Оглавление:

Уменьшение налоговой базы ИП на сумму взносов в ПФР (УСН 6%)

Здравствуйте! Интересует вопрос — как ИП уменьшить налог УСН?

ИП на УСН 6%. Получил большой «сезонный» доход во 2-м квартале прошлого года. Пользуясь этим, сразу оплатил взносы в ПФР за полгода, после чего на стыке 1-го и 2-го полугодия возникает следующая ситуация. В первые 3 недели июля авансово оплачиваю взносы в ПФР за 3-й квартал и УСН за 1-е полугодие, уменьшив его на ВСЮ СУММУ ВЗНОСОВ В ПФР ЗА 9 МЕСЯЦЕВ. Понимая, что изначально иду на небольшое нарушение федерального закона, грозящее в худшем случае штрафом. Ибо вопрос спорный, и Минфин своими письмами не рекомендует признавать это нарушением вообще. В итоге в конце года получаю аккуратный ноль по всем налогам, и любимая бухгалтерия «Контур» со мной полностью согласна, выставив беспроблемную декларацию за прошлый год. Однако налоговая присылает требование оплатить немаленькую недоимку по УСН за тот самый период. Что посоветуете?

Ответы юристов (11)

Добрый день! Сумма налога (авансового платежа) уменьшается за тот налоговый период, в котором был уплачен взнос в ПФР (ст. 346.21 НК РФ). Письма МинФина от 17.05.2013г. № 03-11-11/17370, от 03.04.2013г. № 03-11-11/135 говорят о том же. Следовательно, Вы не правомерно уменьшили налог за 2кв. на взносы, уплаченные в 3 кв. «Что посоветуете?» — составить корректировку и оплатить недоимку. Либо, если хотите попробовать, можете в соответствии со ст.138 НК РФ обжаловать решение налогового органа, подав в вышестоящий орган возражения, а потом иск в суд, если вышестоящий орган вынесет решение не в Вашу пользу.

Уточнение клиента

Лариса, спасибо. Я в курсе предписаний 346-й статьи НК. Просто год назад я консультировался на эту тему с бухгалтерами, и тогда почти все довольно убедительно говорили, что максимально, что мне грозит за несоблюдение сроков — это пени в размере 1000 руб. Поскольку в конце отчётного периода всё сойдётся, как у меня и произошло. Видимо, придётся платить (

29 Марта 2014, 15:26

Есть вопрос к юристу?

Здравствуйте Игорь Александрович, в дополнение к коллеге скажу, что сначала

рекомендовала бы провести сверку расчетов.

ИП на УСН всегда имеют авансовые платежи, которые сразу не видно на лицевом счете налогоплательщика.

ИП по авансовым платежам отчетность
не представляют, а значит, и начислений в карточке лицевого счета налоговая
инспекция не делает. Поэтому даже если ИП переплатил авансовые платежи, то
переплаты в карточке не будет видно, пока в ней не будут отражены начисленные
суммы по годовой декларации. Или пока ИП не представит письмо с указанием на
то, что авансовый платеж был излишне уплачен.

Про небольшое нарушение можно не говорить, а про переплату сказать надо бы.

Поскольку Налоговый орган нарушил свою обязанность и не сообщил про переплату (п. 3 ст. 78 НК
РФ):

– справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме №39-1
(утв. Приказом ФНС России от 04.04.2005 г. №САЭ-3-01/[email protected]). Она должна быть
выдана в течение 5 рабочих дней по вашему заявлению (п. 6 ст. 6.1. подп. 10 п.
1 ст. 32 НК РФ). Кстати, эта же справка должна быть приложена к извещению о
наличии переплаты;
– актом сверки расчетов:
а) по форме №23-а (краткая). Этот акт подписывается вами и налоговым органом,
если нет расхождений между вашими данными и данными в карточках лицевых счетов;
б) по форме №23 (полная). Он предназначен для фиксирования расхождений между
вашими данными и данными налогового органа;
в) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 г. №ММ-3-25/[email protected]
Он применяется при обнаружении излишней уплаты налога как налоговым органом,
так и Вами. И сумму большую, чем числится в этих документах, Вам не
вернут.

