Какие налоги относятся к косвенным?

Наверняка, вы слышали от именитых экономистов и финансистов такие термины, как прямое и косвенное налогообложение. Какие налоги относятся к косвенным и почему они так называются — с этим мы и разберемся.

Как взимается косвенный налог?

Налог этого вида устанавливается в виде надбавки к цене на продукцию или к тарифу на услуги и работы, в отличии от прямого налога, взимаемого непосредственно с дохода налогоплательщика. Собственник бизнеса продает свою продукцию, делая надбавку к цене на сумму сбора, а потом перечисляет его в бюджет. По сути, плательщиком такого налога является потребитель, покупающий продукцию или заказывающий услугу, а предприятие или предприниматель выступают в роли его сборщика.

По мнению ведущих специалистов, косвенные налоги подавляют стремление у граждан к самоуправлению, поскольку взимаются скрыто. Тогда как прямой налог прекрасно виден любому, с чьего дохода начисляется, поэтому он стимулирует более активную гражданскую позицию общества.

Виды косвенных налогов

Официальная экономическая наука выделяет три вида косвенных налогов: акцизы, таможенные пошлины и различные фискальные монополии.

Акцизы устанавливаются в процентах от продажной цены чаще всего высокорентабельных товаров. Кстати, согласно этой классификации, к акцизам также относится НДС.

Таможенные пошлины выплачиваются при пересечении границы в процессе экспорта или импорта товаров. На разные группы товаров устанавливаются отдельные размеры пошлины.

Фискальными монополиями являются платежи государству за его услуги. Например, лицензионный сбор или госпошлина за регистрацию.

Российские косвенные налоги

В Российской Федерации косвенное налогообложения активно используется государством для пополнения бюджета страны.

НДС взимается везде и всюду: на каждом этапе производства и обращения товаров. Он представляет собой процентную надбавку к добавленной стоимости. Налогоплательщик платит в бюджет разницу между полученным НДС от покупателя при оплате его продукции или работ и уплаченным НДС поставщикам и подрядчикам, за товары, материалы и услуги. И, несмотря на то, что это тоже по сути акциз, его принято у нас рассматривать отдельно.

Акцизы в нашей стране представляют собой высокую процентную надбавку к цене или какую-то сумму, установленную на единицу измерения определенной группы товара. В России это алкоголь, табачные изделия, спиртосодержащая продукция, ювелирные изделия, легковые машины и бензин.

Таможенные пошлины (экспортные и импортные) — это отдельный вид косвенных налогов. Они уплачиваются налогоплательщиком, занимающимся внешнеэкономической деятельностью.

Государственные пошлины и сборы — взимаются с налогоплательщика при осуществлении им действий, требующих особой государственной регистрации. Пошлина при регистрации предпринимателя или предприятия, при внесении изменений в ЕГРЮЛ, сбор при получении лицензии на осуществление конкретного вида деятельности и прочее. Все эти расходы производитель должен закладывать в стоимостью выпускаемой им продукции.

Страховые взносы ИП, кстати, тоже являются примером косвенного налогообложения, поскольку их общую начисленную и уплаченную сумму разрешено относить на затраты производства. При нормальных рыночных отношениях взносы также входят в продажную стоимость продукции или услуг и по факту их плательщиком становится конкретный потребитель.

Львиную долю всех бюджетных налоговых поступлений страны занимают косвенные налоги. Хорошо это или плохо — решать именитым экономистам и финансистам, но, получается, что основную часть всех налогов страны выплачивает конечный потребитель.

Налог с акциз косвенный

По расходам наблюдается обратная тенденция — повышение удельного веса местных бюджетов в общей сумме расходов бюджетной системы, что связано с перемещением на местный уровень большей части затрат на развитие экономической и социальной инфраструктуры, расходов на воспроизводство квалифицированной рабочей силы. Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов, а также за счет отдельных акцизов и сборов. Неналоговые поступления традиционно складываются из доходов от. эксплуатации муниципальной собственности, от различных административных сборов и выдачи местных налоговых лицензий. В бюджетах субфедерального уровня в различных странах преобладают те или иные налоги — косвенные налоги в бюджетах штатов США (налог на продажи, налог на валовую выручку), прямые налоги в бюджетах земель ФРГ (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства). [c.188]

