Оглавление:

Как заполнить 6-НДФЛ в 2018 году и когда сдавать в ФНС

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017-2018 годах

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2018 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • За 2017 год — до 02.04.201 8 ;
  • за I квартал — до 03.05.201 8 ;
  • за полугодие — до 31.07.201 8 ;
  • за девять месяцев — до 31.10.201 8 .

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2018 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом ( ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2018, 28.02.2018 и 31.03.2018. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП;
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей. В проекте находится новая форма 6-НДФЛ с 2018 года. Существенных изменений в ней не будет. Обновится формат. Актуальную форму вы всегда можете посмотреть по ссылке.

Автоправозащита.RU

Автоправозащита.RU

Особенности ведения отчетности по НДФЛ

Согласно действующему законодательству налоговые агенты обязуются предоставлять отчетность по новой форме 6-НДФЛ в налоговую службу ежеквартально.

Какие данные должны входить в отчет

Вышеуказанный Приказ закрепляет, что налоговый агент рассчитанную сумму НДФЛ заполняет и предоставляет по месту регистрации в ФНС.

В указанном расчете предусмотрено 2 раздела:

  1. общие налоговые данные:
  • ставка налогообложения;
  • полученный доход и удержанный налог;
  • число сотрудников- получателей дохода.
  1. детальная информация о суммах полученных доходов физическими лицами, а также размера налога с детализацией по датам.

Юридические лица, имеющие в своей структуре обособленные подразделения обязаны предоставить заполненный расчет по установленной форме по каждому субъекту отдельно, с обязательным отображением принадлежащих им ОКТМО и КПП.

Установленные сроки для сдачи

Начало 2016 года принесло новшество в налоговом законодательстве, согласно которому на всех работодателей возложена обязанность предоставления ежеквартальной отчетности по НДФЛ, что регламентировано ФЗ РФ №113-ФЗ от 02.05.2015 г.

Расчеты предоставляются ежеквартально не позже последнего дня месяца, за отчетным.

В 2017 год установленные следующие сроки сдачи отчетов по кварталам:

  • 1 – до 25 апреля;
  • 2 – до 25 июля;
  • 3 – до 25 октября;
  • годовой отчет — до 02.04.2018г.

Если на отчетную дату выпадают официально установленные выходные дни, то отчет сдается на следующий рабочий день.

Обязанность предоставлять ежеквартально отчет по НДФЛ схож с расчетами по формам 4-ФСС и РСВ-1.

Ежеквартальная отчетность по 6-НДФЛ включает в себя общие сведения по всем физическим лицами- плательщикам налога, получившим доход от работодателя.

В бланк вносится информация о:

  • начисленных и выплаченных доходах работников;
  • произведенных налоговых вычетов;
  • рассчитанных и удержанных суммах НДФЛ.

Важно помнить, что итоговая отчетность подается вместе со справками 2-НДФЛ относительно каждого трудоустроенного работника.

Штрафные санкции

Налоговым агентам следует серьезно отнестись к соблюдению сроков сдачи отчетности, в противном случае они будут привлечены к ответственности:

  • за несвоевременное предоставление Расчета – налоговый агент наказывается наложением штрафа в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц опоздания;
  • если спустя 10 дней с конечного срока подачи Расчета налоговый агент не отчитается в налоговой службе, налоговый орган имеет полномочия запретить проводить операции по открытым счетам и электронным переводам;
  • предоставление в отчетности недостоверных или ошибочных сведений наказывается штрафом в 500 рублей, при условии, что такая ошибка будет выявлена после подачи отчетных документов;
  • несвоевременное предоставление справки 2-НДФЛ, влечет наложению штрафа в 200 рублей;
  • на предприятии может быть наложен штраф на ответственного сотрудника в размере до 500 рублей, согласно ст. 15.6 КоАП РФ.

Правила заполнения

В действующую форму отчетности включается общая информация по всем сотрудникам предприятия, получающим доход.

Расчеты составляются по форме 6-НДФЛ по состоянию на отчетный налоговый период.

Первый раздел должен содержать информацию нарастающим итогом за каждый квартал. Каждая налоговая ставка отображается в отдельном разделе, при этом строки 060-090 заполняются только на первой странице.