Предложите провести сверку, а после уже можно на основании акта сверки обжаловать суммы, причем, сначала в налоговый орган.

Уточнение клиента

Светлана, спасибо за дополнение. Сверку с инспекцией я прохожу регулярно, благо электронная подпись позволяет это делать без визита в налоговую. Но переплаты по налогам у меня нет, просто была попытка уменьшения суммы налога на величину взносов в ПФР, но не в том отчётном периоде. Так что скорее наоборот )

29 Марта 2014, 15:34

Здравствуйте, Игорь Анатольевич. С 01.01.2013 уточнен порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей по налогу) на суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также пособий по временной нетрудоспособности.

Теперь он регулируется п. 3.1 ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), а ранее действовавший абз. 2 п. 3 данной статьи с 1 января 2013 г. утрачивает силу.

Согласно подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено в ранее действовавшем абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Такую конкретизацию законодатель ввел с целью избежания различий в толковании нормы.

Ранее финансовое и налоговое ведомства давали противоречивые разъяснения. Минфин России настаивал, что взносы уменьшают единый налог (авансовый платеж по налогу) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. При этом не имеет значения, к какому отчетному (расчетному) периоду по страховым взносам они относятся (Письма от 09.09.2011 N 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 N 03-11-06/2/94, от 18.06.2009 N 03-11-06/2/105).

В то же время ФНС России придерживалась противоположной точки зрения. По ее мнению, авансовый платеж (налог) за соответствующий период уменьшался на обязательные страховые взносы, исчисленные исключительно за этот же период времени. Уплачены они могли быть вплоть до последнего дня срока для перечисления авансового платежа по единому налогу (суммы налога). Такие разъяснения содержатся в Письмах ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210, от 28.09.2009 N ШС-22-3/[email protected] Следует отметить, что данную позицию разделяли и некоторые арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 18.01.2008 N КА-А40/14185-07, ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 N А26-9235/2006-28).

В связи с введением новой нормы (п.3.1 ст. 346.21 НК РФ), Минфин РФ в письме от от 2 апреля 2013 г. N 03-11-09/10547 также указал: «В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие ЕНВД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных(в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

С учетом вышеизложенного Вам необходимо подать уточненную декларацию по УСН, учитывая требования подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Уточнение клиента

Фатима, декларация уже подана и принята. Какой смысл её уточнять, если проблемным периодом было только первое полугодие? За него и начислена недоимка. Дальше, по итогам 9 месяцев и года взносы не превышали сумму налога, ни переплаты ни недоплаты не было. Или я не понял Вашу мысль? Подпункт 3.1.1 как-то влияет на мою ситуацию?

29 Марта 2014, 21:29

«год назад я консультировался на эту тему с бухгалтерами» — год назад, это скорее всего, в 2012г.? Изменения в НК РФ в отношении уменьшения УСН на страховые взносы вступили в силу с 01.01.2013г. Если Вы консультировались в 2013г., то, возможно, бухгалтера еще не знали об изменениях, а возможно, трактовали содержание ст. 3456.21 НК РФ немного в ином порядке (многие считают, что за налоговый период — год — можно уменьшить налог по УСН в полном объеме, т.к. они были уплачены в рамках налогового периода — года. Но на практике оказывается, что это не верное трактование (налоговая выставляет требования). Судебной практики я пока не встречала, поэтому не могу ответить, в чью пользу суд вынесет решение.

Уточнение клиента

Лариса, я консультировался как раз в это время, в июле 13-го. Т.к. смутно понимал, на что шёл. На клерк.ру мне несколько человек в один голос говорили, что с ИПшника взять нечего, кроме небольшого штрафа. Я и сейчас не очень понимаю логику, если государство по итогам года получило всё, на что расчитывало. Взносы в ПФР полностью учтены, налог уменьшен на их сумму. Зачем требовать большего? Хотя что это я )))

Читайте так же:  Доплата за ночное время суток

29 Марта 2014, 21:34

Допустим, Вы получили в 1м кв. 100 000р., во 2м кв. 500 000р., в 3м кв. 100 000р., в 4 — ничего. Заплатили взносы в 3м кв. в полном объеме 35 000. Следовательно, за 1кв. Вы должны были заплатить 6 000р., за 2й — 30 000р., за 3кв. 6 000р., но т.к. в этом же квартале Вы заплатили страховые взносы, то можете их отнять от Вашего налога 6 000 — 35 000 — налога не будет, за 4й кв. — налога не будет. Итого общая сумма налога получилась: 35 000р.

