Оглавление:

Страховые взносы на больничный лист: правила исчисления и уплаты

Каждому работнику, который принесет больничный лист, работодатель оплачивает период временной нетрудоспособности по среднему заработку. За счет организации выплачивается сумма только за первые три дня болезни. Остальную часть работник получает из средств бюджета Фонда соцстрахования. Но возникает много вопросов: начисляются ли на больничные страховые взносы, кто их платит, как их правильно рассчитать. Ответы вы найдете в нашей статье.

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности: особенности расчета и тарифы

Для начала разберемся, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. На основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ можно сделать вывод, что выплаты по временной нетрудоспособности нельзя рассматривать как доход, с которого должны отчисляться средства на социальное или пенсионное страхование. Такие выплаты являются государственными пособиями.

В налоговом законодательстве не указано, что освобождение от отчислений зависит от источника выплаты. Это означает, что страховые взносы на больничный за счет работодателя (за первые три дня) не начисляются.

Тем не менее, в определенных случаях с работодателя могут потребовать уплатить деньги на социальное и пенсионное страхование. Это произойдет, если работнику выплатят пособие, исчисленное из суммы, которая превышает установленный законом максимум. Но какую сумму считать максимальной?

Согласно формуле расчета пособия, средний дневной заработок рассчитывается как суммарный доход за 2 предшествующих года, деленный на 730 (731, если високосный год). При этом максимальный возможный доход складывается из предельной величины для уплаты взносов в ФСС, установленной на два предшествующих года. Таким образом, предельный средний заработок для расчета пособия, с которого не придется платить дополнительно, будет равен:

Если для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2018 г. будет использован средний заработок, который превысит 2017,81 рубля, то с суммы превышения придется платить страховые взносы в общем порядке. Поскольку это уже доход, не освобождаемый от сборов на страхование. И придется отчислить в ПФР 22 %, в ФСС — 2,9 %, в ФОМС — 5,1 %. Обратите внимание, что если общий доход работника превысит 1 021 000 рублей без учета той части больничного, которая освобождена от страхования, то дополнительно придется доплатить в ПФР еще 10 %.

Конкретный пример

Рассмотрим такую ситуацию: Сидоров заболел в 2018 году. Его зарплата не менялась с 2015 года и равна 100 000 рублей в месяц. То есть за 2016 и 2017 гг. он получил 2 400 000 рублей. Несмотря на это, максимальная сумма, с которой посчитают освобожденное от взносов пособие по временной нетрудоспособности в 2018 г., составляет только 1 473 000 рублей. Поэтому работник либо получит за каждый день болезни не больше 2017,81 рубля, либо работодатель посчитает сумму больничного, исходя из реального заработка работника за 1 день, умножит это на 3 (количество оплачиваемых дней болезни), выплатит ее, но удержит часть средств во все внебюджетные фонды. При этом ФСС оставшийся период болезни будет оплачивать, исходя из максимально возможного среднего заработка в двух предшествующих годах.

В нашем конкретном случае у Сидорова средний дневной доход равен:

По сравнению с установленным законом максимумом, средний дневной доход конкретного работника больше на 1269,86 руб. За три дня сумма превышения пособия, исходя из реальной средней зарплаты Сидорова, составит 3809, 58 руб. Именно эту сумму придется включить в облагаемый страховыми взносами доход.

Начисляются ли на больничные страховые взносы

За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ).

Пособие по беременности и родам: что со взносами

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по беременности и родам (п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н)? Нет, не облагаются, по тем же основаниям, которые перечислены выше.

Страховые взносы с доплаты до среднего заработка

Некоторые работодатели оплачивают своим работникам больничные исходя из 100% среднего заработка. То есть кроме законодательно установленной суммы пособия (которая зачастую оказывается меньше 100% заработка) выплачивают за счет своих средств доплату до среднего заработка.