Составляя Расчет по установленной форме отчетности можно руководствоваться следующей таблицей:

Отчетность НДФЛ: корректируем по новым правилам

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) третий по «собираемости» налог в РФ. По итогам 2017 года этот налог в числе лидеров, принесших в консолидированный бюджет страны наибольший вклад. Он уступает пальму первенства лишь налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль, оставив позади себя НДС, акцизы и все вместе взятые имущественных налоги. Не удивительно, что к этому финансово емкому налогу особо пристальное внимание со стороны налоговых органов. Как отчитаться по НДФЛ без нареканий и штрафов, какие формы отчетности существуют по этому налогу и как они меняются, какие сроки сдачи отчетов НДФЛ – расскажем об этом в нашей статье.

Читайте так же:  Как правильно оформить социологический опрос

Все «правила игры» по НДФЛ прописаны в 23-й главе Налогового кодекса Российской федерации. Налог на доходы физических лиц еще называют подоходным налогом. Названия полностью отражают суть налога – в РФ каждый гражданин, получающий доход, должен уплатить с него в казну определенный процент своих «кровных». А удерживает и перечисляет в налоговые органы НДФЛ работодатель, который является налоговым агентом плательщика. Кроме начисления, удержания и своевременного перечисления налоговый агент должен сдавать отчеты по НДФЛ.

Отчетность налогового агента по НДФЛ состоит из карточки 1-НДФЛ, справки 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ. Справка 6-НДФЛ является новой формой отчета, в которой указывают все начисленные, удержанные и уплаченные налоги общей суммой. Разберем подробнее каждый вид отчетности.

Отчетом 1-НДФЛ является карточка, в которой ведется учет доходов и подоходного налога каждого работника. Этот документ составляется и передается в ФНС налоговым агентом.

В этой форме отражаются ежемесячные доходы физических лиц, налоговые вычеты, выплаты по НДФЛ. При составлении 1-НДФЛ налоговые агенты обязаны отражать действующие коды-идентификаторы доходов и отчислений, виды налоговых вычетов, документальные основания для вычетов. В форме 1-НДФЛ обязательно прописываются даты выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ, а также указываются реквизиты платежных документов.

1-НДФЛ готовится на основании формы, установленной ФНС России и является по сути первичным документом учета НДФЛ. Согласно требованиям, формировать 1-НДФЛ нужно каждый месяц – в момент начисления зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет.

Отчет 2-НДФЛ – это сводный годовой отчет по доходам и вычетам каждого сотрудника, который заполняют и передают в налоговый орган налоговые агенты, то есть работодатели. Справка 2-НДФЛ выполняет несколько задач: она не только уведомляет фискальные органы о доходе и перечисленном налоге физлица, но и служит самому работнику документом, подтверждающим его финансовую состоятельность, и предъявляется им по требованию, например, со стороны банковских структур.

В ФНС отчет 2-НДФЛ сдается один раз за год. Сдать форму 2-НДФЛ в налоговый орган необходимо до 1 апреля. Если же налог не был удержан и справка сдается с признаком «2», то срок сдачи такого отчета на месяц раньше — до 1 марта. Работник же вправе запросить справку (по заявлению) у налогового агента, то есть своего работодателя, в любое время.

Главные изменение в отчете 2-НДФЛ за 2018 год: из справки убрали адрес работника, который можно определить по паспорту. В справке появились два новых поля — «ИНН/КПП реорганизованной организации» и «Форма реорганизации/ликвидации». Эти поля заполняют правопреемники, которые сдают отчетность за реорганизованную организацию. В графе «признак» при подаче обычной справки нужно поставить цифру 3, цифру 4 — при неудержанном налоге.

С 2016 года введено ежеквартальное представление в налоговую инспекцию расчетов по НДФЛ – отчет 6-НДФЛ. Это свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм НДФЛ. То есть отчет содержит сводную информации о доходах работников за определенный период и об удержанном налоге с этих сумм по организации в целом. В сводном отчете отражаются доходы всех физических лиц, которые трудятся на предприятии. Под доходом понимается не только заработная плата, но и дивиденды, выплаты по гражданско-правовому договору.

Что включает в себя отчет 6-НДФЛ:

  • титульный лист,
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»,
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Разделы 1 и 2 не связаны между собой, они выполняют различные функции. Часто встает проблема нехватки места при заполнении второго раздела, который находится на одном листе с первым. В случае дефицита места для отчета можно пронумеровать дополнительные листы. В колонтитуле первого листа заполняются ИНН и КПП организации, которая сдает отчетность. Если отчетность предоставляется филиалом, то заполняется КПП филиала организации.