Вы же отняли 35 000р. от налога за 2й кв. (30 000 — 35 000), и налог Ваш за год составил: 6 000+6 000 =12 000р. Т.е. Вы занизили налогооблагаемую базу, недоимка возникла в размере 36 000 — 12 000 = 24 000р. Составляя декларацию, Вы должны указать размер страховых взносов в размере 6 000р., а не 35 000.

Поэтому, Вам нужно подать уточненную декларацию, изменив сумму взносов.

Уточнение клиента

Лариса, налоговая декларация составлена электронным бухгалтером «Контур» на основе данных из интернет-банка. Отправлена и принята налоговой. Сверка с налоговой выявила копеечную переплату. Поэтому думаю, что там всё в порядке. Я уже несколько лет не заморачиваюсь с этим вопросом. Не очень понимаю, что изменит оплата недоимки, ибо в 3-м квартале весь налог покрыл взнос в ПФР

29 Марта 2014, 22:42

Игорь Александрович, в соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно п. 3, 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Уточнение клиента

Фатима, Лариса, из всех Ваших объяснений-уточнений я понял, что надо платить недоимку и после этого подавать уточнённую декларацию. Желательно до истечения срока уплаты налога. Просто потому, что таков порядок, а не из-за того, что я получу какие-то бонусы. Т.к. налоговая база после этого всё равно не уменьшится и факта переплаты не возникнет. Ибо конкретный расклад до уплаты недоимки таков: сумма налога за год по УСН — 38520, уплачено взносов в ПФР — 35664, а небольшая разница между этими суммами была уплачена налоговой. Теперь (после уплаты недоимки за несвоевременное уменьшение налога) налоговая получит свои 7500, но факта переплаты мною налога всё равно не будет. Правильно? Извините за загруз конкретными числами, да ещё в выходной )

30 Марта 2014, 14:36

Скажите, а налоговый орган направлял Вам акт камеральной проверки?

ИП на УСН со ставкой 15% (доходы минус расходы) могут уменьшить полученные за квартал доходы на уплаченные страховые взносы

ИП на УСН со ставкой 15% (доходы минус расходы) с какого дохода надо будет уплатить 1 % в ПФ страховые взносы с чистого дохода или с общего, а если выходим на минимальный налог 1 % с общего дохода?

Ответы юристов (1)

По УСН «доходы минус расходы» нельзя уменьшать налог на страхоывые взносы. Хоть на 50%, хоть на 100%. Хоть за себя, хоть за своих работников».

При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно включать в расходы. Причем безо всяких ограничений. В том числе и фиксированные платежи за себя.

Рекомендую прочитать наш комментарий письма Минфина: «Минфин разъяснил, при каком условии предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН, может уменьшить налоги на страховые взносы»
Вот цитата из этой статьи:
«По поводу учета страховых взносов при расчете единого «упрощенного» налога авторы письма отметили следующее. Плательщики УСН с объектом «расходы минус расходы» вправе учесть страховые взносы в расходах на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом, по мнению Минфина, изложенному в комментируемом письме, полученные доходы могут быть уменьшены не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов, которые ИП платит «за себя» в виде фиксированного платежа

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Уменьшаем УСН для ИП и ООО

Приветствую новичков в бизнесе! Сегодня мы поговорим о том как можно уменьшить размер налога УСН для предпринимателей и организаций.

Уменьшение налога УСН значительно отличается от уменьшения налога ЕНВД. И разницу Вы сейчас увидите.