В 1999 г. в структуре налоговых доходов доля косвенных налогов составляла 76,7%2. Введение единой ставки подоходного налога, многократное повышение акцизов на бензин и табачные изделия, рост акцизов на водку еще более усилят регрессивный характер российской налоговой системы, чему нельзя давать однозначную оценку. С точки зрения экономического роста и стабильности бюджетных доходов регрессивную систему можно в современных условиях рассматривать как положительный фактор. В условиях бедности российского населения налоговая реформа в первые годы ее реализации усилит налоговое бремя плательщиков. Снижение налоговой нагрузки в таком виде означает ее осуществление в пользу богатых. Народ сможет воспользоваться налоговой [c.227]

Налог на реализацию ГСМ (горюче-смазочных материалов). Этот налог, как и акцизы, относится к косвенным. Плательщиками его являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и граждане, реализующие ГСМ. Налог уплачивают не только производители ГСМ. но и тот, кто их продает и перепродает. К ГСМ относят автомобильный бензин дизельное топливо масла для карбюраторных и дизельных двигателей сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива. [c.371]

Не следует забывать, что наряду с косвенными налогами (НДС и акцизы), таможенными пошлинами и сборами, важнейшим экономическим методом регулирования ВЭД является налог на прибыль и доход, получаемый от операций на фондовом рынке. Особенности механизма применения прямых налогов в системе ВЭД были рассмотрены в гл. 6 и 7. [c.316]

Акциз — разновидность косвенного налога. Различают индивидуальные акцизы (по отдельным видам и группам [c.271]

Первый вид платежей недоходного характера возникает в связи с тем, что правительство взимает определенные налоги, именуемые косвенными налогами на бизнес, которые предпринимательские структуры рассматривают в качестве издержек производства и потому включают в цену своей продукции, поставляемой на продажу. К таким налогам относятся обший налог с продаж, акцизы, налог на собственность предприятий (налог на имущество), а также лицензионные сборы и таможенные пошлины. Предположим, что фирма производит продукт, который продается по цене 1 дол. Производство этого продукта создает равные объемы заработной платы, ренты, процентов и прибылей. Но теперь правительство вводит 5%-ный налог с продаж на все товары, реализуемые в розничной торговле. Розничный торговец прибавляет эти 5% к цене продукта, увеличивая его цену с 1 до 1,05 дол. и таким образом перекладывая этот налог на плечи потребителей. [c.141]

Налоговая структура бюджетов членов федерации отличается большим разнообразием в различных странах. В бюджетах штатов США решающее значение имеют косвенные налоги (налог с продаж, акцизы), в ФРГ главными налогами в бюджетах земель являются отчисления от подоходного налога, НДС и налога на прибыль. Доходы местных бюджетов формируются в основном за счет поимущественных налогов поземельного, промыслового, подомового. Определенную долю местных доходов (Франция, США, ФРГ) составляют надбавки к государственным прямым налогам или дополнительные ставки к этим налогам). [c.159]

Налоги косвенные (с оборота — НДС, акцизы, таможенные [c.51]

К косвенным налогам относятся также акцизы. Ими облагаются главным образом алкогольные напитки, табачные изделия [c.349]

Косвенные налоги на бизнес — это часть платежей государству, которая добавляется к цене продукта, причем государство не вносит никакого вклада в его производство, и поэтому она не связана с выплатой незаработанного дохода (налог с продаж, акцизы и др.). В данном случае конечный продукт продается потребителю по ценам, учитывающим соответствующие налоги. [c.25]

Косвенные налоги, типа налога на добавленную стоимость, налоги с продаж, акцизы, тарифы могут изменяться в отношении ставок или степени покрытия. Налоги физических лиц на доходы от иностранного бизнеса и имущества могут меняться в части размеров налоговых ставок или из-за исчисления дохода по измененным пра- -вилам учета дохода от прироста капитала м удержания процентов. Что касается большинства основных промышленных стран, то возможность изменения я будущем правил налогообложения, действующих в этих странах, представляет основной источник политического риска. Изменения налоговых законов может иметь большее влияние на стоимость фирм, чем национализация и экспроприация. Хотя о последних обычно информация в сред- [c.204]