Такая доплата, естественно, уже не является государственным пособием. Поэтому с нее должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, как с суммы, выплаченной работнику в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Начисление взносов на суммы пособий, не зачтенных ФСС

Как известно, суммы пособий, которые работодатель выплатил своим работникам, он может зачесть в счет уплаты взносов по ВНиМ (п.2 ст.431 НК РФ). Но в определенных случаях проверяющие не принимают пособия к зачету. Так происходит, если пособие было выплачено (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

  • с нарушением законодательства (к примеру, неправильно был рассчитан средний заработок работника),
  • без подтверждения необходимыми документами;
  • на основании неправильно оформленных документов.
Читайте так же:  Кто имеет право на социальную пенсию по случаю потери кормильца

Контролирующие органы указывают, что при таких обстоятельствах выплаченные в пользу работника суммы нельзя признать пособиями, а значит, с них должны быть начислены страховые взносы (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093). Соответственно, страхователю придется подать уточненный Расчет по страховым взносам (Письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/[email protected]).

Конечно, не все работодатели согласны с такой позицией проверяющих, в связи с чем споры по данному вопросу уже рассматривались в судах. Однако к единому мнению судьи пока не пришли. Поэтому во избежание споров с контролерами с сумм незачтенных пособий страховые взносы безопаснее все же начислить.

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

Все официально трудоустроенные граждане, с заработной платы которых уплачиваются взносы в Фонд социального страхования имеют право пойти на больничный при наступлении заболевания или иных причин, в том числе в случае болезни близких родственников, за которыми необходим присмотр (например, когда болеют дети) и получить за это денежное пособие. Уплачиваются ли взносы в ФСС с больничных листов? При каких условиях ФСС может потребовать оплатить взносы?

Законодательная база

Согласно пункту 1 статьи 1.4 Федерального закона № 255 от 2006 года, пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) является одним из видов социального страхового обеспечения, так как оно выплачивается из средств ФСС. В то же время, согласно пункту 2 статьи 3 этого же Закона, пособие за первые 3 дня больничного оплачиваются за счет средств работодателя. Тем не менее вся сумма выплаты по временной нетрудоспособности признается страховым социальным обеспечением.

Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации определил, что все виды социального страхового обеспечения, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению страховыми платежами. То есть, с пособия по больничному не взимаются взносы ни в ФСС, ни в ПФР. Но в то же время листок нетрудоспособности облагается подоходным налогом в размере 13% от общей суммы дохода за исключением денежных средств, выплачиваемых женщинам по беременности и родам (согласно ст.217 НК РФ). Кроме того, законодательно установлено не вычитать средства из компенсации вреда, причиненного здоровью на производстве (ФЗ №125).

Может ли ФСС потребовать оплатить взносы?

Оплата пособия по нетрудоспособности происходит следующим образом: работодатель выплачивает деньги своему сотруднику, подает документы об этом в Фонд социального страхования, а тот возвращает ему деньги (за исключением оплаты первых трех дней больничного). Все деньги, которые ФСС вернул работодателю, страховыми премиями не облагаются. Это же относится и к деньгам за первые 3 дня больничного, уплаченным за счет самого работодателя. Если ФСС по каким-либо причинам не вернул деньги работодателю, из выплаты по нетрудоспособности удерживается платеж на страхование.

Возможно сразу 2 таких ситуации. Первая — работодатель из своих личных средств выплатил сотруднику денежные средства. Все что выплатит работодатель сверх стандартного пособия по нетрудоспособности, облагается страховыми взносами. Вторая — при выплате пособия была допущена ошибка (например, неправильно оформлен документ), из-за чего ФСС отказался возмещать размер выплаты работодателю. Согласно письму Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, таковые пособия должны облагаться страховыми взносами, так как они не считаются соцобеспечением.

Таким образом, листок нетрудоспособности подлежит обложению страховыми взносами только в индивидуальных, нераспространенных случаях. С обычного пособия по временной нетрудоспособности нельзя взыскивать какие-либо страховые взносы. Единственное, пособие по больничному листу, как и другие виды доходов, облагается подоходным налогом в размере 13%.