Эта тема несомненно волнует многих предпринимателей, ведь если можно уменьшить налог, то какой смысл платить больше ?

Уменьшаем УСН для ИП в 2015 году

Законодательно ИП разрешено уменьшать размер налога УСН на фиксированные взносы которые ИП платит за себя, а так же на страховые взносы которые ИП платит за своих работников. Рассмотрим уменьшение налога УСН для обоих видов: УСН Доходы и УСН Доходы минус Расходы.

Уменьшаем УСН 6% на фиксированные взносы ИП

Фиксированные взносы ИП которые не имеют работников могут уменьшать на все 100% выплаченных взносов.

Не смотря на то что отчетность по УСН 1 раз в год, оплата авансовых платежей происходит ежеквартально и уменьшать Вы можете только из того квартала в котором эти фиксированные взносы были уплачены.

Следует отметить что существует минимальный налог УСН который равен 1% от общего оборота, но к УСН 6% он не имеет никакого отношения и применяется только к УСН Доходы минус расходы.

Уменьшаем УСН 6% на страховые взносы за работников (ИП)

В случае если у предпринимателя есть наемные работники, то уменьшить налог УСН 6% ИП может только на 50% страховых взносов которые ИП выплачивает за своих работников.

Пример: за квартал ИП заплатил за своих работников страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС) 34000 руб., а авансовый платеж который необходимо оплатить равен 25 000 руб.

Как было сказано выше, при наличии работников ИП может уменьшать налог не более чем на 50%.

В нашем примере несмотря на то, что страховых взносов выплачено 34000 руб., уменьшить авансовый платеж 25 000 Вы имеете право не более чем на 50%, то есть Вам в любом случае придется оплатить налог 12 500 руб. (50%) от авансового платежа который подлежал к уплате.

Пример №2: за квартал ИП заплатил страховых взносов за работников 10 500 руб.

Авансовый платеж подлежащий к уплате составляет 31 000 руб. Как уже известно имея работников ИП имеет право уменьшать налог УСН не более чем 50% от размера налога подлежащего к уплате. Так как 50% от 31 000 — это 15 500 руб., то значит мы можем уменьшить авансовый платеж УСН6% на всю сумму страховых взносов (так как 10 500 руб. это меньше 50% от суммы налога).

В этом случае получаем что авансовый платеж 31 000 руб. — 10 500 руб.= 20 500 руб. — именно эта сумма авансового платежа будет подлежать уплате.

Уменьшение УСН 15% на фиксированные взносы ИП

При спецрежиме УСН 15% (доход-расход) уменьшению подвергается не сам налог, а налоговая база. То есть фиксированные взносы просто вносятся в текущие расходы и просто уменьшают налоговую базу с которой потом будет высчитываться налог 15%.

Уменьшение УСН15% на страховые взносы ИП за работников

Здесь такая же ситуация, страховые взносы за работников вносятся в общие расходы и уменьшают налоговую базу из которой потом будет высчитываться налог УСН 15%.

Что касается уменьшения налога УСН на страховые взносы работников, то тут следует учесть что уменьшать налог УСН можно только на страховые взносы работников которые задействованы в видах деятельности которые у Вас облагаются налогом УСН (часто бывает ситуация когда несколько видов деятельности и несколько налогообложений и в каждом из них работают люди).

Уменьшаем УСН для ООО в 2015 году

В целом с ООО ситуация аналогичная как и ИП, пожалуй отличием является отсутствие фиксированных взносов ИП, но поговорим на эту тему подробнее:

Уменьшение УСН 6% для ООО

Так как форма собственности ООО изначально подразумевает что у Вас есть работники (даже один директор — это тоже работник), то уменьшать налог УСН 6% можно не более 50% от размера налога подлежащего к уплате.

Пример: Размер авансового платежа который необходимо заплатить при УСН 6% = 18 000 руб.,

Размер страховых взносов за работников равен 12 000 руб.

Так как налог(авансовый платеж) в нашем случае можно уменьшить не более чем на 50%, то

размер уменьшения 50% от 18000 = 9000 руб.