Вторую группу налогов составляли косвенные налога в виде акцизов на товары народного потребления. [c.7]

Налоговые системы развитых рыночных государств помимо фискальной функции наполнения бюджета успешно выполняют функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Последнему способствуют таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость. Система налогов является обычно трехуровневой. При этом общегосударственные налоги играют ведущую роль, а местные налоги — вспомогательную роль. Хотя их значение и соотношение в разных странах весьма различно. Вспомним, например, США и Нидерланды. Общегосударственными обычно выступают прямые налоги, среди которых главными являются подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций. Региональные налоги и местные налоги — преимущественно косвенные налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы. Местные органы управления имеют в виде основных собственных источников доходов поимущественное и поземельное обложение, промысловые налоги. Законодательство в области налогообложения, в том числе местных налогов, сохраняет в своих руках государство. [c.299]

Читайте так же:  Нотариус в омске нефтяники

Организация и задачи Н. с. социалистич. стран на различных этапах определяются с учетом достигнутого уровня развития производительных сил, производственных отношений и планирования. В переходный период от капитализма к социализму, в условиях многоукладной экономики Н. с. служат одним из средств подрыва экономич. мощи буржуазии и мобилизации ресурсов для социалистич. строительства. С этой целью вводится высокое обложение капиталистич. элементов. Для обеспечения бюджетных доходов наряду с прямыми налогами используются косвенные налоги в форме акцизов при наиболее высоком обложении предметов роскоши. С укреплением социалистич. сектора х-ва и развитием планирования происходит перестройка Н. с., отменяются косвенные налоги и основой бюджетных доходов [c.84]

В налоговых доходах штатов основное место принадлежит косвенным налогам (75%), преимущественно акцизам на бензин, алкогольные напитки, табачные изделия. В послевоенные годы повышается значение ряда прямых налогов. Основную роль в налоговых доходах местных органов играет поимущественный налог. Стремясь расширить свою налоговую базу, местные власти стали шире использовать др. налоговые источники, в частности акцизы и нек-рые прямые налоги (в первую очередь подоходный налог с населения). Это ведет к многократности обложения налогоплательщиков одним и тем же налогом. По официальным данным, средняя амер. семья расходует на уплату всех прямых и косвенных налогов (федеральных, штатных и местных) ок. 30% своего среднегодового заработка. Узость финансовой базы штатных и местных властей обусловливает непрекращающийся рост их задолженности с 1946 по 1962 г. задолженность штатов увеличилась с 2,4 млрд. до 18,2 млрд. долл., а местных властей — с 13,6 млрд. до 55,5 млрд. долл. [c.359]

Основу доходной части федерального бюджета составляют налоги, важнейшую роль среди к-рых играют косвенные (ок. 60% всех доходов бюджета). Налоговая система ФРГ включает федеральные налоги, налоги земель и общин. В ведении федерации находятся более 95% всех косвенных налогов, в т. ч. налог с оборота, акцизы на табак, кофе, сахар, спирт, таможенные пошлины и фискальные монополии, а из прямых налогов введенные после войны специальные налоги действовавший до 1958 г. налог в помощь Западному Берлину и налог выравнивания бремени второй мировой войны . Федерация имеет право с разрешения бундестага отчислять в свою пользу 35% поступлений от подоходного налога и налога с корпораций, находящихся в ведении земель. Всего в распоряжении федерации сосредоточено ок. 60% общей суммы налоговых поступлений. Землям и общинам переданы подоходный налог, налог с корпораций, налог с наследств, поземельный и промысловый налоги, а также незначительная часть косвенных налогов на пиво, сладости, зрелищные предприятия и спиртные напитки. [c.279]

В общей сумме доходов бюджетов на долю федерального бюджета приходится примерно 65%, а в расходах — ок. 60%. Налоги дают почти 90% всех поступлений федерального бюджета. К прямым налогам относятся подоходный налог с населения и налог на прибыли корпораций, налог на доходы от ценных бумаг и налог с наследств. Косвенные налоги включают налог с продаж, акцизы на табачные изделия, алкогольные напитки и др. товары массового потребления и таможенные пошлины. Отвлечение значительных бюджетных средств на затраты, связанные с гонкой вооружений и милитаризацией экономики, осо- [c.503]

