организаций жилищно-коммунального комплекса — ведь нововведение касается не только лиц, осуществляющих деятельность в сфере ЖКХ, но и всех прочих организаций (с учетом некоторых указанных ранее исключений).

Узнайте об этих и других изменениях в бухгалтерском и налоговом учете для ТСЖ и ЖСК на вебинаре 31 января 2019 с участием И.А. Фельдмана.