Сдавать отчет 6-НДФЛ за год нужно 4 раза — нарастающим итогом:

  • По итогу первого квартала — не позже 30 апреля,
  • По итогу полугодия — не позже 31 июля,
  • По итогу 9 месяцев — не позже 31 октября,
  • По итогу года — не позже1 апреля следующего года.

С 2018 году внесены некоторые изменения в отчет по форме 6-НДФЛ. В основном они касаются реорганизованных компаний. Корректировки отчетность принципиально не изменили, лишь внесли некоторые уточнения, в частности: на титульном листе введены новые коды места представления отчетности, реорганизованным фирмам на титульном листе надо указывать код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной компании, на листе 2 в штрих-коде вместо кода «1520 1027» код «1520 2024» и др.

Рейтинг налогов, формирующий консолидированный бюджет РФ

Источник: ФСН России

За НДФЛ налоговая спросит строго

С 2016 года усилен контроль со стороны государства за сдачей отчетности НДФЛ. Федеральным законом от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ был введен ряд новых контролирующих и карающих мер. В статье выше мы уже назвали одну из них – введение ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ. Как еще контролируется уплата налога:

  • штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения — в размере 500 рублей за каждый такой документ,
  • штраф за непредставление отчета в установленный срок — 1000 рублей,
  • узаконена возможность приостановления операций по расчетному счету за несвоевременную сдачу отчетности.

Куда и как сдавать отчеты по НДФЛ

За сотрудников головного офиса организации представляют отчеты по месту ее учета, а вот за сотрудников филиалов — по месту учета обособленного подразделения. ИП на ОСНО и на УСН сдают отчетность по месту жительства, ИП на ЕНВД и на ПСН — по месту учета налогоплательщика.

В какой форме сдавать отчетность (в электронной форме или на бумаге) зависит от величины предприятия. Перелопачивать тонны бумаги налоговики уже не готовы. Если агент сдает отчетность НДФЛ до 25 человек, то ее можно пока сдать и в бумажном виде. Если же в отчетности 25 человек и выше – то только в электронном виде.

Как идти в ногу с отчетностью

Разобраться в многочисленных отчетных справках по НДФЛ поможет сервис СБИС Электронная отчетность. Он позволит соблюсти все нюансы в составлении отчетности по этому налогу, позволит не выбиваться их графика сдачи отчетности и сведет к нулю риск ошибок, а значит и вероятность штрафных санкций. У вас под рукой всегда будут актуальные формы отчетности, а также поддержка опытных специалистов, которые помогут разобраться во всех вопросах.

А чтобы уйти от бумаги и вести отчетность в электронном формате, вам понадобится цифровая подпись. Она обеспечивает безопасность электронной коммуникации. Заказать ЭЦП под любые задачи вы можете в Центре ЭЦП. Подробнее о всех возможностях системы СБИС при уплате НДФЛ вам готовы рассказать наши специалисты.

Квартальная отчетность по НДФЛ с 2016 года и другие новации

В фокусе внимания законодателей — налоговые агенты по НДФЛ

В целях повышения собираемости данного налога Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон) были внесены поправки в НК РФ, предполагающие введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ, а также усиление ответственности за непредставление отчетов в установленный срок и за представление налоговикам документов с недостоверными сведениями.

Кроме того, комментируемый закон уточнил порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ. Закон был опубликован 2 мая 2015 года на официальном интернет-портале правовой информации . Рассмотрим наиболее важные изменения подробнее.

Налоговые агенты по НДФЛ будут отчитываться ежеквартально

С 1 января 2016 года меняется порядок сдачи отчетности налоговыми агентами по НДФЛ, предусмотренный статьей 230 НК РФ (п. 3 ст. 2 Закона).

Как и прежде, налоговые агенты будут представлять ежегодно (до 1 апреля) в налоговый орган по каждому физическому лицу сведения о его доходах и суммах НДФЛ за предыдущий календарный год. В настоящее время эти сведения представляются в виде справки по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected]

Законом вводится еще одна форма отчетности налогового агента — ежеквартальный расчет исчисленных и удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ. Этот документ содержит обобщенную информацию по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (его обособленного подразделения), о суммах доходов, предоставленных вычетах, о суммах НДФЛ, а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога (п. 5 ст. 1 Закона). Форму нового ежеквартального расчета сумм НДФЛ должна разработать и утвердить ФНС России. На дату подписания номера в печать информация о проекте приказа появилась на сайте ведомства.