К косвенным налогам относятся те, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Такие налоги перечисляются в налоговые органы предприятиями, фирмами, а фактически оплачивает их потребитель. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины. [c.119]

В России, как уже отмечалось, выше чем где бы то ни было налоги на потребление (косвенные плюс акцизы). НДС взимается по закону в размере 20 % от вновь созданного продукта (V + М), реально же его исчисляют от стоимости продукции (С + V + М), так что он значительно выше. Нигде, кроме России, нет аккордных налогов на содержание жилищного фонда, милиции, уборку территории и т. д. Выплачиваются они независимо от доходов предприятий. Аккордные налоги забирают до 5,7 % их доходов. Аналогично — спецналог. Никто не знает, что это такое, но платить его надо. Формулировка у него интересная — «в фонд поддержки важнейших отраслей народного хозяйства». До 3 % доходов предприятий. В целом российские предприятия выплачивают до 85—90 % своей прибыли. Какую же здесь функцию выполняет государство Тормозящую Безусловно, российская налоговая система в стремлении пополнить дефицитный бюджет государства накладывает налоговую петлю на шею производства, лишая его возможности накопления, а следовательно, и ин- [c.380]

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Таким образом, производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов. [c.196]

БАНДЕРОЛЬНЫЙ СБОР — косвенный налог, относящийся к акцизам, взимаемый посредством продажи бандеролей для наклейки на облагаемый товар. При таком порядке уплаты налога производитель подакцизных товаров заранее закупает в государственной кассе необходимое ему количество бандеролей и таким образом вносит сумму налога.авансом. Применение бандеролей исключает неуплату налога, так как продажа товаров без бандероли не допускается. В России до революции бандерольным сбором облагались винно-водочные изделия, табак, папиросные гильзы и некоторые другие товары. [c.28]

В СССР косвенные налоги действовали как временная мера в переходный период от капитализма к социализму . После октябрьской революции 1917 г. были установлены высокие косвенные налоги на предметы роскоши. Натурализация хозяйства, обесценение денег в период Гражданской войны и иностранной интервенции предопределили переход к централизованному бесплатному снабжению населения и ликвидации денежных налогов. В период нэпа вновь были введены косвенные налоги в форме акцизов на товары личного потребления. Поступления косвенных налогов в 1925-1926 гг. достигли 55,4% всех налоговых доходов, главным образом за счет акцизов. Формально косвенные налоги были упразднены налоговой реформой 1930-1932 гг. [c.145]

Налоги косвенные (адвалорные налоги) взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота и др.) [c.36]

НАЛОГОВАЯ РЕГРЕССИЯ (налоговая дегрессия, регрессивное налогообложение) — метод, используемый в налогообложении, при котором тяжесть налоговых изъятий обратно пропорциональна доходу, с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки налога, т.е., чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Н.р. чаще всего используется при косвенном налогообложении, в частности, для налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов, таможенных пошлин. [c.98]

НАЛОГ КОСВЕННЫЙ — АКЦИЗЫ — включаемые в цену товара — введены Законом Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 Об акцизах в редакции Федерального закона О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон Об акцизах от 14 февраля 1998 г. № 29 — ФЗ. [c.97]

Налоги делятся на прямые (подоходный, на прибыль, на имущество) и косвенные (НДС, акцизы, налог с продаж). Эта классификация, исходя из подоходно-расходного критерия, используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителей товаров и услуг. В 90-х годах в России соотношение прямых и косвенных налогов (с учетом взносов на социальное страхование) характеризуется преобладанием прямых налогов. Это соотношение составляло в 1992 г. 63 36, а в 1996 г. — 65 35. Приведенные данные примерно соответствуют показателям развитых стран, где соотношение прямых и косвенных налогов в среднем составляет 70 30. [c.311]

Но с психологической точки зрения повышение прямых налогов всегда менее предпочтительно, чем косвенных. Поэтому различают объективное налоговое бремя (реальные потери налогоплательщиков) и субъективное. Исходя из субъективной оценки налогового бремени, власти и население нередко предпочитают невидимые косвенные налоги прямым. Во второй половине 90-х годов росла доля косвенных налогов (НДС и акцизы). [c.311]