Получаем что оплатив страховые взносы 12 000 руб., уменьшаем налог только на 9000 руб. и нам нужно оплатить авансовый платеж УСН 9 000 руб.

Читайте так же:  Кредит под залог недвижимости иностранцами

Уменьшение УСН 15% (доходы минус расходы) для ООО

Здесь так же как и у ИП уменьшению подвергается не сам налог УСН 15%, а уменьшается налоговая база на всю сумму страховых взносов они вносятся в расходы. После чего с чистой прибыли необходимо будет оплатить налог УСН 15%.

В конце статьи хочу еще раз напомнить про минимальный УСН, Вы в любом случае должны его оплатить государству 1% от общего оборота, пусть даже Вы сработаете в убыток.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом я закончу статью, со всеми вопросами обращаться в комментарии или в группу контакта » Секреты бизнеса для новичка «.

Уменьшение налога по УСН Доходы

В статье 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога налогового кодекса сказано следующее.

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Вопрос в следующем, могу ли я не имея работников, но имея на руках полис ДМС оформленый на себя включить данные расходы в счет уменьшение налога?. Спасибо.

Ответы юристов (8)

ИП на УСН (6%) без сотрудников имеет право уменьшить налог за счет уже уплаченных фиксированных взносов на 100%. Здесь важно заранее и поквартально оплачивать фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС!

Если вы оплачивали данные взносы уменьшение вам положено. Если вы это имели ввиду.

Уточнение клиента

Это все понятно, интересуют только взносы на ДМС за себя.

29 Декабря 2015, 22:39

Есть вопрос к юристу?

Иван, добрый вечер! А вы кто? ИП гендиректор ЮЛ?

Уточнение клиента

Единственный участник собственного ИП, и работник и гендиректор в одном лице.

29 Декабря 2015, 22:40

Также в вычет можно включить 1% свыше 300 тысяч рублей. Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог.

Авансовые платежи с учетом вычетом расчитываются следующим образом:

Доход за период] х [Ставка УСН] – [Уплаченные в периоде взносы] – [Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу]

Уточнение клиента

Спасибо, эт оя все прекрасно знаю меня волнует вопрос по взносам на ДМС за себя.

29 Декабря 2015, 22:40

Этот пункт закона, который вы привели в вопросе, действует только при УСН доходы минус расходы с работниками.

Читаем внимательно статью 346.21 НК РФ, привожу цитату из нее:

«Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.»

Всё, и больше никаких уменьшений.

Да, можете, но только в двух случаях

1. Вы ИП и являетесь плательщиком взносов в ФСС

2. У Вас ООО и полис оплачен со счета ООО

Во всех остальных случаях уменьшение невозможно

А Вы являетесь плательщиком взносов в ФСС?

Уменьшить можно при условии платежей в ФСС

Привет, Иван!
Нет, не можете. В пункте, который вы привели, четко сказано, что что речь идет о договорах добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников.

Непосредственно самого предпринимателя касается последний абзац, приведенного вами пунка:

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Поэтому налог вы можете уменьшить только на обязательные фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС, которые платите за себя. Любые другие расходы на страхование (добровольное личное или имущественное) ваш налог уменьшать не будут.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Уменьшение налога по УСН на 100%

Добрый вечер! У меня УСН (доходы).

Подал документы на возврат в налоговую за 2014 год, т.к. выплаты в ПФР были поквартально и перекрывают сумму налога в по УСН. Сказали, что вернут на счет в течение месяца. Тут все ясно. Интересно, можно ли в 2015 году не платить поквартально по УСН, если я исправно плачу в ПФР поквартально? Если да, то как я должен отражать для налоговой причину не уплаты по УСН поквартально ,в декларации за 2015?

Ответы юристов (6)

Добрый вечер! Если сумма уплаченных взносов в ПФР равна или превышает сумму начисленного налога по УСН, то налог не уплачивается, а уменьшается на 100% взносов (но только если у ИП нет сотрудников). Если ИП является работодателем, то сумму налога можно уменьшить только на 50%.