Новый расчет будет представляться налоговым агентом за первый квартал — до 30 апреля, за полугодие — до 31 июля, за девять месяцев — до 31 октября, за весь год — не позднее 1 апреля следующего года.

И ежеквартальный расчет, и справку о доходах по форме 2-НДФЛ, нужно представить в электронном виде (п. 3 ст. 2 Закона).

Однако если число физических лиц, которым выплачен доход, до 25 человек, то налоговый агент может выбрать удобную для себя форму представления — электронную или бумажную. До этих изменений закон разрешал представлять справку по форме 2-НДФЛ на бумажном носителе, только если численность менее 10 человек.

Читайте так же:  Барс отчетность рт

Введение новой обязанности налогового агента — представлять ежеквартальные расчеты по НДФЛ, — возможно приведет к более частым и оперативным проверкам правильности исчисления, удержания и уплаты НДФЛ.

Уплата НДФЛ и отчетность при наличии обособленных подразделений

Во-первых, законодатель уточнил, что по месту нахождения обособленного подразделения организации платится НДФЛ с доходов физлиц по договорам, заключенным с этим обособленным подразделением (пп. «д» п. 2 ст. 2 Закона). Это касается как трудовых, так и гражданско-правовых договоров. Контролирующие органы такой подход поддерживали и ранее, несмотря на то, что в пункте 7 статьи 226 НК РФ было указано, что по месту нахождения обособленного подразделения перечисляется НДФЛ с доходов работников этого подразделения (см. письма Минфина России от 22.11.2012 № 03-04-06/3-327, от 06.08.2012 № 03-04-06/3-216, статью-рекомендацию в справочнике «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС).

Во-вторых, определено, что по месту нахождения обособленного подразделения также представляются справка по форме 2-НДФЛ за год и ежеквартальный расчет по доходам физических лиц, полученным от этих обособленных подразделений (п. «а» п. 3 ст. 2 Закона). Отметим, что ранее положения НК РФ не поясняли, как отчитываться организациям, которые имеют обособленные подразделения.

Контролирующие органы не раз разъясняли, что сведения о доходах сотрудников головной организации представляются в налоговый орган по месту учета головной организации, а сведения о доходах сотрудников обособленных подразделений — по месту учета этого подразделения (см. письма Минфина России от 19.04.2013 № 03-04-06/13549, от 18.03.2013 № 03-04-06/8323, ФНС России от 28.01.2015 № БС-4-11/[email protected] и др.). То есть комментируемый закон привел положения НК РФ в соответствие с уже сложившейся практикой.

В-третьих, организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, смогут выбирать, куда отчитываться по доходам физических лиц, полученным от ее обособленных подразделений, — в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (отдельно по каждому подразделению) (пп. «а» п. 3 ст. 2 Закона).

Такой порядок ФНС России рекомендовала и ранее в письме от 26.12.2012 № ЕД-4-3-2/[email protected]

Перечисленные изменения действуют с 1 января 2016 года.

Отчетность и уплата НДФЛ предпринимателями на ЕНВД или ПСН

Если индивидуальный предприниматель (ИП) является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или применяет патентную систему налогообложения (ПСН), то он должен зарегистрироваться в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 346.28 и п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Причем место этой регистрации может не совпадать с постановкой на учет в налоговом органе по месту жительства предпринимателя.

Комментируемый закон предусматривает, что по месту осуществления предпринимательской деятельности (ЕНВД или ПСН) следует уплачивать НДФЛ и отчитываться по доходам наемных работников (п. «д» п. 2 и п. «а» п. 3 ст. 2 Закона). Наемных работников предприниматель может привлекать как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Указанные изменения действуют с 1 января 2016 года. Однако до этого контролирующие органы рекомендовали налоговым агентам такой же порядок уплаты НДФЛ (см. письма Минфина России от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1007).

Изменен срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ

Налоговому агенту не всегда удается удержать налог, например, при выплате дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Если до конца года иных денежных выплат не будет, и налоговый агент не сможет удержать НДФЛ, то обязанность уплатить налог с него снимается и переходит к физическому лицу.

О невозможности удержать НДФЛ он должен сообщить налоговому органу и налогоплательщику-физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такое сообщение представляется по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] В соответствии с изменениями сделать это следует не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. «в» п. 2 ст. 2 Закона). Законодатель продлил срок, поскольку прежние правила предусматривали, что такое сообщение подается не позднее 1 февраля следующего года.