По методу установления налогообложение может быть прямым и косвенным. Косвенные налоги (таможенная пошлина, акцизы, налог на добавленную стоимость) всегда занимали в системе налогообложения более высокую долю. В структуре косвенных налогов около 40% приходится на НДС. [c.391]

Читайте так же:  Судебная практика земля для многодетных

Косвенные налоги, в отличие от прямых, уплачиваются конечным потребителем облагаемого налогом товара, а продавцы играют роль агентов по переводу полученных ими в счет уплаты налога средств государству. Некоторые из них даже указываются отдельной строкой в счете за товар или на его ценнике. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизы (аналог налога с продаж, дополнительно начисляемый на определенные виды товаров — алкоголь, табак, деликатесы, ювелирные изделия и др., который иногда называют налогом на вредные привычки или роскошь), таможенные пошлины. [c.505]

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Косвенные налоги — это налоги на товары (работы, услуги), устанавливаемые в виде надбавки к цене. В России распространены следующие косвенные налоги НДС, акцизы, таможенные пошлины. [c.46]

НАЛОГ КОСВЕННЫЙ — налог в виде надбавки к номинальной цене или акцизу товара на товары и услуги. Это прежде всего налог с оборота, который в настоящее время в большинстве стран заменен НДС (налогом на добавленную стоимость), акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги), налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Взимается он в момент совершения сделки (покупки и т. п.). Конечный их плательщик — потребитель, покупающий товар (оплачивающий услугу) по цене, превышающей цену реализации на сумму налога. Косвенные налоги не изменяют номинальную величину дохода налогоплательщика, однако они могут оказывать существенное влияние на доходность малоимущих граждан, так как не учитывают их семейное положение и доходы. Что касается налогоплательщика, то налоги косвенные являются регрессивными с понижением его доходности как бы увеличивается доля его отдачи в виде налогов. Самым древним из косвенных налогов является, пожалуй, акциз. Его взимают с продажи табачных изделий, спиртных напитков, косметики, бензина акцизы могут составлять заметную долю в тарифах на транспортные и иные услуги. Испокон веков царское правительство получало искомые доходы от так называемого питейного налога. В истории акцизов можно отметить времена, когда они считались налогом на грехи, затем на роскошь. Вместе с экономическим ростом расширяется круг товаров и услуг, облагаемых налогом на продажу. В отличие от подоходных косвенные налоги носят регрессивный характер, так как зачастую изымают у бедных людей более весомую часть их дохода, чем у богатых. [c.398]

Отказавшись от термина капитал , законодатель должен был оговорить все ситуации получения экономических выгод, которые не являются получением дохода. Это могут быть такие операции, связанные с поступлением в организацию денежных и неденежных средств, как предварительная оплата, залог, задаток, взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал, поступление сумм налога на добавленную стоимость, кредитов или займов, а также поступление сумм в пользу комитента, принципала или иного доверителя. Несмотря на то что все эти ситуации нашли отражение в главе 25, НК РФ подошел к их трактовке не так, как это предусмотрено ПБУ 9/99. В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 248 Порядок определения доходов. Классификация доходов НК РФ не признается доходом только поступление экономических выгод в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с требованиями кодекса покупателям. Иными словами, согласно данной норме не является доходом поступление сумм косвенных налогов налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов и экспортных пошлин. Других исключений в главе 25 НК РФ не содержится, поэтому все другие поступления экономических выгод признаются доходами. [c.19]

В РФ многократное налогообложение возникает в результате последовательного налогообложения одного и того же товара, ввозимого на таможенную территорию РФ, таможенными пошлинами и НДС (либо таможенными пошлинами, акцизами и НДС). Кроме того, в РФ применяется одновременное налогообложение ряда товаров НДС и налогом с продаж (в случае подакцизных товаров акцизами, НДС и налогом с продаж). Таким образом, один и тот же товар, реализуемый на территории РФ, может быть обложен сразу четырьмя налогами таможенными пошлинами, акцизами, НДС, налогом с продаж (кроме того, при регистрации сделок с отдельными товарами в дополнение к вышеуказанным налогам могут взиматься государственная пошлина и различного рода сборы). Другими словами, каждый последующий косвенный налог взимается не только со стоимости (ценности) товара, но и с предыдущего (ранее уплаченного или удержанного) косвенного налога (так называемая ситуация налог, взимаемый с налога ). [c.370]