В декларации за 2015 год в разделе 2.1 с строках 130, 131, 132, 133 указывается начисленный налог по УСН за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год соответственно. В строках 140, 141, 142, 143 указываются уплаченные взносы в ПФР, на которые и уменьшается налог.

Есть вопрос к юристу?

Ссылайтесь на статью 346.21 НК РФ

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Илья, по вашему вопросу могу пояснить следующее:

Согласно ст. 346.23 НК РФ

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налоговым периодом в соответствии со ст.346.19 НК РФ признается календарный год.

Т.е. Декларацию вы должны подавать только за год до 30 апреля следующего года.

Т.е. поквартально отчитываться перед налоговой вам вообще не нужно.

Нужно только платить квартальные авансовые платежи.

А если у вас сумма взносов в ПФР будет превышать сумму налога, подлежащую уплате, то просто не будете платить никаких квартальных платежей. При этом отчитаться вам нужно будет только за год.

Т.е. отражать поквартально перед налоговой причину неуплаты поквартальных взносов вам вообще не нужно. Отразите только в годовой Декларации.

Т.е. по сути вам нужно будет съездить в налоговую всего 1 раз — до 30 апреля 2016 года.

Уточнение клиента

Сумма налога в ПФР превышает сумму по УСН, получается, а 2015 году я, платя ежеквартально в ПФР, могу не платить по УСН вообще в 2015 году. Далее от меня требуется лишь сдать соответствующую декларацию за 2015 год по 30 апреля 2016. Все верно?

Просто мне в налоговой объяснили так, что я в 2015 году все равно должен все платить, а это будет как переплата. Мол эта переплата будет возвращаться по заявлению о возврате. Что я сделал за 2014 год.

07 Марта 2015, 00:34

Илья, все абсолютно верно!

Согласно ст.346.21 НК РФ вы можете уменьшать на сумму взносов и авансовые платежи (ежеквартальные). То есть если в квартале сумма взносов в Фонды больше суммы налога, подлежащего уплате, то просто ничего не платите и все.

А потом по окончанию года подайте общую декларацию годовую, где все это отразите.

Сумма налога в ПФР превышает сумму по УСН, получается, а 2015 году я, платя ежеквартально в ПФР, могу не платить по УСН вообще в 2015 году. Далее от меня требуется лишь сдать соответствующую декларацию за 2015 год по 30 апреля 2016. Все верно?

Правильно, т.к. Вы вправе уменьшатьавансовые платежи, следовательно у Вас 0 расходы на ПФР больше УСН

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем применяющим систему налогообложения по упрощенной системе налогообложения(УСН), то имеете право сдавать отчетность раз в год, то есть в конце налогового периода, соответственно оплатить налоги и обязательные взносы в пенсионный фонд вы имеете право так же раз в год при сдачи декларации. При подаче декларации, соответственно указываете вычет (сумма взносов в ПФР) за весь период, но помните он не должен превышать 50% от суммы налога.

Читайте так же:  В каких случаях предоставляется налоговый вычет на ребенка

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Уменьшение налога УСН

Уменьшение налога УСН

Похожие публикации

Упрощенная система (УСН) ― наиболее используемый режим налогообложения среди представителей малого бизнеса. Для многих ООО и ИП актуальным остается вопрос: допустим ли налог к уменьшению в декларации по УСН? Как влияет выбранный объект налогообложения на возможность сократить итоговую сумму платежа? Разберемся в этой статье.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

УСН по сути своей представляет специальный налоговый режим, дающий возможность плательщикам налога упростить процедуру определения облагаемой базы. При этом главной задачей остается максимальное снижение налоговой нагрузки на экономические субъекты. Одним из доступных способов при выполнении этой задачи является уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов.

Существует 2 различных метода применения упрощенного режима. Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  1. Налог 6% при выборе объекта «Доходы». Текущие расходы в расчет не берутся. При УСН 6 процентов уменьшение налога возможно за счет перечисленных страховых взносов и оплаты больничных в части затрат работодателя. Подходит для субъектов с небольшой долей расходов.
  2. Налог 15% для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Учитываются все разрешенные при УСН затраты, подтвержденные экономической целесообразностью и документально. Допускается, например, при расчете УСН уменьшение за счет налога на землю. В этом варианте возможны случаи, при которых за счет высокой доли затрат могут быть получены убытки или небольшая прибыль. В таких случаях налог рассчитывается как минимальный, равный 1% от суммы доходов. Уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы не предусмотрено.