Страховые взносы на больничный лист

Граждане, которые исправно трудятся и выплачивают налоги, обеспечиваются целым рядом социальных гарантий. Одной из наиболее крупных из них является оплата дней временной нетрудоспособности. Данная гарантия компенсируется в основной своей массе из Фонда социального страхования населения. При ее расчете важно понять: облагаются ли страховыми взносами данные начисления.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности

Никто не застрахован от болезней, и настигнуть они могут в самый неподходящий момент. Государственная поддержка в этом случае выражается не только в оказании медицинской помощи, но и в материальной поддержке на протяжении всего времени болезни.

Материальная гарантия формируется из методичного отчисления ежемесячных страховых взносов, которые выплачиваются работодателем за каждого работника. Сумма отчислений в ФСС зависит от уровня дохода работника и ставки налогообложения. В большинстве случаев с каждого ежемесячно работодателем оплачивается 2,9% в виде взносов. Ставка увеличивается для сотрудников, занятых на опасных и вредных производствах. Обложению подлежат все доходы физических лиц.

Суммы отчислений копятся и впоследствии дают возможность каждому работающему человеку получить компенсацию с больничного листа.

Из фонда социального страхования выплачиваются следующие пособия:

Сумма напрямую зависит от трех показателей:

  1. Размера дохода трудящегося за последние два года.
  2. Количества отработанных лет, во время которых выплачивались страховые взносы.
  3. Общей продолжительности больничного листа.

Имея под рукой формулу расчета и все необходимые данные, несложно рассчитать размер обязательного пособия. Но полученная цифра считается брутто. Какие налоговые ставки с нее должны быть сняты? Облагаются ли больничные страховыми взносами и НДФЛ? Для ответа следует более скрупулезно рассмотреть методы начислений пособий по каждому отдельному случаю.

Для оплаты дней временной нетрудоспособности очень важно своевременно и правильно оформить больничный лист. Больной обязан в первый же день болезни и невыхода на работу прийти к врачу или вызвать его на дом, для засвидетельствования травмы или плохого самочувствия. На основании медицинского обследования ставится диагноз, который позволяет определить время лечения. Законодательные нормы устанавливают максимальные сроки лечения различных заболеваний, без учета осложнений, на которые собственно и ориентируется врач.

В первый день болезни пациенту открывается больничный лист, а при выздоровлении он закрывается. Именно бюллетень является гарантией выплаты пособия.

Читайте так же:  Двухсторонний двусторонний договор

Чтобы получить компенсацию необходимо в течение полугода с момента закрытия бюллетеня отдать бланк работодателю на оплату.

Наниматель может отказать в выплате если:

  1. Выявлена подделка бланка.
  2. Данные о работодателе или больном указаны неверно.
  3. Не соблюдены правила заполнения бюллетеня, допущены помарки, ошибки, зачеркивания.

Частичный отказ в оплате получат те работники, которые получили отметку в бюллетень о нарушениях больничного режима.

Выплаты пособия на больничном производится исключительно по факту представления закрытого бюллетеня. Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по временной нетрудоспособности? Ответ отрицательный, а разъяснения этому факту будут даны ниже.

По беременности и родам

В отличие от временной нетрудоспособности пособие по беременности и родам выплачивается авансом. Такой метод начисления оправдан, ведь беременной женщине предоставляется гарантированное количество дней отстранения от работы.

По закону отпуск по БиР, который фактически является тем же самым бюллетенем, выдается на срок:

  1. 140 дней при запланированной одноплодной беременности. Данный срок делится на две равные части, одна из которых отводится на дохаживания срока беременности, а вторая приходится на время после родов.
  2. Указанный период увеличивается на 16 суток, если роды оказались тяжелыми или пришлось произвести оперативное вмешательство для извлечения ребенка из утробы матери. Данный период впоследствии насчитывается отдельно по выданному дополнительному бланку.
  3. Многоплодная беременность увеличивает общий срок больничного до 192 дней. 82 дня дается дородовых, а затем еще 110 суток оплачивается после родов.

Как видно из перечисленных пунктов, срок бюллетеня заранее прогнозируется и не может быть уменьшен по индивидуальным показателям. Такой порядок позволяет оплачивать бланк сразу по его предъявлении в организацию. Для этого на сроке 30 недели беременности женщина обращается к своему наблюдающему врачу, и он выписывает ей бланк, с проставленным в нем сроком предполагаемого периода. Такие больничные также не облагаются страховыми взносами.