Кроме того, трансфертное ценообразование часто сочетается с уклонением от уплаты налогов по внутренним видам косвенного налогообложения (акцизы, НДС, налог с продаж), а также искусственным занижением налоговой базы по поимущественным налогам и налогам на передачу имущества. [c.828]

Налоги классифицируются по способам их взимания — прямые и косвенные по субъектам — юридические и физические лица по объектам — доход или имущество по характеру налоговых ставок — пропорциональные, регрессивные и прогрессивные. За рубежом, в основном, используются налоги таких видов налог с оборота, акциз, личный подоходный налог, налог на прибыль фирм (корпораций), поимущественный налог, налог на наследство, лицензии. [c.109]

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся налог надобавленную стоимость, акцизы, налог с продаж и таможенная пошлина. В составе доходов бюджета они занимают определяющее место. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики. [c.181]

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж пошлин, таможелных сборов. [c.151]

КбСВЕННЫЕ НАЛбГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов. [c.250]

Данная концепция перекликается с постулатами теории экономики предложения , используя налоговый механизм по аналогии с известным механизмом регулирования макроэкономических процессов, основанных на управлении уровней учетной ставки. Управляя таким же образом налогом на потребление, возможно оперативное снятие излишков товарных масс с рынка и их привлечение. В. Фролов не поддерживает и традиционную классификацию налогов, согласно которой они делятся на прямые (выплачивает производитель) и косвенные (предположительно оплачиваемые потребителем). По его мнению, такая классификация хороша только на ранних стадиях развития теории налогов. Поэтому он предлагает свой принцип классификации, который позволяет оценить влияние каждого налога на мотивы экономического поведения производителя 2. С этой точки зрения автор концепции подразделяет налоги на фиксированные, т.е. напрямую не зависящие от уровня производства (имущественные налоги, налоги на отдельные виды деятельности), и перераспределительные, более мобильно и плотно контролирующие экономическую деятельность (налоги с доходов, акцизы)3. Теория подтвержда- [c.61]

Государственные финансы. В буржуазной Ч. более 2/з всех расходов бюджета направлялось на содержание армии и полиции, субсидии банковским и др. капиталистич. монополиям, погашение займов и процентов по ним. На просвещение и здравоохранение отпускались незначительные суммы. В доходах преобладали поступления от косвенных налогов в 1937 г. прямые налоги составляли всего 18% доходов бюджета. Основная доля косвенных налогов поступала от акцизов на сахар мясо, спирт, уголь, пиво и др. товары массового потребления. Большое место в доходах бюджета занимали поступления от государственных фискальных монополий на табак соль, сахарин и др. За двадцать лет существования буржуазной Ч. 16 бюджетов были дефицитными. Государственный долг на конец 1936 г. достиг 44 млрд. крон, из них внешняя задолженность — 7 млрд. крон. В период оккупации страны фашистской Германией государственные финансы Ч. были обременены огромными расходами, связанными с содержанием оккупационной армии. На Протекторат Чехия и Моравия была возложена уплата специального оккупационного, т. н. матрикуляр-ного сбора, к-рый за 1940—1945 гг. составил 53,5 млрд. крон. Государственный долг с 1938 по 1945 г. увеличился с 52 млрд. до> 105 млрд. крон. [c.601]

К какому виду налога относятся акцизы по характеру и уровню изъятия?

Акцизом называется особый налог, которым облагаются определённые виды товаров и операций с этими товарами. Это налог включён в цену, и бремя оплаты ложится на плечи конечного потребителя этого товара. Акцизом облагаются только высокорентабельные продукты, основной целью такого налога является получение бюджетом достаточного количества денежных средств, а также ограничение потребления продукции, наносящей вред людям и окружающей среде.

Читайте так же:  Договор хранения картинки

К какому виду налогов относятся акцизы

Налоги и сборы являются важной частью системы налогообложения любого государства. При классификации налогов учитываются следующие факторы:

  • характер изъятия налога (прямые и косвенные налоги);
  • уровень изъятия (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
  • субъект налогообложения (физические и юридические лица);
  • объект налогообложения (товары, услуги, доходы, прибыль);
  • целевое назначение (общие, специальные).

Косвенный или прямой

Акцизный налог по характеру изъятия относится к косвенным налогам. Косвенный налог изымается в виде надбавки к стоимости товара или зависит от добавленной стоимости товара, оборота и продаж товаров, услуг. Акциз близок по характеру налогу с продаж, но его отличительной особенностью является то, что данный налог касается только избыточных продуктов: табачных изделий, нефтепродуктов, косметики, спиртных напитков.

  • Косвенный налог оплачивается конечным потребителем реализованной продукции. На его размер влияет эластичность спроса. Чем выше спрос, тем выше размер выплаты. Чем меньше предложение, тем меньше сумма налога, оплачиваемая покупателем.
  • Косвенные налоги зависят от количества реализованного товара, поэтому они в сравнении с другими выплатами в казну представляют меньше проблем при сборе. Их размер меньше, чем размер прямых налогов.
  • Косвенный налог безусловен, потому что не зависит от полученных доходов и прибылей, от результатов экономической активности налогоплательщика и изымается по количеству произведенной продукции.
  • Косвенный налог относится к сфере потребления и распределения товаров, поэтому их относят к налогам на расходы, тогда как прямые налоги считаются налогами на доходы.

Прямой и косвенный налог

Федеральный или региональный

В зависимости от того, в чей адрес направляются налоги, и кто их изымает, выплачиваемые налоги делятся на муниципальные, местные или федеральные.

  • Федеральные налоги взимаются по стандартным правилам по всей территории РФ и, в основном, направляются в федеральный бюджет. Эти налоги определяются и устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
  • Местные и муниципальные налоги устанавливаются местными органами власти, руководством субъектов федерации.

Акцизный налог используется для формирования государственного бюджета разных уровней. Доли распределения между федеральным бюджетом и местной казной заранее установлены и неизменны. Акцизный налог распределяется следующим образом:

  • Акцизы по табачным продуктам, автомобилям, этиловому спирту и некоторым другим товарам полностью перечисляются в федеральный бюджет.
  • Налоги на моторное масло, бензин и некоторые другие продукты перечисляются в определённых соотношениях между федеральным и региональным бюджетами.
  • Акциз на бытовое печное топливо, алкоголь с содержанием спирта менее 9% — полностью в региональный бюджет.

Объект и субъект налогообложения

Полный перечень товаров, облагаемых акцизным налогом, приводится в статье 181 НК РФ. Самыми важными объектами налогообложения акцизами являются:

  • алкогольные напитки и пиво;
  • спирт и спиртосодержащие продукты с содержанием спирта не менее 9 %;
  • табак и табачные продукты;
  • бензин и дизельное топливо;
  • нефтепродукты;
  • автомобили и мотоциклы.

Субъектами акцизного налога являются;

  • предприятия и организации, производящие подакцизные товары;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, являющиеся потребителями подакцизной продукции.

Косвенные налоги

В соответствии с общей классификацией налоги разделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с полученного дохода (прибыли) или имущества. Поэтому их еще называют подоходно-поимущественные. В бюджет их уплачивают сами получатели дохода или собственники имущества. То есть налогоплательщики уплачивают прямые налоги за счет собственных средств (что для косвенных налогов не характерно).

Косвенные налоги – это налоги, включаемые в цену реализуемых товаров, работ, услуг (далее – товаров). Продавец закладывает в цену определенный тариф (процент). Покупатель, приобретая товар, уплачивает продавцу полную стоимость с учетом налога, после чего продавец перечисляет налог в бюджет. То есть фактически косвенные налоги взимаются с покупателя (он их оплачивает), а продавец оказывается посредником в части их уплаты в бюджет. Поэтому можно сказать, что косвенные налоги являются налогами на потребление.

Отметим, что косвенные налоги обязательны для уплаты производителем товаров и/или продавцом так же, как и прямые.

Далее поговорим о видах косвенных налогов.

Косвенные налоги в РФ: перечень

В соответствии с Налоговым кодексом к косвенным налогам относятся акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). И акцизы, и НДС являются федеральными налогами (п. 1,2 ст. 13 НК РФ). Поступления по НДС полностью зачисляются в федеральный бюджет, поступления по большей части акцизов – тоже (ст. 50 БК РФ).

НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, а также по ввозу товаров на территорию РФ. Вместе с тем, не все, что продается, подпадает под этот налог. Есть операции, не образующие объекта обложения НДС, есть – освобождаемые от обложения НДС. Ставка по налогу может составлять 18%, 10% и 0%.

Если же говорить об акцизах, то в числе подакцизных товаров перечислены (ст. 181 НК РФ):

  • этиловый спирт;
  • определенная спиртосодержащая продукция;
  • алкоголь;
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили;
  • бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла и др.

Ставки устанавливаются отдельно на каждый вид подакцизного товара причем как на текущий год, так и на 2 последующих (ст. 193 НК РФ). Суммы акцизов исчисляются по окончании каждого месяца реализации товара (ст. 192 НК РФ).

Также к косвенным налогам относят таможенные пошлины.

Прямые и косвенные налоги

Налоги могут быть классифицированы по различным признакам: в зависимости от уровня установления (федеральные, региональные и местные), категорий плательщиков (физлица и организации), назначения (общие и специальные) и т.д. При этом одной из основных группировок является классификация налогов по способу взимания. Так, налоги и сборы по способу взимания бывают прямыми и косвенными. А чем отличаются прямые налоги от косвенных?

Отличие прямых налогов от косвенных

Действующее налоговые законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямыми и косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее из их сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения в отношении конкретного налога.

Прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств. Косвенный же налог рассматривается как установление надбавки к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечным покупателем.

Прямой налог и косвенный: примеры

Типичными примерами прямых налогов являются налог на прибыль или, к примеру, НДФЛ, а также налог на имущество.

Наиболее явный пример косвенного налога – это НДС.

Виды налогов: прямые и косвенные

Чтобы определиться, какие налоги косвенные, а какие прямые, приведем перечень установленных в РФ прямых и косвенных налогов в таблице.

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. В развитых странах преобладают акцизы – косвенные налоги на товары и услуги, которые производятся частными предприятиями. Акцизы устанавливаются на товары внутреннего производства, в отдельных странах акцизами также облагается и импорт товаров (Россия). Акцизы по способу взимания делятся на индивидуальные – устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров, и универсальные – взимаемые со стоимости всего валового оборота (НДС). Универсальные акцизы более выгодны с фискальной точки зрения (с расширением ассортимента товаров увеличивается поступление универсального акциза в бюджет), ими облагаются все товары, попадающие в реализацию. Первоначально универсальный акциз взимался на одной стадии (потребления) в розничной торговле. После Второй Мировой войны был введен каскадный налог с оборота (т.е. взимался на всех этапах производства). Сегодня для него характерна однократность обложения. Разновидность универсального акциза – НДС, который в отличие от налога с оборота взимается не со всей стоимости товара, а только с той части стоимости, которая добавляется на конкретной стадии производства. Добавленная стоимость включает: заработную плату, амортизацию, проценты за кредитные ресурсы, накладные расходы.

Второй вид косвенных налогов – фискальная монополия – монопольное право государства на производство и (или) реализацию определенных товаров, он преследует чисто фискальную цель.

Ставки не устанавливаются, поскольку государство является монополистом при производстве определенных видов товаров (например, винно-водочных изделий) и продает товар по очень высокой цене, которая включает в себя и сам налог. Фискальная монополия может быть частичной (или производство, или реализация), либо полной.

Третий вид косвенных налогов – это налоги на внешнюю торговлю: таможенные пошлины. Они подразделяются:

1. по видам — на экспортные, импортные, транзитные;
2. по построению ставок – на специфические (устанавливаются в твердой сумме), адвалорные (в процентах к стоимости) и сложные (сочетание специфических и адвалорных ставок) ;
3. по экономической роли – на фискальные, протекционистские (для защиты внутреннего рынка от импортных товаров), антидемпинговые (повышенные пошлины на товары, ввозимые по демпинговым ценам), преференциальные (система предпочтений — льготные пошлины на один импортный товар, либо на весь импорт).

Все виды возврата подоходного налога
Добавленная стоимость
Задаток
Акт выполненных работ
Больничный лист, расчёт и оплата
Неотгуленный отпуск
Расчёт больничного листа
Расчёт отпускных

Назад | | Вверх