Таким образом, некоторые виды расходов допускается учитывать при разных объектах налогообложения. На УСН «доходы» уменьшение налога происходит за счет перечисленных страховых выплат. То есть организация или ИП на УСН «доходы» с работниками уменьшение налога производит благодаря начисленным и перечисленным взносам в фонды на заработную плату.

Пример

ООО «Василек» применяет упрощенку с объектом «доходы». В Обществе трудятся 2 сотрудника. Зарплата одного из них составляет 18 000, зарплата другого – 23 000. За 1 квартал 2017 года ООО заработало 730 000 рублей.

Для упрощения примера, наше ООО льготы при уплате страховых взносов не имеет.

С суммы зарплаты сотрудников необходимо исчислить НДФЛ и страховые взносы на ОПС, ОМС, взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и беременности и родам, а также взносы на травматизм.

18 000 + 23 000 = 41 000 руб. (сумма заработной платы сотрудников)

41 000 х 13% = 5330 (исчислен НДФЛ)

41 000 х 22% = 9020 (исчислены взносы в ПФР)

41 000 х 5,1% = 2091 (исчислены взносы в ФОМС)

41 000 х 2,9% = 1189 (исчислены взносы в ФСС)

41 000 х 0,2% = 82 (исчислены взносы на травматизм)

Зарплата в течение квартала у работников не менялась. Все взносы были уплачены в течение квартала, общая сумма их составила:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) х 3 = 37 146 руб.

Налог по УСН «доходы» составляет 6% без учета страховых взносов:

730 000 х 6% = 43 800 руб.

ООО имеет право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, т.е. не больше, чем в 2 раза: 43 800 х 50% = 21 900. Сумма, которую ООО уплатила по страховым взносам сотрудников, больше. Налог по УСН можно уменьшить на 21 900. Соответственно сумма УСН к уплате составит 21 900.

Уменьшение налога УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы как расходы учитываются при упрощенной системе при любых объектах налогообложения. Если субъект рассчитывает налог в размере 15%, начисления на заработную плату входят в состав допустимых затрат. Исключение ― на страховые взносы при УСН 1 процент от дохода уменьшение налога не происходит.

В остальных случаях при расчете налога исходя из полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов, страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу. Но для этого, согласно положениям ст. 346.17 НК РФ, затраты должны быть фактически произведены.

Помимо страховых взносов, налогоплательщики, выбравшие объект «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налог и на иные затраты, перечень которых перечислен в ст. 346.16 НК РФ. Список закрытый, расширению не подлежит. Таким образом иные расходы, не вошедшие в список, повлиять на итоговый размер не могут. В числе допустимых затрат встречаются следующие:

  • приобретение и ремонт основных средств;
  • материальные затраты;
  • арендные платежи;
  • оплата труда работников;
  • суммы НДС в стоимости приобретаемых товаров и услуг;
  • таможенные платежи;
  • командировочные выплаты;
  • расходы на бухгалтерское обслуживание;
  • почтовые расходы;
  • суммы уплаченных налогов и сборов согласно требованиям главы 26.2 НК РФ.
  • обслуживание ККТ;
  • иные виды затрат в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

При выборе объекта УСН 6 процентов, уменьшение налога в 2017 году по-прежнему возможно лишь на сумму уплаченных страховых взносов и сумм по больничным листам в части расходов за счет работодателя.

Уменьшение налога УСН ― ИП

Предприниматели, также, как и юридические лица, вправе применять УСН, если условия соответствуют требованию законодательства. Уменьшение итоговой суммы налога происходит на общих основаниях.