За чей счет выплачиваются пособия?

Перед тем как определить, облагается страховыми взносами дни больничного или нет, следует разобраться с тем, а за чей счет платятся данные пособия.

Налоги с больничного листа в 2018 году

Налоги с больничного листа в 2018 году

Похожие публикации

Трудовые отношения между работодателем и его сотрудником предполагают, что в случае болезни последнего ему полагается компенсация – оплата временной нетрудоспособности на основании больничного листа. Данный документ выдается медицинским учреждением – больницей или поликлиникой на весь период, в течение которого человеку не показано трудиться. По окончании болезни работник предоставляет больничный лист в бухгалтерию. На расчет пособия отводится 10 дней, а сама выплата должна быть приурочена к ближайшей дате выплаты зарплаты за остаток месяца. Конечно же за период болезни обычный оклад сотруднику не начисляется, нет в данном случае и стандартных налогов. Отсюда возникает вполне логичный вопрос: облагается ли налогами больничный лист и выплаты, связанные с фактом болезни работника?

Налогообложение больничного листа в 2018 году

Если речь идет об обычной зарплате, то такая предполагает расчет зарплатных страховых взносов, а также НДФЛ. Разумеется, действующее законодательство предусматривает определенную специфику в том, какими налогами облагается больничные выплаты.

В целом надо сказать, что в порядке расчетов по налогам, которые берутся с больничного листа в 2018 году, каких-либо кардинальных изменений в сравнении с прошлым не произошло, по меньшей мере, сейчас. Это утверждение относится как к порядку расчетов страховых вносов, так и к порядку обложения подоходным налогом сумм пособий.

Вычитается ли из больничного пособия НДФЛ

Начисляется ли подоходный налог на больничный лист? Ответ на этот вопрос кроется в статье 217 Налогового кодекса. В ней содержится перечень доходов физлица, из которых не удерживается НДФЛ. Компенсации за время болезни в нем нет, из чего можно сделать однозначный вывод, что данный налог удерживать нужно, как и в обычных случаях непосредственно при ее выплате (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же удержанный налог в бюджет налоговый агент – работодатель обязан не позже последнего числа месяца, в котором произвел выплату пособия в пользу своего сотрудника. Об этом прямо говорится в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса. Данное положение относительно новое: поправка относится к 2016 году.

По итогам года суммы выплаченных пособий, а также удержанный из них НДФЛ отражаются в справке по форме 2-НДФЛ. Учитываются данные суммы и при составлении квартального отчета 6-НДФЛ.

Впрочем, есть и ситуации, в которых при оплате больничного работнику его работодатель налоговым агентом по НДФЛ не является. Речь идет о ряде регионов страны, где реализован пилотный проект, предполагающий прямую выплату пособий из ФСС, минуя работодателя. В подобной ситуации фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает своему заболевшему сотруднику только первые три дня временной нетрудоспособности. Эти дни, напомним, за счет средств ФСС так или иначе работодателю не возмещаются. Далее обязательства работодателя сводятся лишь к передаче в территориальный орган ФСС документов, а именно самого больничного листа, а также справки о сумме заработка работника за предыдущие два года. После получения этих документов соцстрах производит оплату больничного непосредственно на личный счет работника. Соответственно с обязанностями по удержанию НДФЛ в такой схеме работодатель сталкивается лишь по оплате первых трех дней больничного.

Больничный и страховые взносы

Страховые взносы с больничных выплат работодатель не уплачивает, независимо от того, оплата ли это первых трех дней больничного за счет работодателя, либо же выплата за последующие дни больничного, возмещаемая работодателю из ФСС.

Освобождение от уплаты основной части взносов – на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — с сумм любых законодательно установленных пособий ранее следовало из положений статьи 9 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Сейчас, когда администрированием страховых взносов занимается налоговая инспекция, а Закон № 212-ФЗ утратил силу, аналогичное правило прописано в Налоговом кодексе, а точнее в его статье 422, регламентирующей в том числе и вопрос о том, чем облагается больничный лист в 2018 году в контексте уплаты страховых взносов.

Читайте так же:  Срок действия декларации о соответствии техническому регламенту

Взносы «на травматизм» с пособия по временной нетрудоспособности работодатель также не уплачивает. Об этом говорится в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ. Порядок действия данного документа в этом году не изменился.

Вместе с тем, во всех этих нормативных актах речь идет о законодательно установленных суммах пособий. А они, как известно, зависят от страхового стажа и могут составлять 100%, 80% или 60% от среднего заработка работника. Вместе с тем существует практика, доплачивать заболевшим сотрудникам больничный до 100% от среднего значения. Это делается за счет средств самого работодателя и исключительно по его воле, поскольку такие доплаты ФСС не компенсирует. Собственно, из-за этого и теряется статус обязательного законодательно установленного пособия. Следовательно, работодателю в этом случае придется расщедриться и на страховые взносы, уплачиваемые с суммы доплаты. На это в частности указывает прошлогоднее письмо Минтруда от 26 февраля 2016 года № 17-3/В-76.

Обратите внимание! Это касается только «обычных» больничных. Больничный лист по беременности и родам налогом не облагается. Как рассчитать декретный больничный, можно посмотреть здесь.

Страховые взносы на доплату по больничному листу до фактического заработка работника

Исходя из положений ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (работодателей) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Доплата до среднего заработка работника, превышающая размер пособия по временной нетрудоспособности, производится организацией за счет собственных средств и не является государственным пособием, следовательно, указанная доплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Поскольку сумма доплаты по больничному листу до среднего заработка работника облагается страховыми взносами, указанную сумму следует включать в расчет среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Порядок начисления страховых взносов на больничные

Начисление страховых взносов на больничные выплаты не предполагается. Данное правило действует для всех видов возможных пособий по нетрудоспособности, выплаты по которым предусмотрены законодательством.

Виды больничных выплат

Действующий закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)» от 29.12.2009 № 255-ФЗ в ст. 1.4 определяет несколько видов госпособий за счет бюджетных средств ФСС, в том числе и компенсацию по временной нетрудоспособности. При этом больничные листы можно получить не только в случае своей болезни, но и при необходимости ухода за больными детьми или другими родственниками, нуждающимися в помощи. Оформляется данным документом и период отпуска по беременности и родам. Отсутствие выписанного больничного листа вследствие его утери поводом для отказа в начислении пособия не является.

Удержания и начисления на больничные

Пособия по нетрудоспособности выплачиваются как из средств работодателя, так и за счет государства. В обоих случаях при их выплате страховые взносы начислять нет необходимости, о чем свидетельствует ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ и ст. 422 НК РФ.

Однако будьте осторожны: если ФСС не принял суммы пособий по ВНиМ к возмещению или зачету в счет уплаченных взносов, то на такие суммы соцвыплат чиновники требуют начислить взносы (письмо Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76). Аргументация такая: пособия, выплаченные с нарушением законодательства или на основании неверно оформленных документов, не являются страховым обеспечением по обязательному соцстрахованию. А вот судьи не согласны: взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений, а соцпособия по ВНиМ выходят за рамки таких отношений, страховые взносы с них удерживать не нужно (определение Верховного суда от 23.11.2015 № 304-КГ15-14441).

Однако случаи наступления нетрудоспособности или ухода за больными членами семьи, на которые выдаются больничные листы, не освобождаются от удержания НДФЛ (за исключением случаев отпуска по беременности и родам).

Подробнее о налогообложении отпуска по беременности и родам см. материал «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?» .

А о порядке удержания и сроках уплаты НДФЛ с пособий по нетрудоспособности читайте в статье «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

На обязательные выплаты пособий по нетрудоспособности, зафиксированные больничным листом, начисление страховых взносов не предусмотрено. Однако если ФСС решит, что пособие выплачено неправомерно, работодателю придется уплатить с сумм больничных взносы в ПФР, ФОМС, ФСС. Если плательщик взносов не согласен с таким подходом, следует обращаться в суд.

На какие еще выплаты не начисляются страховые взносы, читайте здесь.