Новые положения действуют с 1 января 2016 года. В связи с этим полагаем, что сообщение за 2015 год можно представить до 1 марта 2016 года.

Отметим, что сообщение подается в таком же порядке, что и ежегодные сведения о доходах физлица (форма 2-НДФЛ) и ежеквартальный расчет по пункту 2 статьи 230 НК РФ (пп. «в» п. 2 ст. 2 Закона).

Если расчет по НДФЛ не сдан, операции по счетам могут приостанавливаться

В случае если налоговый агент не представил ежеквартальный расчет по НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока, то инспекция может вынести решение о приостановлении его операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств. С учетом положений пункта 6 статьи 6.1 НК РФ речь идет о просрочке в 10 рабочих дней.

На следующий день после того, как налоговый агент представит необходимый расчет по НДФЛ, решение инспекции должно быть отменено (п. 4 ст. 1 Закона). Эти правила предусмотрены новым пунктом 3.2 статьи 76 НК РФ, они вступают в силу с 1 января 2016 года.

Ужесточена ответственность за непредставление сведений по НДФЛ

Во-первых, в пункте 1.2 статьи 126 НК РФ установлена ответственность за непредставление ежеквартального расчета по НДФЛ в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждый месяц (полный и неполный) со дня, установленного для его представления (п. 7 ст. 1 Закона). Отметим, что за непредставление справки по форме 2-НДФЛ по-прежнему грозит ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в 200 рублей за каждый документ.

Во-вторых, введена новая статья 126.1 НК РФ, которая устанавливает ответственность налоговых агентов за представление документов (ежеквартального отчета, справки по форме 2-НДФЛ) с недостоверными сведениями. За каждый такой документ предусмотрен штраф в размере 500 рублей независимо от количества лиц, данные о которых подаются в отчете.

Если налоговый агент самостоятельно выявит ошибки и представит уточненные документы до того момента, как узнал, что налоговый орган обнаружил недостоверность сведений, он освобождается от ответственности (пп. 8 ст. 1 Закона).

Отметим, что до введения этой нормы привлечь налогового агента к ответственности за указание в справке 2-НДФЛ недостоверных сведений было достаточно проблематично.

Хотя пункт 2 статьи 126 НК РФ и устанавливает ответственность за указание заведомо недостоверных сведений в документах, суды исходят из того, что применить эти санкции можно только тогда, когда документы представляются по запросу налогового органа. Однако это не относится к справке 2-НДФЛ, которая предоставляется налоговым агентом самостоятельно без запроса (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.2010 № А19-8589/09, ФАС Поволжского округа от 26.04.2007 № А72-8739/06-14/319 и др.).

Перечисленные изменения вступают в силу с 1 января 2016 года и применяются, если нарушение допущено налоговым агентом после этой даты.

Уточнены правила исчисления НДФЛ налоговым агентом

Комментируемый закон уточнил положения пункта 3 статьи 226 НК РФ о порядке исчисления налога на доходы физических лиц с доходов резидентов, облагаемых по ставке 13 процентов (по п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов). НДФЛ будет исчисляться на дату получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее удержанной суммы налога (пп. «а» п. 2 ст. 2 Закона).

Эти изменения устранили существующие противоречия положений НК РФ.

Прежняя редакция статьи 226 предусматривала, что НДФЛ с таких доходов исчисляется один раз по итогам каждого месяца, а удерживается при их фактической выплате. Эти условия соблюдаются, если доход выплачивается в конце месяца, как в случае с ежемесячной оплатой труда, так как датой ее получения является последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако не вполне ясно, как быть с остальными доходами сотрудника (отпускными, премиями и пр.), выплаченными до истечения месяца, например, в середине. Датой их получения является не последний день месяца, а иные даты, названные в статье 223 НК РФ.

На практике налоговые агенты сталкивались с вопросом о моменте исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по таким выплатам (см. статью-рекомендацию об удержании НДФЛ с премий сотрудников в справочнике «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС).

Согласно новым положениям НК РФ с 2016 года исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по каждому начислению в отношении всех доходов по ставке 13 %, кроме доходов от долевого участия в организации*.

О том, что исчислять НДФЛ с отпускных нужно в соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ, — в момент их фактической выплаты сотруднику, — ВАС РФ указал в Постановлении от 07.02.2012 № ВАС-11709/11.

Таким образом, на законодательном уровне закреплена сложившаяся судебная практика.

В «зарплатных» программах «1С:Предприятие» учет доходов в соответствии с изменениями поддерживается.

Новые даты получения физлицом дохода в целях исчисления НДФЛ

В целях исчисления НДФЛ по некоторым видам доходов законодатель скорректировал предусмотренные статьей 223 НК РФ даты их получения (п. 1 ст. 2 Закона):

  • дата оплаты ценных бумаг — если налогоплательщик получил материальную выгоду от приобретения ценных бумаг (превышение их рыночной стоимости над суммой расходов на их приобретение), а оплата происходит после перехода права собственности на них к налогоплательщику. Это изменение действует с 1 января 2016 года в отношении ценных бумаг, которые оплачены после этой даты. Такой порядок выгоден налогоплательщику и налоговому агенту, поскольку определить сумму полученной материальной выгоды можно только после оплаты ценных бумаг;
  • дата зачета встречных однородных требований. Ведь если стороной взаимозачета является физическое лицо, то у него возникает облагаемый НДФЛ доход (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это правило вступает в силу с 1 января 2016 года и применяется, если соглашение о зачете (заявление о зачете) подписано после этой даты. Ранее положения НК РФ не поясняли, какой момент будет датой получения дохода в таком случае;
  • дата списания безнадежного долга с баланса организации. Это правило действует с 1 января 2016, но до этого контролирующие органы придерживались такой же точки зрения (см. письма ФНС России от 31.12.2014 № ПА-4-11/27362, Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-07/41923);
  • последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Такой порядок распространяется на авансовые отчеты, утвержденные после 1 января 2016 года (независимо от даты командировки). Ранее контролирующие органы исходили из того, что датой получения дохода в таком случае, например, в виде сверхнормативных суточных, является дата утверждения авансового отчета работника (см. письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5, статью-рекомендацию об удержании НДФЛ со сверхнормативных суточных в справочнике «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС);
  • последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства — если получена материальная выгода от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам. Это нововведение применяется, если платеж осуществляется после 1 января 2016 года. Ранее НК РФ предусматривал, что датой получения дохода в таком случае является дата уплаты процентов налогоплательщиком. Если заем был беспроцентный, под датой получения дохода контролирующие органы понимали даты фактического возврата заемных средств, в т. ч. ежемесячное погашение займа (см. письма Минфина России от 15.07.2014 № 03-04-06/34520, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282).
Читайте так же:  Налог на одолженные деньги в беларуси

НДФЛ с отпускных и пособий уплачивается в конце месяца

Законодатель пошел навстречу налоговым агентам, разрешив им уплачивать НДФЛ с пособий и отпускных в конце месяца (а не при их фактической выплате), одновременно с этим разрешив давний налоговый спор (см. справочник «Налог на доходы физических лиц» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС).

По сути, скорректированы сроки уплаты НДФЛ с дохода в денежной форме. Прежняя редакция пункта 6 статьи 226 НК РФ предусматривала разные сроки уплаты НДФЛ по таким доходам. Так, налог должен быть уплачен не позднее дня:

  • получения налоговым агентом наличных денежных средств в банке на выплату дохода;
  • перечисления денежных средств на счета физического лица либо на счета третьих лиц по его поручению;
  • следующего за днем выплаты физическому лицу денежных средств, которые получены налоговым агентом не в банке (например, за счет полученной выручки).

При этом для доходов в натуральной форме либо в виде материальной выгоды срок уплаты НДФЛ не изменился. Налог с них удерживается при выплате иных денежных доходов (п. «б» п. 2 ст. 2 Закона). Поэтому уплатить его в бюджет следует (как и прежде) не позднее дня, следующего за днем выплаты денежного дохода.

Личный кабинет налогоплательщика

С 1 июля 2015 года через Личный кабинет гражданин будет получать документы от налогового органа. В частности, уведомления по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество, требования и пр.

Теперь законодатель определил, что при таком способе передачи документов датой их получения считается день, следующий за днем его размещения в Личном кабинете налогоплательщика (пп. «б» п. 2 ст. 1 Закона). Это правило будет действовать также с 1 июля 2015 года.

Отметим, что указанный срок имеет значение для дальнейших процедур, связанных с уплатой и взысканием налога.

Например, требование об уплате налога должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени в нем не указан.

Налоговое уведомление не направляется, если сумма налога менее 100 рублей

Налоговый кодекс предусматривает, что большинство налогов физических лиц рассчитывает налоговый орган и направляет уведомление об их уплате. Речь идет о налоге на имущество, транспортном и земельном налоге. Причем уведомление об их уплате может быть направлено не более чем за три предшествующих налоговых периода (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Комментируемый закон вводит правило, согласно которому налоговое уведомление не направляется, если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей. Исключение составляют случаи, когда уведомление направляется в том году, по окончании которого истекает трехлетний срок, за который может быть начислен налог (п. 3 ст. 1 Закона).

Эти правила применяются к уведомления, направленным после 2 июня 2015 года.

От редакции

О сроках реализации в учетных программах «1С:Предприятие» изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Ежеквартальная отчётность по НДФЛ в 2018 году

Бланк новая форма отчётности 6-НДФЛ для работодателей

С 1 января 2016 года все работодатели должны отчитываться по НДФЛ каждый квартал. Президент РФ подписал соответствующий Закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015.

Напомним, что ранее, включая и 2015 год, отчётность по НДФЛ подавалась раз в год не позднее 1апреля года, следующего за истёкшим отчётным годом, в виде справки 2-НДФЛ на каждое физическое лицо, получившее доход от налогового агента. Теперь же по новым правилам:

Расчёт 6-НДФЛ за 1 кв., полугодие, 9 месяцев у налоговиков должен быть не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Итоговый расчёт за год — не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

За I квартал 2018 г. — до 30.04.2018

За полугодие 2017 г. — до 31.07.2018

За 9 месяцев 2017 г. — до 31.10.2018

За год – форма 6-НДФЛ сдаётся вместе со всеми справками 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2019 года

Новшество: расчёт по НДФЛ

Поквартальная отчётность по НДФЛ с 2016 года — это, своего рода, аналог расчёта по форме 4-ФСС и РСВ-1. Расчёт 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию не по каждому работнику отдельно, а в целом по всем физическим лицам, которые получили доход от работодателя.

В бланк 6-НДФЛ вносятся сведения о всех суммах начисленных и выплаченных доходов, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах подоходного налога. Однако итоговый расчёт за год необходимо сдавать вместе со справками 2-НДФЛ на каждого сотрудника. Итак, резюмируем:

• За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — подаётся Расчёт 6-НДФЛ.

• За отчётный год — Расчёт 6-НДФЛ + справка 2-НДФЛ на каждого работника.

Новые штрафы и санкции для налоговых агентов

С 2016 года ответственность в виде штрафов за нарушение законодательства по НДФЛ стала больше:

1) Непредставление в установленный срок 6-НДФЛ — штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

2) Также, если в течении 10 дней по истечении установленного срока не будет представлен расчёт 6-НДФЛ, то налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.

3) За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения — штраф 500 рублей. Этот штраф не коснётся тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.

4) К тому же сохраняется штраф 200 рублей за каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ.

5) В организации административный штраф (от 300 до 500 рублей) также может быть наложен на ответственных сотрудников (ст. 15.6 КоАП РФ).

Способы подачи отчётности

Отчитываться по НДФЛ за предыдущий год можно следующим образом:

  • Если численность физических лиц, получивших доходы, — менее 25 человек, то разрешается представить отчётность на бумажных носителях.
  • Все остальные налоговые агенты подают отчётность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обращаю внимание: электронные носители (флешки, диски CD / DVD) для сдачи отчётных документов — запрещены!

Срок подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ

В некоторых случаях становится невозможным удержать НДФЛ из доходов работника, например:

• При выплате физическим лицам доходов в натуральной форме при условии отсутствия в дальнейшем выплат физлицам каких-либо доходов в денежной форме.

• При выплате физическим лицам по решению суда задолженности по зарплате в размерах, определенных в судебных решениях.

• При выдаче гражданам, не являющимся работниками организации, подарков стоимостью более

4 000 руб., при условии отсутствия в дальнейшем выплат им каких-либо доходов в денежной форме.

• При обеспечении своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте один раз в год.

В подобных ситуациях необходимо уведомить налоговую не позднее 31 января о невозможности удержать НДФЛ путём подачи справки 2-НДФЛ, где в поле «Признак» указывается цифра «2».

Уведомление о невозможности удержать НДФЛ должно быть подано не позднее 1 марта. Таким образом, налоговые агенты имеют времени на 1 месяц больше для подачи соответствующего уведомления.

Уведомление необходимо представлять также в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (при численности сотрудников свыше 25 человек).