Однако для некоторых предпринимателей действует дополнительное обстоятельство. Выбравшие УСН «доходы» ИП без работников, уменьшение налога могут осуществить на все 100% за счет уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам. Наличие наемных сотрудников такого права предпринимателей лишает. ИП на УСН 6% с работниками уменьшение налога производят на общих основаниях ― не более 50% от первоначальной суммы.

Если предпринимателем выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», условия признания затрат остаются, как и для юридических лиц. В этом случае ИП на УСН с работниками уменьшение налога проводят в полном объеме.

Таким образом, применение упрощенного режима налогообложения учитывает совершенные затраты для снижения налогооблагаемой базы. Однако в случае использования УСН 6%, уменьшение налога возможно только за счет перечисленных страховых взносов.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году

«Упрощенка» – выгодная система налогообложения. Итоговая отчетность вместо ежеквартальной, экономия на отчислениях в ИФНС при грамотно подобранном объекте налогообложения – все это снижает налоговое давление, оказываемое на предпринимателей. Но есть и еще один плюс – возможность вычесть из насчитанной к уплате в ИФНС суммы уже уплаченные отчисления и существенно сократить расходы. Поэтому рассмотрим такую актуальную тему, как уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП.

Уменьшение налоговой пошлины на «упрощенке» – важные условия

Самое главное, что следует знать всем предпринимателям на «упрощенке» – уменьшить налоговую пошлину можно только на те перечисления в государственные фонды, которые уплачены в расчетном периоде.

То есть понизить авансовый платеж можно лишь при совпадении двух следующих показателей:

  • Периода, за который вносится платеж – первые 3 месяца, 6, 9 и 12 месяцев. Представим, что это первое полугодие.
  • Периода, в котором уже были произведены отчисления независимо, были они уплачены за этот срок или вообще за давний. В вышеуказанном случае они должны быть внесены по 30 июня.

Еще один пример: если платеж в ПФ был оплачен до 30 марта (конец первого квартала), то на сумму выплаты можно сократить все 4 платежа. Поскольку эта дата входит и в квартал, и в первое полугодие, и в 9 месяцев, и в 12 месяцев.

Вывод: взносы желательно вносить каждый квартал, чтобы сэкономить на платежах за каждый период. Или же внести все полагающиеся пошлины в конце первых трех месяцев.

Виды перечислений в бюджет, размер которых можно вычесть из платежей по «упрощенке», зависят от типа фирмы – с сотрудниками либо без них. А принцип, по которому осуществляются вычеты, от вида выбранного объекта. При объекте 6% минимизация налоговой пошлины осуществляется за счет вычета пенсионных отчислений, доходы/расходы – путем внесения их в графу расходов.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН 6% без работников

Сразу рассмотрим первый и самый главный вопрос: может ли ИП уменьшить налог по УСН на фиксированные взносы.

Все права и обязанности налогоплательщика на «упрощенке» регулируются статьей 346.21. В ней есть пункт 3.1., согласно которому субъекты индивидуального предпринимательства, деятельность которых не потребовала привлечения наемных работников и облагается по объекту 6%, могут уменьшить налоговую пошлину на сумму выплаченных фиксированных сборов.

Ограничений на вычет нет. То есть уменьшение налога на сумму взносов в ПФР для ИП возможно на 100%, даже если к выплате останется 0 рублей.

Уменьшение налога для ИП на УСН 6 процентов без работников в 2019 году возможно на размер выплат:

  • В ПФ, внесенных за себя в минимально установленном размере;
  • В фонд мед. страхования, уплаченных также в минимальном объеме;
  • В пенсионный фонд, внесенных в размере 1% с прибыли свыше 300 тыс. р.

Иные виды выплат, к примеру, по страхованию на добровольной основе, не учитываются.

Пример расчета ежеквартальных платежей для типа налогообложения под 6% без штата сотрудников

Для удобства расчета авансов по упрощенному налогообложению под шесть процентов можно воспользоваться следующей формулой:

(Доход) х 6% – (Перечисления в ПФР) – (Внесенные авансы)

Рассмотрим на практике, как применить уменьшение налога на страховые взносы для ИП без работников на УСН доходы 6% в 2019 году в расчетах платежей, представив все исходные данные в таблице: